財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部控制相關(guān)性研究.pdf

1、近年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告重述現(xiàn)象屢屢頻發(fā)，嚴(yán)重威脅到了會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量。另一方面，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，金融證券市場(chǎng)快速發(fā)展，廣大投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求日益提高。但是由于錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)甚至舞弊引發(fā)的財(cái)務(wù)重述嚴(yán)重影響了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，使得廣大投資者缺乏真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為投資決策的依據(jù)。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)重述的頻發(fā)不利于資本市場(chǎng)未來(lái)的健康有序發(fā)展。
　　我國(guó)繼2006年上交所和2007年深交所發(fā)布內(nèi)部控制指引之后

2、，2008年五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年頒布內(nèi)部控制配套指引，該配套指引包括18項(xiàng)具體內(nèi)部控制的應(yīng)用、評(píng)價(jià)和審計(jì)指引，配套指引中明確了自2011年1月1日起，在境內(nèi)外同時(shí)都上市的公司中首先施行內(nèi)部控制基本規(guī)范，自2012年1月1日起擴(kuò)大至深滬證券交易所主板上市的公司施行。至此標(biāo)志著我國(guó)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)體系已經(jīng)基本完成。內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引頒布之后，我國(guó)上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面，將逐步取得較大

3、的完善與發(fā)展，這對(duì)于改善公司管理環(huán)境，控制公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)以及提高公司的治理水平，從而進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量，防止財(cái)務(wù)重述的發(fā)生都將產(chǎn)生重要影響。
　　本文選取了2010-2012年A股上市公司作為樣本，利用兩個(gè)模型，分別檢驗(yàn)2012年前后財(cái)務(wù)重述與內(nèi)部控制水平以及內(nèi)部控制缺陷個(gè)數(shù)的相關(guān)性，得出以下結(jié)論:第一，有效的內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)重述的發(fā)生。第二，在所有內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)中，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告