增值稅轉(zhuǎn)型的預(yù)期效應(yīng)分析——基于江西財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的研究.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自1994年開(kāi)始實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅暴露出了許多矛盾和問(wèn)題，對(duì)固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生了一定的負(fù)面作用，增值稅的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。2004年、2007年我國(guó)分別在東北三省和中部六省進(jìn)行了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變的改革試點(diǎn)。2009年1月1日起，又在全國(guó)范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))推廣開(kāi)來(lái)。增值稅的全面轉(zhuǎn)型必將對(duì)我國(guó)各地區(qū)的財(cái)政收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等帶來(lái)不可避免的影響，江西作為中部省份之一也同樣不例外。本文采用了定量分析和定

2、性分析相結(jié)合的方法，依據(jù)稅收學(xué)的公平和效率原則，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、投資學(xué)的有關(guān)理論和方法，借助大量數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建相關(guān)模型，積極地探索了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西財(cái)政、經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生的影響。
　　 本文共分為五部分：
　　 第一部分，導(dǎo)論。首先闡明了選題的背景和意義，然后在對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行回顧和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，針對(duì)江西省的實(shí)際情況，構(gòu)建本文研究的方法與基本框架。
　　 第二部分，增值稅轉(zhuǎn)型的基本理論分析。在綜合前人對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型研

3、究的基礎(chǔ)上，介紹增值稅的概念、相關(guān)理論，為全文作好理論鋪墊。然后從分析增值稅的類(lèi)型入手，對(duì)三種增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行比較，分別從基本定義的靜態(tài)角度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的動(dòng)態(tài)角度以及財(cái)務(wù)角度展開(kāi)比較三種增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。同時(shí)，介紹了國(guó)內(nèi)外增值稅制度的變遷歷程及原因，并總結(jié)了增值稅轉(zhuǎn)型在我國(guó)呈現(xiàn)出的特點(diǎn)。
　　 第三部分，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西財(cái)政的預(yù)期效應(yīng)。采用定量和定性相結(jié)合的方法，從轉(zhuǎn)型對(duì)江西財(cái)政收入的直接影響和間接影響兩方面進(jìn)行分析。借助大量

4、的數(shù)據(jù)，通過(guò)測(cè)算轉(zhuǎn)型對(duì)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅影響，定量地說(shuō)明轉(zhuǎn)型對(duì)江西財(cái)政收入的直接效應(yīng)。結(jié)合微觀和宏觀角度，分別從企業(yè)投資、技術(shù)進(jìn)步、居民消費(fèi)、政府投資等方面來(lái)說(shuō)明轉(zhuǎn)型將對(duì)江西財(cái)政收入所產(chǎn)生的間接效應(yīng)。
　　 第四部分，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西經(jīng)濟(jì)的預(yù)期效應(yīng)。分別從轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響來(lái)分析轉(zhuǎn)型將給江西帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面，分別對(duì)各行業(yè)、各生命周期企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行測(cè)算和闡述。在

5、投資方面，以宏觀和微觀相結(jié)合為基礎(chǔ)來(lái)分析。宏觀角度，分析轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資總水平的影響，主要是通過(guò)轉(zhuǎn)型對(duì)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流、投資利潤(rùn)率等測(cè)算來(lái)說(shuō)明；微觀角度，以江西上市公司的數(shù)據(jù)構(gòu)建回歸模型，比較轉(zhuǎn)型對(duì)不同資本構(gòu)成企業(yè)投資的影響。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，從產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出角度出發(fā)，通過(guò)要素產(chǎn)出彈性及產(chǎn)品價(jià)格彈性因素對(duì)最終產(chǎn)出的作用機(jī)制，建立宏觀計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，實(shí)證分析轉(zhuǎn)型將對(duì)江西產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的效應(yīng)。
　　 第五部分，增值稅轉(zhuǎn)型可能存在的負(fù)面效應(yīng)及應(yīng)對(duì)措施。結(jié)合

6、前文分析說(shuō)明增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)江西可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，如江西以農(nóng)業(yè)為主的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，難以享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來(lái)的優(yōu)惠；不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；對(duì)交通運(yùn)輸?shù)绕款i產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的制約會(huì)更加趨緊；“投資軟約束”會(huì)降低增值稅轉(zhuǎn)型的效果等，并提出一系列對(duì)策和建議。
　　 本文認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)推廣不會(huì)給江西財(cái)政收入帶來(lái)很大壓力。通過(guò)數(shù)據(jù)測(cè)算，得出增值稅的自然增長(zhǎng)可以抵消轉(zhuǎn)型所造成的財(cái)政收入減少，而且自2013年起，財(cái)政將增收6.69億元。從

7、長(zhǎng)期來(lái)看，增值稅轉(zhuǎn)型有利于財(cái)政收入的增加，會(huì)對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生長(zhǎng)期的、有利的影響。從稅收負(fù)擔(dān)方面看，增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施降低了企業(yè)的實(shí)際稅率，且設(shè)備、工器具類(lèi)固定資產(chǎn)投資額越大，降低的幅度越大。對(duì)于江西工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型更能降低江西工業(yè)企業(yè)稅負(fù)，尤其是降低江西電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的稅負(fù)。從投資方面看，增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)在一定程度上刺激江西投資，為企業(yè)在使用資金方面獲得了可貴的時(shí)間價(jià)值，增加了企業(yè)可支配的投入資本額，促進(jìn)