版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、1.“百年老店百年老店”東芝再陷芝再陷財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)造假造假(2015年07月)月)從2015年初至今,日企高層因?yàn)楦鞣N原因,頻頻出來道歉,先是東洋橡膠,再到豐田汽車,如今東芝的老大們也齊刷刷的低頭鞠躬。有140年歷史的東芝,2008年以后被指持續(xù)地做假賬,讓企業(yè)憑空多出了1518億日元的利潤。東芝的問題最集中地表露出了日本企業(yè)目前的困境。據(jù)《日本經(jīng)濟(jì)新聞》報(bào)道,日本證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)在接到來自東芝內(nèi)部的舉報(bào)后,從今年2月開始暗中調(diào)查該公司會計(jì)違規(guī)
2、問題。日本證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定,東芝未能實(shí)時(shí)計(jì)入虧損,涉嫌違反日本《金融商品交易法》。受到強(qiáng)大外界壓力的東芝公司不得不聘請由專業(yè)律師和會計(jì)師組成的第三方團(tuán)隊(duì),對該公司進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。日本NHK援引未透露姓名的知情人士的話說,外聘的第三方機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn),東芝財(cái)務(wù)造假是“系統(tǒng)性的”,在質(zhì)詢了公司內(nèi)部大約200名管理層人員之后,審計(jì)機(jī)構(gòu)指出,東芝在很多業(yè)務(wù)上都涉嫌財(cái)務(wù)造假,如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)、半導(dǎo)體業(yè)務(wù)以及個(gè)人電腦業(yè)務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)得出的結(jié)論是,東芝應(yīng)該下調(diào)
3、過去5年的營業(yè)利潤1500億日元(約12億美元)而此前日本共同社的一篇報(bào)道認(rèn)為,東芝公司虛報(bào)的集團(tuán)營業(yè)利潤總額很可能超過1700億日元,是該公司此前公布的3倍(548億日元)。2.美國美國歷史上最大的史上最大的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)造假案之一:世通公司(造假案之一:世通公司(WldCom)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)造假案造假案世界通信公司成立于1983年,在不到20年的時(shí)間內(nèi),成為美國的第二大長途電信營運(yùn)商(僅次于1877年成立的美國電報(bào)電話公司(AT&T),如果不是
4、司法部在2001年否決了世界通信與斯普瑞特(Srint)公司的合并方案,他很可能成為美國電信業(yè)的龍頭老大)。世界通信的成功應(yīng)歸功于其創(chuàng)始人本納德埃伯斯(BernardJ.Ebbers)在收購兼并方面的稟賦以及首席財(cái)務(wù)官司考特D蘇利文(ScottD.Sullivan)。從1983年成立至2001年,世界通信共完成了65項(xiàng)重大收購兼并。2002年7月21申請破產(chǎn)保護(hù)前,世界通信是一個(gè)業(yè)務(wù)范圍覆蓋65個(gè)國家,擁有85000名員工、1000多億
5、美元資產(chǎn)、350多億美元營業(yè)收入,為2000多萬個(gè)人客戶和數(shù)萬家公司客戶提供語音話務(wù)、數(shù)據(jù)傳輸和因特網(wǎng)服務(wù)的超大型跨國公司。首先發(fā)現(xiàn)世界通信財(cái)務(wù)舞弊的是內(nèi)部審計(jì)部的副總經(jīng)理辛西亞庫伯(CynthiaCooper),2002年末被評為《時(shí)代》雜志一年一度的新聞人物(此外,還有安然公司的雪倫沃特金斯(SherronWatkins)和聯(lián)邦調(diào)查局的柯琳羅莉(ColeenRowley))根據(jù)SEC以及美國總檢查長辦公室向法院遞交的起訴書,世界通信
6、會計(jì)造假的動機(jī)是為了迎合華爾街財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)測。世通的財(cái)務(wù)舞弊手法大致有以下五種類型。世通的財(cái)務(wù)舞弊手法大致有以下五種類型:1濫用準(zhǔn)備金,沖銷線路成本濫用準(zhǔn)備金科目,利用以前年度計(jì)提的各種準(zhǔn)備(如遞延稅款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)提費(fèi)用)沖銷線路成本,以夸大對外報(bào)告的利潤,是世通的第一類財(cái)務(wù)舞弊手法。美國證券交易管理委員會(SEC)和司法部已經(jīng)查實(shí)的這類造假金額就高達(dá)16.35億美元。2沖回線路成本,夸大資本支出世通的高管人員以“預(yù)付容量”為借
7、口,要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營費(fèi)用的線路成本沖回,轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)等資本支出賬戶,以此降低經(jīng)營費(fèi)用,調(diào)高經(jīng)營利潤。SEC和司法部已查實(shí)的這類造假金額高達(dá)38.52億美元。3武斷分?jǐn)偸召彸杀?,蓄意低估商譽(yù)通可謂劣跡斑斑。除了在線路成本方面弄虛作假外,世通還利用收購兼并進(jìn)行會計(jì)操縱。在收購兼并過程中利用所謂的未完工研發(fā)支出(InprocessR&D)進(jìn)行報(bào)表粉飾,是美國上市公司慣用的伎倆。其做法是:盡可能將收購價(jià)格分?jǐn)傊廖赐旯ぱ邪l(fā)支出,并作為
