財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)研究.pdf

1、對于財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究早于上世紀70年代就已開始,但大多數(shù)研究是伴隨其他主體而附帶進行的,并沒有深入的對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行詮釋。直到2001年底,由于美國最大的能源交易商安然公司會計造價案件事發(fā)并申請破產(chǎn),使證券市場投資者的信心受到極大打擊,從而促使2002年7月美國國會頒布《薩班斯——奧克斯利法案》,其中首次將財務(wù)報告內(nèi)部控制提升到了一個前所未有的高度,并要求上市公司對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價并由注冊會計師進行審核與報告

2、。
　　 一個好的、完整的企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上提高企業(yè)財務(wù)報告的質(zhì)量,保證企業(yè)財務(wù)報告的公允表達。然而,對于財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究,大部分文獻只是停留在內(nèi)部控制層面上,運用COSO《內(nèi)部控制——整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》進行內(nèi)部控制構(gòu)建,但針對財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究和分析非常少,即使有也主要是進行較為寬泛的討論。
　　 本文共分為五部分,各章主要內(nèi)容如下:
　　 第一部分:引言。本章簡要

3、介紹論文的選題背景、研究目的、研究意義和論文框架。
　　 第二部分:財務(wù)報告內(nèi)部控制的發(fā)展與啟示。本章主要介紹財務(wù)報告內(nèi)部控制理論在美國發(fā)展的背景,以及《薩班斯——奧克斯利法案》頒布之后,美國監(jiān)管部門對財務(wù)報告內(nèi)部控制評價與報告做出的規(guī)定;回顧了我國內(nèi)部控制發(fā)展的歷史并明確了本文以財務(wù)報告內(nèi)部控制的視角對內(nèi)部控制建設(shè)進行研究。
　　 第三部分:財務(wù)報告內(nèi)部控制構(gòu)建。本章主要是針對公司管理層如何進行財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)而展

4、開的。本文認為財務(wù)報告內(nèi)部控制構(gòu)建的主要目標(biāo)是創(chuàng)造和維持一個有利于實現(xiàn)關(guān)鍵利益相關(guān)者目標(biāo)的持續(xù)過程,這一過程不僅需要管理層的參與,也需要注冊會計師理解從而進行職業(yè)判斷。對注冊會計師而言,由于財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在同一過程實現(xiàn)兩種審計目標(biāo),并且審計方法是一致的,所以二者是可以整合的。本文設(shè)計了財務(wù)報告內(nèi)部控制構(gòu)建的流程:確定和了解保證背景、識別和評估實現(xiàn)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險或威脅、確定控制組合應(yīng)對或降低風(fēng)險、識別當(dāng)前的剩余風(fēng)險狀

5、況、評估剩余風(fēng)險的可接受性。這5個步驟可以使財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)的展開更具有可操作性。
　　 第四部分:財務(wù)報告內(nèi)部控制的運行。本章主要分析了我國財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀和問題,并提出了改進的建議,認為:打造具有合力的財務(wù)報告內(nèi)部控制評價組織體系、明確財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、制定統(tǒng)一的財務(wù)報告內(nèi)部控制評價標(biāo)準或框架、設(shè)計可操作的財務(wù)報告內(nèi)部控制評價流程是我們完善財務(wù)報告內(nèi)部控制評價的方向。
　　 第五部分:結(jié)束語。