高校財務內部控制問題及對策分析

1、148__IL__IC=丁同校財務內部控制問題及對策分析AnalysisofProblemsofUniversitysFinancialInternalControlandCountermeasures王鴻WangHong(江蘇科技大學，鎮(zhèn)江212003)(JiangsuUniversityofScienceandTechnology，Zhenjiang212003，China)摘要：完善高校財務內部控制不僅能查錯防弊，更重要的是能提高

2、辦學效率和組織機構的有效經營。本文就目前高校財務管理內部控制方面存在的主要問題進行了分析，并提出加強高校財務管理內部控制的方法與對策Abstract：Improvingthefinaneialinternalcontrolofuniversitiescannotonlydetectfaultsandfrauds，butthemoreimportantistoimprovetheefficiencyofschool—runningande

3、ffectivemanagementoforganizationInthispaperthemainproblemsofcurrentfinancialinternalcontrolofuniversitieswereanalyzed，andmethodsandcountermeasurestostrengthentheflnancialinternalcontrolofuniversitieswereputforward關鍵詞：高校財

4、務；內部控制；預算管理Keywords：collegefinance；internalcontrol；budgetmanagement中圖分類號：G46文獻標識碼：A0引言高校財務內部控制是為了保證學校工作正常進行的有力舉措。加強高校財務內部的管理目的是確保學校資產的安全，防止一些違背會計工作原則的事件發(fā)生，提高會計工作的準確性，防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生，提高工作的效率。高校財務控制包括高校內部財務控制和高校內部管理控制。高校內部財務

5、管理，隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，逐步成為高校工作中作者簡介：王鴻(1977一)，男，江蘇鎮(zhèn)江人，助理會計師。文章編號：1006—4311(2011)26—0148—02的重要的一部分，高校內部的收入大多由財務部負責，所以高校財務部門的內部控制逐漸提上議程。從當前實際情況看，大多數(shù)高校在發(fā)揮內部控制作用方面都不同程度地存在一定問題，研究高校內部控制的問題與對策就成了最緊迫的課題之一。1高校財務內部控制存在的問題11財務內部制度存在的弊端隨著

6、我國高等學校教育管理模式的不斷變化，內部會計控制制度也必須做出相應的調整，以適合學校的新模式，近年來，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了規(guī)教育的整合以及教育資源的重組、共享營造新的環(huán)境。3使命與任務之三：建立學分銀行，開展學分認證，搭建學歷與非學歷教育互通的立交橋終身教育體系和學習型社會的形成需要有一系列相關的政策制度、規(guī)范及措施來保證和支撐。陜西教育需求旺盛，為了讓學習者在選擇學習內容和方式時更加靈活，陜西設立了學分銀行，使學分可以

7、互認，能夠進行學分積累，使向社會提供的終身教育服務真正做到了多層次、多類型，已經成為構建終身教育體系的重要內容。陜西電大作為開放式大學在建立認證體系、設立學分認證機構，對彈性學分制度進行研究時，可在政府支持下，對政策、標準、制度、機構等進行設計。通過學分銀行的設立，實現(xiàn)學分互認和學分積累，通過建立學分銀行，建立靈活的學分互認和學分累計制度，制定社會化的全民學習成果認證制度，對全民的學分進行認證和管理，使全民通過自主學習獲取相應的資格證書

8、、學歷證書，并逐步實現(xiàn)普通高等學校、成人高校、高職院校、高教自考之間學分互認，促進各級各類教育相互銜接與溝通，形成社會化學習網(wǎng)絡，構建較為完整、融通開放、高質量的全民終身教育體系。4使命與任務之四：建設社會化的遠程教育公共服務遠程教育公共服務體系社會化的建設步伐要加快，遠程教育學習支持服務的提供對象要涵蓋各類國內外普通高等學校、網(wǎng)絡學校以及其他遠程教育機構，利用電大的系統(tǒng)優(yōu)勢，逐步形成社會化的遠程教育公共服務體系。這也是新時期電大拓展教