8、一次性損失在收購當(dāng)期予以確認(rèn),以達(dá)到在未來期間減少商譽(yù)攤銷或避免減值損失的目的。4隨意計(jì)提固定資產(chǎn)減值,虛增未來期間經(jīng)營業(yè)績世通一方面通過確認(rèn)31億美元的未完工研發(fā)支出壓低商譽(yù),另一面通過計(jì)提34億美元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備虛增未來期間的利潤。5借會計(jì)準(zhǔn)則變化之機(jī),大肆進(jìn)行巨額沖銷世通最終將收購MCI所形成的商譽(yù)確認(rèn)為301億美元,并分40年攤銷。世通在這5年中的商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)占其資產(chǎn)總額的比例一直在50%左右徘徊。高額的商譽(yù)成為制約世
9、通經(jīng)營業(yè)績的沉重包袱。為此,世通以會計(jì)準(zhǔn)則變化為“契機(jī)”,利用巨額沖銷來消化并購所形成的代價(jià)高昂的商譽(yù)。如何計(jì)提無形資產(chǎn)特別是商譽(yù)的減值準(zhǔn)備,是財(cái)務(wù)會計(jì)面臨的一大難題。2002年上半年,世通聘請安永(Ernst&Young)根據(jù)142號準(zhǔn)則的要求對商譽(yù)進(jìn)行評估,擬在第二季度確認(rèn)一次性商譽(yù)減值損失150~200億美元,估值差異幅度高達(dá)50億美元。會計(jì)造假丑聞曝光后,世通聘請美國評估公司(AmericanAppraisal)對商譽(yù)及其他無形
10、資產(chǎn)進(jìn)行全面評估,得出的結(jié)論是:賬面價(jià)值超過500億美元的商譽(yù)及其他無形資產(chǎn)已一文不值,擬在查清所有會計(jì)造假問題后,全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩個(gè)著名的評估機(jī)構(gòu),在同一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)對世通商譽(yù)所做的價(jià)值評估,形成如此之大的反差,確實(shí)令人瞠目。3.新大地新大地財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)造假案造假案新大地是一家主營業(yè)務(wù)為良種油茶苗的培育與推廣及油茶精深加工系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè),其通過體外資金循環(huán)的方式成為了創(chuàng)業(yè)板歷史上財(cái)務(wù)造假第一股并載入中國財(cái)務(wù)造假案的史
11、冊。根據(jù)公開資料顯示,從事食用油加工業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)除了西王食品和金健米業(yè)的毛利率維持在22%和15%左右之外,其余的企業(yè)毛利率均在6%上下波動。然而我們故事的主角新大地,茶油09年至11年的毛利率分別為60.66%、43.50%和36.19%,有機(jī)肥10年和11年的毛利率分別為25.11%和41.92%,三年平均綜合毛利率維持在40%左右。這高的離奇的毛利率背后是體外資金循環(huán)虛增的收入和成本核算的異常。有機(jī)肥在10年進(jìn)入市場的時(shí)候毛利率是
12、25.11%,而在11年其毛利率提高至41.92%。而在10年至11年期間,有機(jī)肥的銷售量完成了281.52%的增長,這已經(jīng)不能用經(jīng)濟(jì)學(xué)常識去解釋的了。試想一下,商家為了擴(kuò)大市場份額把價(jià)格壓低打進(jìn)市場,但是新大地的有機(jī)肥在完成驚人的銷售量增長同時(shí),還保持著高額的毛利率和毛利增速。說這個(gè)違背經(jīng)濟(jì)學(xué)常識,是因?yàn)檫m用于撇脂定價(jià)法的商品一般都是受專利保護(hù)、需求價(jià)格彈性小的產(chǎn)品,而有機(jī)肥顯然不滿足以上條件。對于銷量增長如此快的企業(yè),其銷售費(fèi)用占收
13、入的比重卻不足3%,不禁讓人對其銷售增長產(chǎn)生懷疑:新大地將銀行貸款、私下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議收到的資金和以采購原材料和在建工程的名義耗費(fèi)的資金轉(zhuǎn)移至其關(guān)聯(lián)方和控制的賬戶,把自有資金轉(zhuǎn)移至體外。然后再通過銷售的名義,把體外的資金匯入本公司,虛增利潤。這種財(cái)務(wù)造假手法高超的地方在于,現(xiàn)金流量表的總量是不變的。也就是說,審計(jì)師在對銀行實(shí)施函證程序的時(shí)候,并不能發(fā)現(xiàn)異常情況。但是對于現(xiàn)金流量表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言,則是完全打亂。新大地以在建工程的名義把自有
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 會計(jì)造假案例
- 財(cái)務(wù)造假案例
- 銀廣夏會計(jì)造假案
- 會計(jì)造假案例情況分析畢業(yè)論文范文(設(shè)計(jì))
- 藍(lán)田股份財(cái)務(wù)造假案例分析論文
- 參仙源財(cái)務(wù)造假案例分析.pdf
- 萬福生科財(cái)務(wù)造假案例分析
- 上市公司綠大地造假案例分析
- 由達(dá)爾曼造假案談會計(jì)信息失真問題
- 綠大地財(cái)務(wù)造假案分析
- 舞弊三角理論下財(cái)務(wù)造假案例分析
- 基于董事會邊界跨越維度的財(cái)務(wù)造假案例研究
- 天豐節(jié)能IPO造假案例中注冊會計(jì)師法律責(zé)任研究.pdf
- 萬福生科財(cái)務(wù)造假案例分析及啟示
- 基于董事會邊界跨越維度的財(cái)務(wù)造假案例研究
- 天舟文化資產(chǎn)重組造假案例分析與啟示
- 萬福生科財(cái)務(wù)造假案例分析研究
- 會計(jì)畢業(yè)論文由五糧液會計(jì)造假案淺談會計(jì)誠信問題
- 基于舞弊GONE理論的欣泰財(cái)務(wù)造假案例分析.pdf
- 萬福生科財(cái)務(wù)造假案例分析研究.pdf
評論
0/150
提交評論