管理會(huì)計(jì)在銀行客戶價(jià)值管理中的運(yùn)用

1、管理會(huì)計(jì)在銀行客戶價(jià)值管理中的運(yùn)用管理會(huì)計(jì)在銀行客戶價(jià)值管理中的運(yùn)用中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行深圳市分行課題組1隨著金融脫媒趨勢(shì)的加劇和利率市場(chǎng)化步伐的加快，商業(yè)銀行的外部“差異化”戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部“精細(xì)化”管理提出更高要求。在當(dāng)前“以客戶為中心”的銀行經(jīng)營(yíng)管理模式下，如何運(yùn)用管理會(huì)計(jì)理念，強(qiáng)化客戶價(jià)值管理，持續(xù)優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)和不斷提升客戶貢獻(xiàn)度，成為迫切需要深入研究的課題。本文以客戶價(jià)值的管理會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，全面運(yùn)用作業(yè)成本管理、全面預(yù)算管理、價(jià)值鏈管理、

2、本量利分析等管理會(huì)計(jì)工具，探討銀行客戶價(jià)值管理中的客戶價(jià)值分析和提升等核心問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制及考核。一、管理會(huì)計(jì)在銀行客戶價(jià)值管理運(yùn)用的意義一、管理會(huì)計(jì)在銀行客戶價(jià)值管理運(yùn)用的意義根據(jù)業(yè)內(nèi)的“二八法則”，即20%的銀行高價(jià)值客戶為銀行貢獻(xiàn)80%以上的利潤(rùn)。如何強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)實(shí)踐與運(yùn)用，有效識(shí)別和準(zhǔn)確計(jì)量客戶價(jià)值，從而有針對(duì)性地實(shí)施差異化客戶管理戰(zhàn)略，成為各家商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)、贏得未來(lái)的關(guān)鍵。與此同時(shí)，當(dāng)前

3、國(guó)內(nèi)銀行所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也正發(fā)生翻天覆地的變化，對(duì)銀行客戶管理提出了更高的要求：一是利率市場(chǎng)化進(jìn)程加快，以往過(guò)度依賴存貸利差的盈利增長(zhǎng)模式將受到嚴(yán)峻考驗(yàn)，銀行必須在精細(xì)分析客戶風(fēng)險(xiǎn)與價(jià)值的基礎(chǔ)上，不斷提高產(chǎn)品定價(jià)議價(jià)能力，才能更好地適應(yīng)利率市場(chǎng)化的發(fā)展趨勢(shì)。二是金融脫媒化愈演愈烈，銀行必須改變過(guò)去靠信貸業(yè)務(wù)作為敲門(mén)磚的傳統(tǒng)營(yíng)銷模式，應(yīng)以客戶實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)，不斷加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新、持續(xù)深化客戶關(guān)系，才能鎖定客戶，謀求發(fā)展。三是外部監(jiān)管形

4、勢(shì)更加嚴(yán)峻，面對(duì)資本和信貸規(guī)模的雙重約束，銀行唯有調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式，在全面準(zhǔn)確衡量客戶價(jià)值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶細(xì)分，制定差別化的資源配置策略，才能更好地實(shí)現(xiàn)資本約束下的高效發(fā)展。四是同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)高度白熱化，“以客戶為中心”已成為現(xiàn)代銀行核心經(jīng)營(yíng)理念的重要組成部分，對(duì)客戶的全面爭(zhēng)奪已成為銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，只有準(zhǔn)確評(píng)價(jià)1課題主持人：周明，現(xiàn)任中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行深圳市分行黨委副書(shū)記、副行長(zhǎng)；課題組成員：陳啟紅、張虎、廖丹、范志堅(jiān)，現(xiàn)均就職于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行深圳

5、市分行計(jì)劃財(cái)會(huì)部。前客戶維度的盈利分析仍處于初步探索階段，絕大部分銀行未能實(shí)現(xiàn)客戶維度價(jià)值計(jì)量的科學(xué)化、系統(tǒng)化。（二）銀行客戶價(jià)值計(jì)量模型設(shè)計(jì)建議為更好地全方位、多角度評(píng)價(jià)客戶價(jià)值貢獻(xiàn)，建議建立三維客戶價(jià)值計(jì)量模式：第一類是基于現(xiàn)有業(yè)務(wù)的客戶當(dāng)前價(jià)值計(jì)量模型；第二類是基于投入產(chǎn)出效率的RAROC客戶價(jià)值計(jì)量模型；第三類是基于生命周期的客戶終身價(jià)值計(jì)量模型。計(jì)量模型建議具體如下：1、基于現(xiàn)有業(yè)務(wù)的客戶當(dāng)前價(jià)值計(jì)量模型。基于現(xiàn)有業(yè)務(wù)的客戶當(dāng)

6、前價(jià)值分析，主要以客戶利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)客戶現(xiàn)有各類業(yè)務(wù)規(guī)模，采用合理的責(zé)任中心定義、科學(xué)的成本收入歸集分?jǐn)偟裙芾頃?huì)計(jì)工具，將銀行盈利客觀、科學(xué)地分解至客戶維度，從而科學(xué)評(píng)價(jià)銀行客戶當(dāng)前價(jià)值貢獻(xiàn)度。（1）計(jì)量模型設(shè)計(jì)客戶價(jià)值（EVA）=貸款利息收入貸款資金轉(zhuǎn)移成本存款資金轉(zhuǎn)移收入存款利息成本中間業(yè)務(wù)凈收入其他凈收入運(yùn)營(yíng)成本資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出稅務(wù)成本經(jīng)濟(jì)資本成本。（2）計(jì)量實(shí)現(xiàn)路徑銀行客戶價(jià)值計(jì)量的實(shí)現(xiàn)路徑為：在核心系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、資金系統(tǒng)

7、等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加客戶核算維度，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶存貸款利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出、稅務(wù)成本、經(jīng)濟(jì)資本成本等直接成本與收入直接歸集的基礎(chǔ)上，利用責(zé)任中心管理、成本歸集分?jǐn)偟裙芾頃?huì)計(jì)工具，將間接成本與收入核算至客戶維度，從而實(shí)現(xiàn)銀行客戶價(jià)值的計(jì)量。（3）計(jì)量難點(diǎn)問(wèn)題在該計(jì)量模式下，目前銀行面臨的核心難點(diǎn)問(wèn)題為如何建立合理的成本分?jǐn)倷C(jī)制和科學(xué)的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系，以科學(xué)評(píng)價(jià)客戶價(jià)值貢獻(xiàn)。在內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系方面