9、育功能、服務社會、服務學習型社會建設的重要使命。在優(yōu)質教學資源整合、教育公共服務開展方面陜西電大已經做了大量準備工作。2011年，第一個支持服務普通高校網(wǎng)絡學校的校外學習中心由陜西電大和中國醫(yī)科大學合作建立，2003年7月，奧鵬北京學習、管理中心使奧鵬遠程教育中心與陜西電大共同建立的，先后與北京大學、東北財經大學、浙江大學等十余所高校的網(wǎng)絡教育學院合作，有超過20000多名普通高校網(wǎng)絡學院的遠程學習者在陜西電大的22所學習中心接受了遠程

10、學習支持服務。自2006年3月，根據(jù)教育部決定，在陜西省教育廳和全國網(wǎng)考委的領導下，陜西電大正式承擔了全國68所遠程教育試點高校部分公共基礎課程的統(tǒng)一考試。依托電大的系統(tǒng)優(yōu)勢和覆蓋全省城鄉(xiāng)的教學和管理網(wǎng)絡，建設社會化的遠程教育公共服務體系，向上可以為網(wǎng)絡學院、遠程教育機構等合作辦學單位提供招生、考試、教學、管理等一體化的教學支持服務。向下可以為學生提供學習場所、學習設備、學習指導、咨詢答疑等學習輔助服務。在網(wǎng)絡學校和遠程教育機構與校外學

11、生之間建立起相互聯(lián)系的橋梁，為主辦院校和學生提供優(yōu)質的服務。同時，有助于進一步加強遠程教育教學過程管理和質量監(jiān)控，有利于在短期內建立一個統(tǒng)一的、規(guī)范的、較高標準的遠程教育服務體系，提高遠程教育的競爭能力。對于電大的發(fā)展來說，這又是一個新的增長點，對電大充分發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢，在遠程教育發(fā)展的大格局中贏得更好的發(fā)展空間具有重要意義。無論在發(fā)達國家，還是在發(fā)展中國家，開放大學的使命是共同的，面臨的機遇和挑戰(zhàn)是相近的，對未來前景的展望也是相似的。作

12、為中國的開放大學，電大要在教學網(wǎng)絡建設、學習資源開發(fā)、教學管理與學習支持服務等方面以多種形式與各國開放大學分享經驗和加強合作。通過合作，匯聚最優(yōu)質的學習資源，在一個更大的國際層面，跨文化交流，共創(chuàng)新的學習機會，讓更多的人能夠接受不同文化背景下的教育，分享人類共同的優(yōu)質的教育資源，共同履行人類社會賦予開放大學的崇高使命。參考文獻：【1】葛道凱開放大學的使命：新時期的思考明天津電大學報，2008，(04)f2】李爽開放大學新的使命與挑戰(zhàn)：人

13、人享有優(yōu)質教育——“第18屆亞洲開放大學協(xié)會(AAOU)年會”綜述【J】中國電化教育，2005，(02)【3】以色列開放大學的“遠程教育”【J】中國遠程教育，1997，(03)[4】為了遠程教育的明天共同行動——上?！?003世界開放大學校長會議”述評叭現(xiàn)代遠程教育研究，2003，(04)【51胡鳳英構建中國開放大學的斷想【J1北京成人教育，1998，(Z1)【6】蘇真“開放大學”的名稱【J】比較教育研究，1980，(01)f7】上海電

14、視大學課題組論構建具有中國特色的開放大學辦學模式fJ】開放教育研究【8J竇夢茹，開放遠程教育的新進展、新趨勢、新使命【J】中國遠程教育，2008，(11)【9】張德明學習讓城市更美好：開放大學的使命與責任『J1開放教育研究，2008。(12)萬方數(shù)據(jù)ValueEngineering149內部會計控制制度，但大多缺乏實用性，脫離實際，不夠科學合理。許多合并后的高校并沒有構建完善的財務內部控制制度，而把某些規(guī)章制度等同于內部控制制度，導致有

