淺析中國聯(lián)通內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、淺析中國聯(lián)通內(nèi)部控制制度建設(shè)林曙光中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濱州市分公司人力資源部256603摘要:中國聯(lián)通作為一家在美國上市的公司率先開展并不斷完善了內(nèi)部控制制度建設(shè)，所采取的措施和理念對我國其他企業(yè)下一步進(jìn)行內(nèi)控體系的搭建和風(fēng)險管控起到了很好的示范和指導(dǎo)作用。關(guān)鍵詞：聯(lián)通內(nèi)控制度風(fēng)險管控美國《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規(guī)定：在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系，同

2、時提供管理層最近財務(wù)年度對內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機(jī)制評價的報告。如此苛刻的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”，中國聯(lián)通作為在美國、上海和香港同時上市的公司也不例外。為滿足薩班斯法案的要求，自2005年年末開始，中國聯(lián)通著手進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，財務(wù)報告的真實性及完整性更是重中之重。經(jīng)過一年多的摸索、實踐，中國聯(lián)通結(jié)合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內(nèi)部控制體系，并于2007年順利通過了外部審計師對中國聯(lián)通的內(nèi)控審

3、計，從2008年開始每年根據(jù)實際情況變化不斷完善內(nèi)控體系，以真正實現(xiàn)向管理要效益的目的。中國聯(lián)通通過不斷完善制度建設(shè)推進(jìn)了內(nèi)部控制有效實施。、、梳理業(yè)務(wù)流程，制定《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》。、、制定《財務(wù)報告編制規(guī)范實施細(xì)則》，強(qiáng)化財務(wù)報表分析。1、按月報送財務(wù)分析報告。月度財務(wù)分析報告以集團(tuán)口徑合并損益表項目分析為主。為規(guī)范月度財務(wù)分析，聯(lián)通總部制定了月度財務(wù)分析報告模板，對損益表項目分別設(shè)置了重要性水平，對波動超過重要性水平的項目，按

4、其程度自動提示為“需重點說明”、“必須說明”和“需要關(guān)注”的項目。各級分、子公司完成月報編制后，對上述三類超過重要性水平的項目進(jìn)行合理性分析，并說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、準(zhǔn)確性和生產(chǎn)經(jīng)營對財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進(jìn)行，目的在于防范由于會計處理的不正確、不及時而導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報和漏報風(fēng)險。2、報表編制完成后，對報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報表的完整性等內(nèi)容進(jìn)行審查。（1）利用財務(wù)軟件、ERP和報表軟件的

5、功能，設(shè)置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式?？偛扛鶕?jù)不同時期需審核的重點，不定期修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現(xiàn)問題的報表項目，記錄分析并查找原因，通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數(shù)據(jù)異常原因等方式，解決會計報表審核中出現(xiàn)的問題。在季度會計報表審核完成后，上報《會計報表審核說明書》。（2）季度、中期和年度財務(wù)報告初稿完成后，組織相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)報告進(jìn)行會審，并形成相應(yīng)的會審記錄。（3）年度財務(wù)報告是公司一年經(jīng)