我國財務報告內部控制評價存在的問題及對策分析.pdf

1、近年以來,國內外頻繁曝出會計丑聞,造成了資本市場嚴重的損失,投資者對資本市場的信心受到了打擊,社會對財務信息失真問題給予了空前的關注。針對如此泛濫的財務信息失真問題,理論界與實務界都對其產生原的因進行了廣泛的討論和研究,并從不同角度對其進行診斷,進而提出治理對策。實踐證明,內部控制在保證財務報告可靠性上,發(fā)揮著不可替代的作用。監(jiān)管部門在內部控制的制定推行方面也作出了不懈的努力,特別是美國2002年頒布的《薩班斯--奧克斯利法案》,使對“

2、財務報告內部控制”的報告和評價成為了關注的焦點,隨著我國“企業(yè)內部控制標準委員會”的成立,評價和報告“財務報告內部控制”也是大勢所趨。鑒于此,本文在借鑒了西方發(fā)達國家的做法,對我國財務報告內部控制評價存在的問題作了初步分桁,并提出一些推進財務報告內部控制評價的建議。
　　 本文共分為五部分,各部分內容分別為:
　　 第一部分:介紹本論文選題的背景和意義,簡要歸納了國內外的研究概況。
　　 第二部分:參照美國證監(jiān)會

3、的相關規(guī)定、美國公眾公司會計監(jiān)督委員發(fā)布的第2號和第5號審計準則以及SOX法案,對財務報告內部控制和財務報告內部控制評價進行概述,界定財務報告內部控制及財務報告內部控制評價的概念,同時從評價范圍、評價指標、評價標準、評價的一般方法四個方面闡述了作者對財務報告內部控制評價的理解。
　　 第三部分:揭示了我國財務報告內部控制評價存在的問題,我國內部控制發(fā)展起步較晚,財務報告內部控制評價執(zhí)行力度不夠;評價的內容和范圍不明確;評價結果不

4、夠客觀:內部控制評價報告格式和內容參差不齊;注冊會計師未對管理層評價提供保證;財務報告內部控制評價報告流于形式。針對這些問題作者認為其根本原因在于財務報告內部控制評價的相關法規(guī)不協(xié)調,監(jiān)管力度不夠;財務報告內部控制評價缺乏統(tǒng)一的理論框架和評價體系,評價準則;評價方法不夠科學;評價報告使用者的認知不足;評價報告的公眾需求不足等六個方面。
　　 第四部分:介紹了美國和日本在財務報告內部控制評價方面的最新發(fā)展及借鑒,通過介紹美國SEC

5、的規(guī)定、PCAOB的準則、SOX法案對財務報告內部控制評價相關規(guī)定以及日本財務報告內部控制評價與審計準則,結合我國國情,作者提出了一些財務報告內部控制評價在評價標準,評價范圍,評價方法等方面得出的啟示并進行借鑒。
　　 第五部分:針對我國財務報告內部控制評價存在的具體問題,借鑒美國日本的經驗加強內部控制研究,為財務報告內部控制評價制定指南,明確各方法律責任,加大監(jiān)管力度以及構建財務報告內部控制評價體系等方面,提出一些建議以推進財