我國上市公司財務(wù)重述與獨(dú)立審計質(zhì)量.pdf

1、我國資本市場從產(chǎn)生、發(fā)展到逐漸走向成熟經(jīng)歷了十余年的時間,作為資本市場監(jiān)督管理體系主要組成部分的獨(dú)立審計日益受到廣大股東、投資者等會計報表使用者的關(guān)注,同時它也成為會計學(xué)術(shù)界研究討論的主題之一。瓊民源,銀廣夏等惡性審計失敗案件發(fā)生后,我國的注冊會計師正面臨著嚴(yán)重的信任危機(jī),這不僅與支撐市場成功的基本原則——真實(shí)、公允、充分披露和透明度背道而馳,同時也危及注冊會計師行業(yè)的生存與發(fā)展。
　　 財務(wù)重述是上市公司特有的制度,是指上市公

2、司在發(fā)現(xiàn)并糾正前期財務(wù)報告的差錯時,重新表述以前公布的財務(wù)報表的行為。獨(dú)立審計質(zhì)量是指注冊會計師出具的審計報告對上市公司財務(wù)報告中是否存在重大遺漏或誤導(dǎo)驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。Wallman曾指出從公司發(fā)生的特定事件來評估上市公司獨(dú)立審計質(zhì)量更具說服力。財務(wù)重述就是這樣一類事件,財務(wù)重述的發(fā)生必然標(biāo)志著上市公司的前期會計報表存在著誤導(dǎo)投資者的錯誤。本文借助財務(wù)重述這一特定事件來評價上市公司獨(dú)立審計的質(zhì)量,重在研究注冊會計師對于前期會計差錯的識別水

3、平,即注冊會計師在財務(wù)重述前后是否會出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?br>　　 本文可以分為三大部分,理論部分、實(shí)證部分以及結(jié)論對策部分。理論部分主要內(nèi)容包括審計質(zhì)量需求的三大理論及審計質(zhì)量的內(nèi)涵、審計質(zhì)量供求博弈分析、財務(wù)重述制度概述。該部分是全文的理論研究平臺,為后面的實(shí)證分析奠定理論基礎(chǔ)。實(shí)證部分首先對我國財務(wù)重述的現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,可以對我國近年來的財務(wù)重述發(fā)生的情況有一定了解,同時也確定了發(fā)生財務(wù)重述的樣本公司；接著就財務(wù)重述與獨(dú)

4、立審計質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證分析,著重考察在財務(wù)重述這一特定事件下注冊會計師出具的審計意見狀況,文章不僅在財務(wù)重述公司與非財務(wù)重述公司之間進(jìn)行了對比分析,還在發(fā)生財務(wù)重述的公司內(nèi)部依據(jù)不同的重述幅度和重述項(xiàng)數(shù)進(jìn)行對比分析。這一部分的實(shí)證研究為后文的對策建議提供研究支持。第二部分是在第一部分理論研究的基礎(chǔ)上展開的實(shí)證分析,是全文的重點(diǎn)部分。結(jié)論與對策部分根據(jù)前二個部分的理論概述和實(shí)證分析,得出本文的結(jié)論并據(jù)此提出相應(yīng)對策建議,同時也指出了文章存在的