審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)

1、第一章審計(jì)概論第一節(jié)：審計(jì)的定義和特征1審計(jì)的定義：審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)審計(jì)的定義：審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審

2、查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動(dòng)項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動(dòng)（1）審計(jì)主體：審計(jì)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職人員（2）審計(jì)授權(quán)者：泛指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言的（3）審計(jì)客體：被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)能夠用財(cái)務(wù)報(bào)表及

3、有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（4）審計(jì)依據(jù)：是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中用來(lái)評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等（5）審計(jì)目的：社會(huì)審計(jì)的目的就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（6）審計(jì)本質(zhì)：具有獨(dú)立性獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、評(píng)價(jià)、

4、鑒證活動(dòng)2審計(jì)的特征：（1）獨(dú)立性：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立（2）權(quán)威性：權(quán)威性是審計(jì)機(jī)構(gòu)正常發(fā)揮作用的保證，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了其權(quán)威性第2節(jié)：審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展：西周時(shí)期就有了審計(jì)萌芽的思想秦漢時(shí)期是我國(guó)審計(jì)的確立階段，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：?初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式?“上計(jì)”制度日趨完善?審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大中華人民共和國(guó)成立以后...1982年12月4日五屆人大通過(guò)新憲法，

5、明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督1983年9月正式成立了中華人民共和國(guó)審計(jì)署1988年11月頒布了《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》1995年1月1日實(shí)施《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，從法律上確立了政府審計(jì)地位，為政府審計(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)（2）國(guó)外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展，大體可分為三種類(lèi)型?隸屬于議會(huì)（立法機(jī)構(gòu)），由議會(huì)直接授權(quán)，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大、西班牙、澳大利亞等國(guó)家，這類(lèi)型的審計(jì)機(jī)構(gòu)有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性?隸屬于政府（行政機(jī)構(gòu)），由政府直接領(lǐng)

6、導(dǎo)，如羅馬尼亞、菲律賓等國(guó)家，這類(lèi)型的審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性?隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，這類(lèi)型的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性較小2內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（1）國(guó)外內(nèi)部審計(jì)主要范圍在現(xiàn)金交易、支付工資和盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)方面（2）20世紀(jì)初期，美國(guó)最早建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的職業(yè)開(kāi)始確立（3）國(guó)際上常采用的內(nèi)部審計(jì)模式有：?內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)報(bào)告工作，在這種設(shè)置方式下的內(nèi)部審計(jì)具

7、有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性?內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)下面的監(jiān)事會(huì)或類(lèi)似委員會(huì)（如審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)監(jiān)事會(huì)向董事會(huì)或股東使監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)：指組織內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其

8、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的主體是組織內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員內(nèi)部審計(jì)的主體是組織內(nèi)部專(zhuān)職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員內(nèi)部審計(jì)的范圍是組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)的范圍是組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和內(nèi)部審計(jì)的目的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的財(cái)政收

9、支、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：又稱(chēng)民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：又稱(chēng)民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)行的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)政府審計(jì)審計(jì)方式審計(jì)方式受托審計(jì)受托審

10、計(jì)強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資對(duì)各級(jí)政府及其部門(mén)的財(cái)政收支情況及公共資金收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)金收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意根據(jù)審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的見(jiàn)，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

11、報(bào)表的可靠程度被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見(jiàn)，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行位拒不采納，政府審計(jì)部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)實(shí)施手段審計(jì)實(shí)施手段由中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)由中介組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審計(jì)行政監(jiān)督，政府行為，無(wú)償審計(jì)審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人）雙向獨(dú)立，既獨(dú)立

12、于第三關(guān)系人（審計(jì)委托人），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位），又獨(dú)立于第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）立于審計(jì)第二關(guān)系人（被審計(jì)單位）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國(guó)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則《中華人民共和國(guó)審計(jì)法中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的國(guó)和審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則家審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式審計(jì)方式受托進(jìn)行受托進(jìn)行根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排根據(jù)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性雙向獨(dú)立雙向獨(dú)立受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與

14、所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施各項(xiàng)改進(jìn)措施審計(jì)職責(zé)和作用審計(jì)職責(zé)和作用需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外需要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用出具審計(jì)報(bào)告具有鑒證作

15、用只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門(mén)、只對(duì)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門(mén)、本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，本單位改進(jìn)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，并對(duì)外界保密并對(duì)外界保密審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大區(qū)別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部

16、審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大區(qū)別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：第一：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；第一：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；第二：內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處第二：內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處第