簽字審計師輪換與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、在2004年,我國就已經(jīng)實施了證券期貨審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師定期輪換制度，要求注冊會計師任期滿5年就必須更換，但從實施情況來看，仍然有一部分公司沒有執(zhí)行這一政策。在2009年注冊會計師職業(yè)道德守則又一次提出審計師輪換問題，并且擴大了輪換范圍，究竟這一制度實施的效果如何，審計師輪換能否提高審計質(zhì)量，都是有待研究的問題。
　　 本文通過理論和實證兩大部分系統(tǒng)的分析了審計輪換的問題。理論部分本文首先介紹了審計輪換制度的發(fā)展歷程，再分

2、別介紹了委托代理理論和尋租理論以及他們對于本文的借鑒意義。在審計輪換的有效性分析中，通過輪換對審計質(zhì)量的內(nèi)在影響，輪換的成本收益對比以及政府監(jiān)管三塊分別說明輪換實施的矛盾和現(xiàn)實意義。實證部分以上市公司輪換審計師作為研究對象，選取了2005年至2009年我國滬深A(yù)股進行強制輪換審計師的公司作為研究樣本，以可操縱性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的替代變量，以是否輪換審計師，審計師任期是否滿5年作為解釋變量，通過橫截面數(shù)據(jù)對比不同輪換方式對審計

3、質(zhì)量的影響差異以及強制輪換公司前后年度縱向指標(biāo)的差異比較，進一步論證注冊會計師輪換是否提高了審計質(zhì)量，意在檢驗審計師輪換制度是否有效。
　　 研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，更換審計師能夠顯著降低盈余質(zhì)量，但是與自愿審計變更樣本相比，強制變更審計師的審計質(zhì)量并沒有顯著提高，而且滿5年沒有輪換樣本的和滿5年更換審計師的樣本也沒有明顯區(qū)別。在強制輪換的樣本中，輪換效果要在2年后才顯現(xiàn)出來，輪換有一種滯后效應(yīng)，可能是審計師面對新的客戶需要一段時間的接觸