15、的項目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對財政性資金的內部控制較為嚴格，強調對財政性資金的內部控制，而忽視了對預算外資金的內部控制，致使一些二級院系出現(xiàn)了如收入不及時上交、坐收坐支、公款私存等違反財經紀律的現(xiàn)象，還有些院系領導將二級院系的經費變成自己的專項經費，按自己意愿隨意支配，導致學校對各二級院系支出無法有效控制。f】J總之，內部控制制度的不健全，使高校財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。12預

16、算編制不科學、執(zhí)行不得力預算管理是高校財務管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項費用的收支都應按部門預算來執(zhí)行。各高校在預算編制及執(zhí)行過程中普遍存在管理不嚴的情況，各種管理制度缺乏科學性、實用性、有效性，沒有相應的政策制定方案。具體表現(xiàn)為：①編制方法簡單，學校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來編制預算，脫離實際，不符合現(xiàn)在我國高等學校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實分配給各單位的經費指標缺乏量化分析和科學論證。②預算編制時間過短、預算編制的過程只有內部人員參與

17、，造成預算數(shù)據(jù)不夠；隹確、全面、客觀。不能多角度地反映學校財務收支狀況，對高校的工作重點及發(fā)展方向起不到指導的作用，再加上有的財務人員素質較低，對于一些財務規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞，使內部會計控制制度很難發(fā)揮其有效作用，③在預算的執(zhí)行上沒有相應的規(guī)章制度，獎懲不明，高校財務工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒獎勵、超支無懲罰”致使難以對工作中的實際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計，不利于提高高校的財務工作管理水平。13財務監(jiān)督、審計執(zhí)行不力一些高校的上

18、級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。高校稽核的的內容單一，只是分別檢查會計工作的各個部分，但對他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理，不夠系統(tǒng)。稽核方法不夠科學合理，缺乏對業(yè)務授權操作程序的監(jiān)督。此外，許多高校的內部審計工作并未發(fā)揮其在內部控制中應有的作用。表現(xiàn)在：內部審計機構就是高校內部的職能部門，許多高校的內部審計部門形同虛設，內部審計部門也都是高校的工作人員，起不到監(jiān)督的作用，未發(fā)揮其

19、應有的作用。使得審計的獨立性和權威性受到影響；其次，部門負責人自身的監(jiān)督管理不到位，在職期間，部門負責人是不用受到任何監(jiān)督的，這就給一些徇私舞弊創(chuàng)造了機會。這種事后審計，對審計結論難以落實，審計容易走過場。任職期間所發(fā)生的事，由于時過境遷，誰的責任難以界定，審計工作難以做出客觀公正的評價，無法履行其內部審計的職責。14信息化管理層次低，溝通不暢財務管理體系的信息化，是校園信息化建設的重要內容。財務預算管理體制建設，作為學?，F(xiàn)代化建設的一

20、個重要環(huán)節(jié)，其技術支撐就是建立在信息化建設的基礎之上的3／。通過信息化建設，一方面，院系可以通過信息管理系統(tǒng)隨時查詢與了解本部門的財務收支的實時狀況；另一方面，財務處也可以通過管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財務收支以及預算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財務部門一般都實現(xiàn)了會計電算化，資產管理、教學、學工等部門也都使用專用軟件進行管理，但各部門都自成體系，信息不共享?？v向上，由于高校規(guī)模不斷擴大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減

21、”地貫徹到每一個員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。15人員素質不能滿足建立內控制度的要求由于高校財務要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會計人員每天要面對各種繁瑣的檢查和審計，這就要求他們要具備熟練的計算機操作技能和專業(yè)素質，但在實際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無論在學歷、專業(yè)技術資格上，都遠遠不能適應形式發(fā)展，難以承擔內部控制制度建設的重任。有些規(guī)定只是停留在口頭上，并不落實到文字制度上，及

