企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包問題研究.pdf

1、內(nèi)部審計(jì)根源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，現(xiàn)在主要側(cè)重于為優(yōu)化企業(yè)管理和決策，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益和工作效率服務(wù)，是現(xiàn)代公司治理中不可或缺的重要職能。上世紀(jì)80年代我國(guó)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。但是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求的提高，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)諸多方面的弊端愈發(fā)突顯出來，只有解決這些問題，才能使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有效充分的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。
　　 20世紀(jì)后期隨著世界經(jīng)濟(jì)

2、聯(lián)系不斷密切，社會(huì)分工日益細(xì)化，許多傳統(tǒng)的觀念和行為都發(fā)生改變，企業(yè)開始將某些業(yè)務(wù)或職能外包。國(guó)外已有了二十多年的內(nèi)審?fù)獍鼘?shí)踐，也取得了積極的效果。這個(gè)新趨勢(shì)可以為我國(guó)企業(yè)解決目前內(nèi)部審計(jì)困境提供借鑒，但首先要系統(tǒng)分析內(nèi)部審計(jì)外包有關(guān)問題，才能恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用外包方式。
　　 本文總體包括四大部分：第一部分引言，首先簡(jiǎn)述了本文的研究意義、背景和思路，并通過回顧相關(guān)文獻(xiàn)總結(jié)了國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)審?fù)獍鼏栴}的研究情況，其次介紹了文章研究的創(chuàng)新及不足

3、之處。第二部分，首先介紹了內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)外包的含義，比較了內(nèi)部審計(jì)外包和外部審計(jì)的區(qū)別，并分析了內(nèi)部審計(jì)外包的動(dòng)因：外包符合成本效益原則，外包有利于提高審計(jì)獨(dú)立性和質(zhì)量，外包能幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所尋找新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)、適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、樹立品牌。第三部分首先介紹了三種外包形式，強(qiáng)調(diào)了部分外包是比較合理的外包形式，其次分析內(nèi)部審計(jì)職能的核心價(jià)值，介紹由內(nèi)部審計(jì)職能派生出的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，結(jié)合核心價(jià)值對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行外包分析，最后從會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的可能性、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)成為標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品、內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)外部審計(jì)獨(dú)立性的影響三個(gè)方面來分析內(nèi)部審計(jì)外包的可行性。第四部分，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)外包過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并提出了風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括：外包單位的選擇、外包合同的審查、內(nèi)部審計(jì)部門的配合和監(jiān)督、建立合理的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。
　　 內(nèi)部審計(jì)外包是企業(yè)尋求整合內(nèi)外部審計(jì)資源的結(jié)果。因此，根據(jù)外部環(huán)境和企業(yè)具體情況，恰當(dāng)?shù)氖褂脙?nèi)部審計(jì)外包，并非要限制甚至替代內(nèi)部