細(xì)節(jié)測試審計抽樣工作指南

1、1細(xì)節(jié)測試中審計抽樣工作指南一、一、前言前言1為了規(guī)范細(xì)節(jié)測試中審計抽樣工作，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號–財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號–重要性》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號–針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號–審計抽樣和其他選取測試項目的方法》制定本指南。2本指南主要目標(biāo)在于指導(dǎo)審計人員在執(zhí)行細(xì)節(jié)測試過程中如何確定選取測試項目的方法，

2、確定重要性水平。如果采用審計抽樣，如何進(jìn)行樣本設(shè)計、選取樣本并實施審計程序、評價樣本結(jié)果等工作，以實現(xiàn)細(xì)節(jié)測試的工作目標(biāo)。二、二、適用范圍適用范圍1本指南中的審計抽樣適用于年度財務(wù)報表審計，對于其他審計項目可參照執(zhí)行。2在實施細(xì)節(jié)測試過程中，應(yīng)根據(jù)項目實際情況選擇審計抽樣或其他選取測試項目的方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)。三、三、細(xì)節(jié)測試中選取測試項目的方法細(xì)節(jié)測試中選取測試項目的方法1在確定實施細(xì)節(jié)測試審計程序范圍時，

3、應(yīng)根據(jù)與所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險和對審計效率的要求，選取適當(dāng)?shù)臏y試項目方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。2細(xì)節(jié)測試選取項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣?？梢愿鶕?jù)具體情況，單獨或綜合使用這些方法。3選取全部項目測試是指對總體中的全部項目進(jìn)行檢查。當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試：?總體由少量的大額項目構(gòu)成；?存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；?由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的

4、計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。4存在特別風(fēng)險的項目主要包括：?管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；?非常規(guī)的交易事項或賬戶余額，特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額；3某類交易或賬戶余額是否所有項目都重要選取全部項目是否有個別重大項目選取特定項目是否需要抽樣不實施任何審計程序或?qū)嵤┓治龀绦虻葻o需抽樣的程序?qū)徲嫵闃邮鞘鞘欠穹穹?0選取測試項目的方法之邏輯關(guān)系圖選取測試項目的方法之邏輯關(guān)系圖選取