淺析中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、淺析中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制制度建設(shè)林曙光中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濱州市分公司人力資源部256603摘要:中國(guó)聯(lián)通作為一家在美國(guó)上市的公司率先開(kāi)展并不斷完善了內(nèi)部控制制度建設(shè)，所采取的措施和理念對(duì)我國(guó)其他企業(yè)下一步進(jìn)行內(nèi)控體系的搭建和風(fēng)險(xiǎn)管控起到了很好的示范和指導(dǎo)作用。關(guān)鍵詞：聯(lián)通內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)管控美國(guó)《薩班斯——奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規(guī)定：在美上市企業(yè)必須保證公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任體系，同

2、時(shí)提供管理層最近財(cái)務(wù)年度對(duì)內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的證明及內(nèi)控機(jī)制評(píng)價(jià)的報(bào)告。如此苛刻的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一道“坎”，中國(guó)聯(lián)通作為在美國(guó)、上海和香港同時(shí)上市的公司也不例外。為滿(mǎn)足薩班斯法案的要求，自2005年年末開(kāi)始，中國(guó)聯(lián)通著手進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性及完整性更是重中之重。經(jīng)過(guò)一年多的摸索、實(shí)踐，中國(guó)聯(lián)通結(jié)合公司特點(diǎn)和控制重點(diǎn)，逐步建立健全了內(nèi)部控制體系，并于2007年順利通過(guò)了外部審計(jì)師對(duì)中國(guó)聯(lián)通的內(nèi)控審

3、計(jì)，從2008年開(kāi)始每年根據(jù)實(shí)際情況變化不斷完善內(nèi)控體系，以真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目的。中國(guó)聯(lián)通通過(guò)不斷完善制度建設(shè)推進(jìn)了內(nèi)部控制有效實(shí)施。、、梳理業(yè)務(wù)流程，制定《中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》。、、制定《財(cái)務(wù)報(bào)告編制規(guī)范實(shí)施細(xì)則》，強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析。1、按月報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告以集團(tuán)口徑合并損益表項(xiàng)目分析為主。為規(guī)范月度財(cái)務(wù)分析，聯(lián)通總部制定了月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板，對(duì)損益表項(xiàng)目分別設(shè)置了重要性水平，對(duì)波動(dòng)超過(guò)重要性水平的項(xiàng)目，按

4、其程度自動(dòng)提示為“需重點(diǎn)說(shuō)明”、“必須說(shuō)明”和“需要關(guān)注”的項(xiàng)目。各級(jí)分、子公司完成月報(bào)編制后，對(duì)上述三類(lèi)超過(guò)重要性水平的項(xiàng)目進(jìn)行合理性分析，并說(shuō)明變動(dòng)原因。合理性分析從會(huì)計(jì)處理的完整性、準(zhǔn)確性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響等角度進(jìn)行，目的在于防范由于會(huì)計(jì)處理的不正確、不及時(shí)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2、報(bào)表編制完成后，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系的合理性、報(bào)表的完整性等內(nèi)容進(jìn)行審查。（1）利用財(cái)務(wù)軟件、ERP和報(bào)表軟件的

5、功能，設(shè)置了會(huì)計(jì)報(bào)表邏輯性、合理性校驗(yàn)公式?？偛扛鶕?jù)不同時(shí)期需審核的重點(diǎn)，不定期修訂會(huì)計(jì)報(bào)表校驗(yàn)公式。各級(jí)分、子公司對(duì)校驗(yàn)公式審核出現(xiàn)問(wèn)題的報(bào)表項(xiàng)目，記錄分析并查找原因，通過(guò)更正會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤、查找和解釋報(bào)表數(shù)據(jù)異常原因等方式，解決會(huì)計(jì)報(bào)表審核中出現(xiàn)的問(wèn)題。在季度會(huì)計(jì)報(bào)表審核完成后，上報(bào)《會(huì)計(jì)報(bào)表審核說(shuō)明書(shū)》。（2）季度、中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)告初稿完成后，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行會(huì)審，并形成相應(yīng)的會(huì)審記錄。（3）年度財(cái)務(wù)報(bào)告是公司一年經(jīng)