22、時出了問題也不按照制度，及時進行處理，甚至一些嚴重違背會計職業(yè)道德的事情，如做假賬，也時有發(fā)生在高校里，這些制度形同虛設，內部監(jiān)管嚴重不合格。2加強高校財務內部控制的對策21強化內部稽核財務部門的內部稽核分為日常稽核和專項稽核。無論是哪種模式，都需要建立一套系統(tǒng)的內部稽核操作規(guī)范確保內部稽核形式與實質的統(tǒng)一，推進內部稽核制度化、規(guī)范化?；巳藛T在對經濟活動、經濟業(yè)務進行稽核監(jiān)督的過程中，對審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實、不合法的票據(jù)應予以退回

23、。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時向部門領導報告。并采取有效措施進行處理。包括對各項財務收支及其涉及的經濟活動的事前、事中審查和事后復核。對內容不合法、不真實、手續(xù)不完備、收支額度不準確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補充。22加強預算管理的科學性、合理性及有效性為了滿足政府財政部門預算管理的要求和保證學校經費收支的計劃性，高校在預算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法，實行部門預算、零基預算和績效預算，要從高校的實際情況出發(fā)確定定員定額標準。對每

24、一收支項目的數(shù)字指標要運用科學合理的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。對于預算執(zhí)行結果要進行跟蹤分析，建立業(yè)績考核和獎懲制度，力求提高資金的使用效益。實行以預算為軸心的財務管理運行機制，提高財務控制和約束能力。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。高校財務部門編制的預算經學校黨委(常委)集體討論審批后由校長負責組織實施，學校預算一經確定不得擅自修改和突破，預算的調整必須按照規(guī)定程序進行。高校預算具體明確了校長、分管領

25、導、業(yè)務部門經費開支范圍、開支標準、審批權限，學校財務部門在辦理費用支出時。要堅持財務審批的“一支筆”規(guī)定。23完善電算化會計內部控制一是要根據(jù)業(yè)務要求和不相容職務分離的原則，設立不同的會計核算管理崗位。建立電算化會計崗位責任制，包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的崗位?；緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫弧６羌訌娸斎肟刂?。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應有該項業(yè)務審批人員簽字。對數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運行口令。只有經過授權的人

26、員才能接觸計算機?？诹蠲艽a不得告知未授權人員。三是加強輸出資料控制制度。要求對計算機打印的資料嚴格控制。由指定人員負責分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對會計數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，在會計軟件的使用過程中，每天進行備份，以免備份不及時。造成意外損失。最好進行雙備份或三備份，并存放在兩個不同空間位置分別保管。24推進人事制度改革，提高財務人員素質規(guī)定：“從事會計工作的人員，必

27、須取得會計從業(yè)資格證書”，“會計主管人員除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷”。合格的財務會計人員，指財務會計人員必須具備從事財務會計工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性，在推進人事制度改革時，應當允許財務人員選擇職稱或職務“兩條腿走路”，還要與教學主業(yè)人員有所區(qū)別，即通過全國統(tǒng)考取得職稱后，就聘任并給予相應的待遇，而不應當再附加其他條件。此外，會計人員作為特殊從業(yè)人員，

28、既要有良好的業(yè)務素質，也要有較強的政治觀念和職業(yè)道德水平，因此應鼓勵支持財務人員積極參加各種學習和培訓，參加高級職稱考評和會計人才的培訓選拔。會計人員的職業(yè)道德比會計人員的職業(yè)技能更為重要，高校對那些職業(yè)道德不好的工作人員，要禁止他們進入財務會計領域。參考文獻：，【11趙莉萍高校財務二級管理內控制度探析叨財務與金融，2009，(6)：72f2】朱葉棠高校財務內部控制存在的問題及對策分析【J】山東經濟戰(zhàn)略研究，2010。(3)：61【3】