審計學(xué)知識點歸納總結(jié)

1、第一章審計概論第一節(jié)：審計的定義和特征1審計的定義：審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)或人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專審計的定義：審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)或人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審

2、查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責(zé)任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)管活動項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)管活動（1）審計主體：審計專職機構(gòu)和專職人員（2）審計授權(quán)者：泛指國家審計機關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的（3）審計客體：被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及

3、有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動（4）審計依據(jù)：是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合規(guī)性、合法性和效益性，據(jù)以提出審計意見、做出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度，注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算計劃、經(jīng)濟合同等（5）審計目的：社會審計的目的就是對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性和公允性合法性和公允性發(fā)表審計意見（6）審計本質(zhì)：具有獨立性獨立性的經(jīng)濟監(jiān)管、評價、

4、鑒證活動2審計的特征：（1）獨立性：機構(gòu)獨立、業(yè)務(wù)工作獨立、經(jīng)濟獨立（2）權(quán)威性：權(quán)威性是審計機構(gòu)正常發(fā)揮作用的保證，審計機構(gòu)的獨立性決定了其權(quán)威性第2節(jié)：審計的產(chǎn)生和發(fā)展1政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展（1）我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展：西周時期就有了審計萌芽的思想秦漢時期是我國審計的確立階段，主要表現(xiàn)在三個方面：?初步形成了統(tǒng)一的審計模式?“上計”制度日趨完善?審計地位提高，職權(quán)擴大中華人民共和國成立以后...1982年12月4日五屆人大通過新憲法，

5、明確規(guī)定了設(shè)立審計機關(guān)，實施審計監(jiān)督1983年9月正式成立了中華人民共和國審計署1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》1995年1月1日實施《中華人民共和國審計法》，從法律上確立了政府審計地位，為政府審計發(fā)展奠定基礎(chǔ)（2）國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展，大體可分為三種類型?隸屬于議會（立法機構(gòu)），由議會直接授權(quán)，如美國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等國家，這類型的審計機構(gòu)有很強的獨立性和權(quán)威性?隸屬于政府（行政機構(gòu)），由政府直接領(lǐng)

6、導(dǎo)，如羅馬尼亞、菲律賓等國家，這類型的審計機構(gòu)具有一定的獨立性和權(quán)威性?隸屬于財政部，由財政部直接領(lǐng)導(dǎo)，如瑞典，這類型的審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性較小2內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展（1）國外內(nèi)部審計主要范圍在現(xiàn)金交易、支付工資和盤點資產(chǎn)方面（2）20世紀(jì)初期，美國最早建立“內(nèi)部審計師協(xié)會”，標(biāo)志著內(nèi)部審計作為一項獨立的職業(yè)開始確立（3）國際上常采用的內(nèi)部審計模式有：?內(nèi)部審計隸屬于董事會，由董事會領(lǐng)導(dǎo)，向董事會報告工作，在這種設(shè)置方式下的內(nèi)部審計具

7、有很高的獨立性和權(quán)威性?內(nèi)部審計隸屬于董事會下面的監(jiān)事會或類似委員會（如審計委員會）的領(lǐng)導(dǎo)，通過監(jiān)事會向董事會或股東使監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?內(nèi)部審計：指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，內(nèi)部審計：指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其

8、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)內(nèi)部審計的主體是組織內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或人員內(nèi)部審計的主體是組織內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或人員內(nèi)部審計的范圍是組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制內(nèi)部審計的范圍是組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制內(nèi)部審計的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收支、財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和內(nèi)部審計的目的是監(jiān)督和評價本單位及所屬單位的財政收

9、支、財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性益性，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性?注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所注冊會計師審計：又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進行的審計行的審計注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別注冊會計師審計注冊會計師審計政府審計政府審計審計方式審計方式受托審計受托審

10、計強制審計強制審計審計目標(biāo)審計目標(biāo)對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金收支、運用情況進行審計金收支、運用情況進行審計審計監(jiān)督的性質(zhì)審計監(jiān)督的性質(zhì)根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務(wù)

11、報表的可靠程度被審計單位財務(wù)報表的可靠程度根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執(zhí)行審計實施手段審計實施手段由中介組織會計師事務(wù)所進行的，是有償審計由中介組織會計師事務(wù)所進行的，是有償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計行政監(jiān)督，政府行為，無償審計審計獨立性審計獨立性雙向獨立，既獨立于第三關(guān)系人（審計委托人）雙向獨立，既獨立

12、于第三關(guān)系人（審計委托人），又獨立于第二關(guān)系人（被審計單位），又獨立于第二關(guān)系人（被審計單位）政府審計機構(gòu)隸屬于國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)政府審計機構(gòu)隸屬于國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關(guān)系人（被審計單位）立于審計第二關(guān)系人（被審計單位）審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn)《注冊會計師法注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國

13、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則《中華人民共和國審計法中華人民共和國審計法》和審計署制定的國和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則家審計準(zhǔn)則注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別注冊會計師審計注冊會計師審計內(nèi)部審計內(nèi)部審計審計方式審計方式受托進行受托進行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排審計獨立性審計獨立性雙向獨立雙向獨立受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強調(diào)與所審的受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強調(diào)與

14、所審的其他職能部門相對獨立其他職能部門相對獨立審計目標(biāo)審計目標(biāo)主要圍繞財務(wù)報表進行，對財務(wù)報表的合法性、主要圍繞財務(wù)報表進行，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見公允性發(fā)表審計意見主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施各項改進措施審計職責(zé)和作用審計職責(zé)和作用需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責(zé)，對外需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責(zé)，對外出具審計報告具有鑒證作用出具審計報告具有鑒證作

15、用只對本部門、本單位負責(zé)，只能作為本部門、只對本部門、本單位負責(zé)，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密并對外界保密審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn)《注冊會計師法注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則注冊會計師審計與內(nèi)部審計雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計師在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部

16、審計注冊會計師審計與內(nèi)部審計雖然存在很大區(qū)別，但注冊會計師在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果，這是由于：第一：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；第一：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；第二：內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處第二：內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面都和外部審計有一致之處第