審計學(xué)知識點整理

1、審計方法演進(jìn)：審計方法演進(jìn)：賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬕貙徲嬕兀簩徲嫎I(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財務(wù)報表（鑒證對象）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計證據(jù)和審計報告財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)：財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)：1.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見2.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并

2、與管理層和治理層溝通與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)：與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)：1.發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實的2.完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄3.準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的4.截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g5.分類：確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)：與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)：1.存在：確認(rèn)記錄的金額確實存在2.權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)

3、債屬于被審計單位的義務(wù)3.完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)：與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)：1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位無關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)2完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，則違反該目標(biāo)3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披?/p>

4、內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義：認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)管理層的認(rèn)定管理層的認(rèn)定：管理層在財務(wù)報表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的，有些則是隱含表達(dá)的。明確的認(rèn)定：1.記錄的存貨是存在的2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存

5、貨均已記錄2.記錄的存貨都由被審計單位擁有與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

6、2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定：1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括3.分類和可理解性：

7、財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)審計風(fēng)險審計風(fēng)險：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險：指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計。1.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。此類

8、風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因索有關(guān)如經(jīng)濟(jì)蕭條。2.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，考慮的結(jié)指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制7.分析程序：指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價審計抽樣：審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出

9、結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計抽樣基本特征：審計抽樣基本特征：1.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會3.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論審計抽樣的適用情形：審計抽樣的適用情形：1.風(fēng)險評估程序通常不涉及使用審計抽樣2.控制測試：當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。未留下運行軌跡的控制不宜使用審計抽樣3.實質(zhì)性程序：在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以

10、使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風(fēng)險：抽樣風(fēng)險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為兩種類型：1.影響審計效果的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險2.影響審計效率的抽樣風(fēng)險，包括控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險：控制測試中的抽樣風(fēng)險：1.信賴過度風(fēng)險是指推斷

11、的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，與審計的效果有關(guān)2.信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險，與審計的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：1.誤受風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險，與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?.誤拒風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險，與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率審計抽樣的基

12、本原理和步驟：審計抽樣的基本原理和步驟：1.樣本設(shè)計階段，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計劃2.選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確定是否存在誤差3.評價樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論樣本設(shè)計階段：樣本設(shè)計階段：1.確定測試目標(biāo)：①控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制的設(shè)計或運行是否有效的證據(jù)②細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或

13、賬戶余額的金額是否正確，獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)2.定義總體與抽樣單元：①定義總體②定義抽樣單元③分層3.定義誤差構(gòu)成條件：在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細(xì)定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況；在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構(gòu)成錯報4.確定審計程序：注冊會計師必須確定能夠最好地實現(xiàn)測試目標(biāo)的審計程序組合選取樣本階段：選取樣本階段：1.確定樣本規(guī)模：從總體中選取樣本項目的數(shù)量2.選取樣本3.對樣本

14、實施審計程序樣本規(guī)模的影響因素：樣本規(guī)模的影響因素：1.可接受的抽樣風(fēng)險，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比2.可容忍誤差，在其他因素既定的條件下，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小3.預(yù)計總體誤差，預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大；但預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差4.總體變異性，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小5.總體規(guī)模，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零選取樣本的方法：選取樣本的方法：隨機(jī)數(shù)表，計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣，系統(tǒng)