審計學(人大第七版)參考答案(全部)

1、第一章第一章思考題思考題1.1.中西方審計有何異同中西方審計有何異同學習審計演進歷史有何啟示學習審計演進歷史有何啟示我國長期處于封建社會，商品經濟很不發(fā)達，在20世紀初期以前的歷代王朝，皇家審計處于統(tǒng)治地位，毫無社會（民間）審計可言。在西方，也是政府審計早于民間審計和內部審計，但其民間審計隨著資本主義商品經濟的興起得到了迅速發(fā)展，遠早于中國。學習中西方審計產生和發(fā)展的歷史有助于我們進一步了解審計工作的實質和作用對審計人員提高認識開展審計

2、工作具有以下幾點重要的啟示:首先建立與維系受托經濟責任關系是審計產生和發(fā)展的重要前提及基礎其次實行審計監(jiān)督是經濟社會發(fā)展的客觀需要和必然再次加強民主法制建設健全完善審計規(guī)范設立獨立審計機構配備稱職審計人員賦予審計監(jiān)督權限是順利開展審計工作和有效實行審計監(jiān)督的必備條件與前提最后適應本國經濟發(fā)展的需要吸收外國審計有用的經驗不斷完善本國的審計監(jiān)督制度走適合本國國情的審計發(fā)展之路。2.2.什么是審計什么是審計如何把握審計的實質和地位如何把握審計

3、的實質和地位審計是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。它是由獨立于被審計單位以外的專職機構和人員接受委托或授權根據(jù)國家法律、行政法規(guī)以及財政經濟規(guī)章制度運用專門的方法按照一定的標準對被審計單位的會計記錄、財務報表、其他經濟資料以及它們所反映的經濟活動進行審核和檢查以確定其真實性、合法性、效益性作出客觀、公正的評價并根據(jù)審查結果出具報告書以達到維護國家利益維護財經紀律維護被審計單位的合法權益提供審計信息促進提高經濟效益和加強宏觀控制

4、的目的。從本質上說審計是一種獨立的經濟監(jiān)督活動。在我國的經濟監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督任何其他種類的經濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能是為了執(zhí)行具體業(yè)務而進行的監(jiān)督只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督。此外審計不僅是實現(xiàn)國家職能的重要保證而且可以從宏觀的角度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經濟活動進行監(jiān)督也可以從微觀的角度對各個單位及其治理層、管理層等諸多層級的經營管理行

5、為實施檢查可以專門監(jiān)督特定領域、項目中的具體經濟業(yè)務也可以普遍檢查存在于生產、經營中的具體經濟行為，在我國的經濟監(jiān)督體系中審計是任何其他形式的經濟監(jiān)督不可替代的。3.3.審計的目標、對象、職能及作用各是什么審計的目標、對象、職能及作用各是什么審計的目標就是為了審查和評價審計對象的公允性、合法性和效益性。審計對象是指審計監(jiān)督的客體即審計監(jiān)督的內容和范圍，可以概括為被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動以及反映這些活動的財務報表和其他有

6、關資料。審計職能可以歸納為經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證三方面。審計的作用是審計機構和人員在發(fā)揮審計職能、達成審計目標過程中所產生的社會效果，主要有制約性作用和促進性作用。4.4.加強審計監(jiān)督有何重要意義加強審計監(jiān)督有何重要意義應有哪些條件應有哪些條件審計監(jiān)督可以嚴肅財經紀律維護國家和人民的利益可以促進提高經濟效益。同時，審計監(jiān)督可以嚴肅財經紀律以維護國家利益，從宏觀上加強控制和第二章第二章思考題思考題1.1.什么是職業(yè)道德什么是職業(yè)道德

7、注冊會計師職業(yè)道德是什么注冊會計師職業(yè)道德是什么職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。注冊會計職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。2.2.注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求根據(jù)注冊會計職業(yè)道德守則，其具體內容包括獨立、客觀、公正、誠信、保密、專業(yè)勝任能力和應有的關注以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。3.3.注冊會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內容注冊

8、會計師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內容注冊會計師的專業(yè)勝任能力要求注冊會計師不斷提高業(yè)務能力，并遵守一定的技術守則。業(yè)務能力主要包括:(1)注冊會計師必須具備有關法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經歷。(2)注冊會計師應當按照有關教育和培訓的制度規(guī)定及要求不斷接受繼續(xù)教育保持和更新專業(yè)知識充實和發(fā)展專業(yè)技能。(3)注冊會計師應避免承擔和從事不能勝任或不能按時完成的任務對于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務注冊會計師應考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務

9、能力。(4)注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務之前需經專門培訓注冊會計師對委派給助理人員的工作必須切實予以指導、監(jiān)督和檢查并對其工作的結果進行檢查。技術守則主要包括:(1)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務時必須依據(jù)有關法律、法規(guī)和會計準則遵循執(zhí)業(yè)準則對于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準則中未作規(guī)定的重要事項則應參照國際慣例處理。(2)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實等情況應當向委托單位明確指出并在出具的報告中予以揭示。(3)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務過程

10、中發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和財務報表的數(shù)據(jù)、內容或處理方法有錯誤應當提請調整或改正對于未作調整或改正的則應在審計報告中予以說明。(4)注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時遇到委托單位示意作不實或不當證明、對需要檢查的對象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進行等情況的則應予以拒絕或中止審計工作并說明理由。(5)注冊會計師應當在完成審計程序、認真研究審計記錄和有關證據(jù)的基礎上形成審計報告并以恰當?shù)?、不令人誤解的方式陳述報告意見未

11、經規(guī)定的審計程序、未取得必要的審計證據(jù)不得為財務報表和其他會計資料簽發(fā)報告和出具其他證明性文件。注冊會計師應當對其出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負責。(6)對于委托單位的預測、計劃等含有不確定因素的未來事項注冊會計師不得就其可實現(xiàn)程度作出保證。當然不限制注冊會計師以咨詢的方式協(xié)助或代替委托單位從事預測、計劃或可行性研究工作。(7)注冊會計師在提供專業(yè)服務時不得代行委托單位管理職能應避免承擔管理決策的責任。4.4.注冊會計師對委托單位和同

12、業(yè)的責任各是什么注冊會計師對委托單位和同業(yè)的責任各是什么對委托單位的責任主要包括:(1)注冊會計師應依據(jù)審計業(yè)務約定書的約定按時保質地完成委托業(yè)務。(2)注冊會計師對于審計工作中得到的信息和資料應當嚴格保守秘密。(3)審計機構(如會計師事務所等下同)在提供審計服務時應當按照合理的標準進行收費另有規(guī)定的除外。對同業(yè)的責任主要包括:(1)各會計師事務所應當樹立“以質量求信譽、以信譽求發(fā)展”的宗旨互相尊重團結合作共同維護和增進本行業(yè)的職業(yè)道德