審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)整理

1、審計(jì)方法演進(jìn)：審計(jì)方法演進(jìn)：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)審計(jì)要素審計(jì)要素：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)：1.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并

2、與管理層和治理層溝通與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g5.分類：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)

3、債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)2完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露

4、內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)管理層的認(rèn)定管理層的認(rèn)定：管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存

5、貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

6、2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括3.分類和可理解性：

7、財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類

8、風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)如經(jīng)濟(jì)蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7.分析程序：指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)審計(jì)抽樣：審計(jì)抽樣：指注冊會(huì)計(jì)師對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊會(huì)計(jì)師針對整個(gè)總體得出

9、結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計(jì)抽樣基本特征：審計(jì)抽樣基本特征：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論審計(jì)抽樣的適用情形：審計(jì)抽樣的適用情形：1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣2.控制測試：當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試。未留下運(yùn)行軌跡的控制不宜使用審計(jì)抽樣3.實(shí)質(zhì)性程序：在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以

10、使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣抽樣風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)：指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為兩種類型：1.影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)2.影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷

11、的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的效果有關(guān)2.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：1.誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)類似，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見2.誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率審計(jì)抽樣的基

12、本原理和步驟：審計(jì)抽樣的基本原理和步驟：1.樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃2.選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差3.評價(jià)樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論樣本設(shè)計(jì)階段：樣本設(shè)計(jì)階段：1.確定測試目標(biāo)：①控制測試是為了獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行是否有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或

13、賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)2.定義總體與抽樣單元：①定義總體②定義抽樣單元③分層3.定義誤差構(gòu)成條件：在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會(huì)計(jì)師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師要確定哪些情況構(gòu)成錯(cuò)報(bào)4.確定審計(jì)程序：注冊會(huì)計(jì)師必須確定能夠最好地實(shí)現(xiàn)測試目標(biāo)的審計(jì)程序組合選取樣本階段：選取樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量2.選取樣本3.對樣本

14、實(shí)施審計(jì)程序樣本規(guī)模的影響因素：樣本規(guī)模的影響因素：1.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預(yù)計(jì)總體誤差，預(yù)計(jì)總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差4.總體變異性，總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法：選取樣本的方法：隨機(jī)數(shù)表，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣，系統(tǒng)