內(nèi)部控制鑒證-動機、價值相關(guān)性與內(nèi)控效率.pdf

1、2001年,美國發(fā)生的安然等重大舞弊案件,讓市場和監(jiān)管部門意識到公司內(nèi)部控制制度有效性的缺失將會帶來巨大的災(zāi)難和損失,進而引發(fā)了市場和監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制制度的反思,從而推動了一系列企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管制度的出臺,企業(yè)內(nèi)部控制有效性成為上市公司監(jiān)管的重要對象。上市公司逐步進入企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管階段。
　　基于以上背景,本文選擇我國上市公司內(nèi)部控制鑒證自愿披露行為為研究對象,研究上市公司內(nèi)部控制鑒證報告披露行為的動機;在我國上市公司信息

2、環(huán)境下,內(nèi)部控制與價值相關(guān)性的關(guān)聯(lián)性;檢驗實施內(nèi)部控制鑒證的上市公司實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的效率,以期為規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露行為,提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量,從根本上遏制財務(wù)舞弊與會計信息失真的現(xiàn)狀,為促進證券市場的健康發(fā)展提供參考。
　　本文首先對內(nèi)部控制鑒證相關(guān)概念進行了界定和辨析,從資本市場監(jiān)管發(fā)展的角度對內(nèi)部控制監(jiān)管的邏輯進行分析,并闡述美國和我國內(nèi)部控制監(jiān)管的發(fā)展進程,進而對企業(yè)內(nèi)部控制鑒證相關(guān)研究成果進行綜述,為論文的

3、理論發(fā)展和假說發(fā)展提供支持,并通過對上市公司內(nèi)部控制鑒證報告的描述性分析,了解內(nèi)部控制鑒證報告的現(xiàn)狀和存在的問題。
　　在此基礎(chǔ)上,采用實證研究的方法對上市公司內(nèi)部控制鑒證報告披露動機進行研究,發(fā)現(xiàn)盈余質(zhì)量和審計意見因素對上市公司內(nèi)部控制鑒證有顯著作用。
　　然后,對內(nèi)部控制鑒證報告和價值相關(guān)性進行實證檢驗,以驗證市場對上市公司披露內(nèi)部控制鑒證報告的反應(yīng),并從時間序列上檢驗內(nèi)部控制鑒證前后的差異。發(fā)現(xiàn)市場認可上市公司內(nèi)部控制