財務報告內部控制建設研究.pdf

1、對于財務報告內部控制的研究早于上世紀70年代就已開始,但大多數(shù)研究是伴隨其他主體而附帶進行的,并沒有深入的對財務報告內部控制進行詮釋。直到2001年底,由于美國最大的能源交易商安然公司會計造價案件事發(fā)并申請破產(chǎn),使證券市場投資者的信心受到極大打擊,從而促使2002年7月美國國會頒布《薩班斯——奧克斯利法案》,其中首次將財務報告內部控制提升到了一個前所未有的高度,并要求上市公司對財務報告內部控制的有效性進行評價并由注冊會計師進行審核與報告

2、。
　　 一個好的、完整的企業(yè)財務報告內部控制制度能夠在很大程度上提高企業(yè)財務報告的質量,保證企業(yè)財務報告的公允表達。然而,對于財務報告內部控制的研究,大部分文獻只是停留在內部控制層面上,運用COSO《內部控制——整體框架》和《企業(yè)風險管理框架》進行內部控制構建,但針對財務報告內部控制的研究和分析非常少,即使有也主要是進行較為寬泛的討論。
　　 本文共分為五部分,各章主要內容如下:
　　 第一部分:引言。本章簡要

3、介紹論文的選題背景、研究目的、研究意義和論文框架。
　　 第二部分:財務報告內部控制的發(fā)展與啟示。本章主要介紹財務報告內部控制理論在美國發(fā)展的背景,以及《薩班斯——奧克斯利法案》頒布之后,美國監(jiān)管部門對財務報告內部控制評價與報告做出的規(guī)定;回顧了我國內部控制發(fā)展的歷史并明確了本文以財務報告內部控制的視角對內部控制建設進行研究。
　　 第三部分:財務報告內部控制構建。本章主要是針對公司管理層如何進行財務報告內部控制建設而展

4、開的。本文認為財務報告內部控制構建的主要目標是創(chuàng)造和維持一個有利于實現(xiàn)關鍵利益相關者目標的持續(xù)過程,這一過程不僅需要管理層的參與,也需要注冊會計師理解從而進行職業(yè)判斷。對注冊會計師而言,由于財務報表審計和財務報告內部控制審計在同一過程實現(xiàn)兩種審計目標,并且審計方法是一致的,所以二者是可以整合的。本文設計了財務報告內部控制構建的流程:確定和了解保證背景、識別和評估實現(xiàn)目標所面臨的風險或威脅、確定控制組合應對或降低風險、識別當前的剩余風險狀

5、況、評估剩余風險的可接受性。這5個步驟可以使財務報告內部控制建設的展開更具有可操作性。
　　 第四部分:財務報告內部控制的運行。本章主要分析了我國財務報告內部控制評價的現(xiàn)狀和問題,并提出了改進的建議,認為:打造具有合力的財務報告內部控制評價組織體系、明確財務報告內部控制評價的內容、制定統(tǒng)一的財務報告內部控制評價標準或框架、設計可操作的財務報告內部控制評價流程是我們完善財務報告內部控制評價的方向。
　　 第五部分:結束語。