審計理論指南習(xí)題匯總

1、1審計理論審計理論一、審計獨立性、權(quán)威性。P410答題要點：1.1.什么是獨立性。什么是獨立性。獨立性稱之為審計的靈魂。它分為實質(zhì)和形式實質(zhì)和形式兩個方面。所謂實質(zhì)獨立性實質(zhì)獨立性主要指審計師的一種精神態(tài)度，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂形式上的獨立性形式上的獨立性，主要指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨立于會計報表編制人，從而保證審計工作客

2、觀公正。2如何保持獨立性。如何保持獨立性。從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性。在審計組織審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經(jīng)濟利害關(guān)系，審計組織有充分的經(jīng)費和專門獨立的經(jīng)費來源；同時審計組織對審計過程中審計人員保持獨立性做出規(guī)定和檢查、保障機制。在審計人員審計人員方面，審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計過程中獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人

3、的干預(yù)和影響。3審計權(quán)威性來源。審計權(quán)威性來源。（1）相關(guān)法律法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計的法律地位及審計結(jié)果的法律效力。（2）審計產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)。審計產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財?shù)乃姓?、?jīng)營者和審計主體三方面構(gòu)成了審計行為。審計主體對被審計的審計監(jiān)督是經(jīng)資財所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計主體有權(quán)要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。（3）審計的獨立性獨立性。獨立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)

4、威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計的權(quán)威性。4如何保持權(quán)威性。如何保持權(quán)威性。審計人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計規(guī)范，不斷提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象，這樣，才會有利于進一步提高審計的權(quán)威性。二、審計準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。P411413答題要點：（一）（一）概念：概念：?審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣

5、例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。（二）內(nèi)容：（二）內(nèi)容：審計準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計準(zhǔn)則的科學(xué)性和實用性，應(yīng)合理設(shè)計審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。1不同的審計主體不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計準(zhǔn)則也不同。2不同性質(zhì)

6、的審計業(yè)務(wù)不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則。審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計工作的內(nèi)容和范31.1.存在或發(fā)生。存在或發(fā)生。這個目標(biāo)是指審計要認定資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目是否存在，損益表損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發(fā)生。要達到這一目標(biāo)，審計人員就需對存貨進行實地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點，對應(yīng)收賬款進行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進行審閱等。2.2.完整性。完整性。這個目標(biāo)是指審計要認定在會計報表會

7、計報表中應(yīng)列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時，審計人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計記錄以確認是否全部業(yè)務(wù)都進行了記錄。3.3.權(quán)利和義務(wù)。權(quán)利和義務(wù)。這個目標(biāo)是指審計要認定在某一特定日期，各項資產(chǎn)是否確屬被審計單位的權(quán)利，各項負債是否確屬被審計單位的義務(wù)。為驗證資產(chǎn)的權(quán)利有時需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其

8、他資產(chǎn)保管機關(guān)取得所有權(quán)方面的確認材料。在驗證負債義務(wù)時，審計人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。4計量與計算。計量與計算。這個目標(biāo)是指審計要認定各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進行核算，相關(guān)的計算是否正確。為達到這一目標(biāo)，審計人員需要重新計算，或進行分析性復(fù)核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5合法性。合法性。這個目標(biāo)是指審計要檢查被審計單位經(jīng)濟活動是否符合國家的法律、

9、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實施審查各項經(jīng)濟活動時都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。6揭示與披露。揭示與披露。這個目標(biāo)是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，審計人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求。具體審計目標(biāo)對審計測試措施具有直

10、接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標(biāo)，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結(jié)階段，審計人員要總結(jié)審計工作，評價審計目標(biāo)是否達到，并決定發(fā)表何種審計意見。四、審計評價標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計評價標(biāo)準(zhǔn)來源。P429答題要點：(一)審計評價標(biāo)準(zhǔn)的概念：審計評價標(biāo)準(zhǔn)的概念：?審計評價標(biāo)

11、準(zhǔn)也即審計依據(jù)，是進行審計時判斷審計事項是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據(jù)。審計評價標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計事項“應(yīng)該達到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計結(jié)論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：選擇和確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：?與審計目標(biāo)的相關(guān)性。與審計目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標(biāo)構(gòu)成一個比較龐大的體系。選擇和