[學(xué)習(xí)]所得稅申報及節(jié)稅diy講座

1、所得稅申報及節(jié)稅DIY講座,,講綱,所得稅的三大關(guān)鍵三大關(guān)鍵的減稅方法常見的報稅錯誤常見的節(jié)稅方法及特色分析今年所得稅申報新辦法,,所得稅的三大關(guān)鍵,所得稅課徵範(fàn)圍,,非政治議題：大陸所得算不算境外?,綜合所得稅淨(jìng)額與稅率,,0 – 370,000,370,000 – 990,000,6%,13%,0,25,900,綜合所得淨(jìng)額,稅率,累進差額,990,000 - 1,980,000,1,980,000 – 3,720,000,

2、21%,30%,105,100,283,300,3,720,000以上,40%,655,300,掌握所得稅申報的三大關(guān)鍵,,課稅所得總額,免稅額,薪資利息營利股利或盈餘租賃或權(quán)利金退職財產(chǎn)交易競技競賽機會中獎執(zhí)行業(yè)務(wù)其它,每人74,00070歲以上111,000,一般,－,－,扣除額,特別,單身44,000夫妻67,000,捐贈人身保險費醫(yī)藥及生育災(zāi)害損失自用住宅支出,標(biāo)準(zhǔn),列舉,薪資所得財產(chǎn)交

3、易損失儲蓄投資殘障教育學(xué)費,－,－,三大關(guān)鍵的減稅方式,,減稅第一關(guān)鍵 降低或遞延應(yīng)稅所得,應(yīng)稅所得項目有哪些？,,薪資,利息,自立耕作(農(nóng))、漁、牧、林、礦,營利(包括股利及盈餘),租賃及權(quán)利金,退職,財產(chǎn)交易,競技、競賽及機會中獎,執(zhí)行業(yè)務(wù),其他,沒有拿到扣繳憑單？,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,必要成本？,必要成本？,投資組合配置考量？,投資組合的配置考量,,營利所得類別,海外基金共同基金,所得稅,無,免稅投

4、資,特色,短期票券，如一年到期國庫券、可轉(zhuǎn)讓銀行定期存單、附買回票券交易、銀行承兌匯票、商業(yè)本票,20%,分離課稅,適用對象：1.年度利息所得超過27萬元免稅額2.所得稅率超過21%,證券所得,證券交易所得,無,善用租金的必要成本,,● 免報租金條款：房屋無償借他人使用， 且不是營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用,● 租金收入先扣除必要成本,,押金要申報嗎?,房東落跑，如何拿回代扣稅款,,處理方法,由房東代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣

5、繳憑單,注意事項,房東應(yīng)在各類所得資料申報書上「扣繳單位蓋章處」，和扣繳憑單「扣繳單位及扣繳義務(wù)人蓋章欄」，簽名蓋章並註明原因，聲明願負法律責(zé)任，即可據(jù)此申報。,好處呢？,承租人已扣繳之稅款，可抵繳結(jié)算申報的應(yīng)納稅額或退稅。,善用財產(chǎn)交易所得之必要成本,,● 財產(chǎn)交易淨(jìng)值,依據(jù)認定標(biāo)準(zhǔn)例：臺北市財產(chǎn)交易所得標(biāo)準(zhǔn) ＝房屋評定現(xiàn)值×20%,1,買入後為達可供使用狀態(tài)前支付之必要費用如契稅、印花稅、代書費、規(guī)

6、費、監(jiān)證或公證費、仲介費等,出售房屋支付之仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等,依據(jù)實際收支：賣屋有賺來節(jié)稅,,李先生出售一棟房屋1800萬(不含土地價款)五年前買價1500萬(不含土地價款) 他應(yīng)該如何申報財產(chǎn)交易所得？,,－,,－,－,出售房屋之必要費用,20萬,,售屋成交價,原始取得成本,1800萬,1500萬,財產(chǎn)交易所得,300萬,移轉(zhuǎn), 改良房屋達可供使用狀態(tài)所支付之一切費用,實際財產(chǎn)交易所得,200萬,80萬,,,

7、,,,,,減稅第二關(guān)鍵 想辦法增加免稅額,唯一可增加免稅額：列報扶養(yǎng)親屬,直系尊親屬,本人,其他受扶養(yǎng)親屬,本人,配偶,配偶,70 歲以上,每人 74,000,未滿70 歲,每人 111,000,年齡,身份,免稅額,父母能不能當(dāng)扶養(yǎng)親屬？要不要當(dāng)扶養(yǎng)親屬？,扶養(yǎng)親屬的條件?,本人與配偶的直系尊親屬,年滿60,子女,年滿20、仍在學(xué)(不含大陸求學(xué))、或身心殘障、或無謀生能力、且受扶養(yǎng)者,本人與配偶之兄弟姐妹,與 “子女” 的條件相同

8、,未滿60、無謀生能力、受扶養(yǎng)者,未滿20,其它親屬(須有扶養(yǎng)之事實),長輩須年滿60、且無謀生能力,晚輩須年未滿20、其父母非現(xiàn)役軍人、中小學(xué)或托兒所老師,去年12/31生了一個小孩、能申報為扶養(yǎng)親屬嗎?,扶養(yǎng)親屬與扣除額之關(guān)聯(lián)認定?,減稅第三關(guān)鍵 善用扣除額,列舉扣除額,人身保險費,醫(yī)藥及生育費,每人24,000,核實認列無上限,災(zāi)害損失,自用住宅購屋借款利息,核實認列無上限,每戶30萬為限,租金支出,政治捐贈,每戶12萬為限,

9、每人每年2萬每黨20萬或所得20%,列舉扣除額有哪些?,捐贈國防、勞軍、政府,核實認列無上限,捐贈教育、文化、公益慈善團體,所得總額20%為限,自用住宅之利息或租金(二選一),有巢氏,300,000,租屋族,120,000,族群,自住條件,每戶限額,納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)直系親屬 租屋供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用,納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬所有 納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬辦竣 戶籍登記 無出租或供營業(yè)使用 取據(jù)該

10、購屋借款的當(dāng)年度利息單據(jù)正本,土地捐贈節(jié)稅大熱門,土地捐贈節(jié)稅規(guī)劃前,應(yīng)繳稅額,1000萬 x 40%－655,300,約 335 萬,土地捐贈節(jié)稅規(guī)劃後,土地捐贈,依公告現(xiàn)值捐贈額,實際購地價格(17%),900 萬,約 153 萬,實際支出金額,約 164 萬,應(yīng)繳稅額,100萬 ( 邊際稅率21% ),約 11 萬,節(jié)省淨(jìng)現(xiàn)金,約 171 萬,,原始應(yīng)付稅金,約 335 萬,節(jié)省稅額比例,超過 50%,特別扣除額

11、,薪資所得,財產(chǎn)交易損失,每人75,000,核實認列,儲蓄投資,殘障,每戶27萬為限,每人74,000,教育學(xué)費(子女就讀大專以上),每戶25,000,特別扣除額有哪些?,賣屋虧本也可以報,陳太太出售一棟房屋600萬，三年前買價720萬，他可以如何申報財產(chǎn)交易損失？,,－,,,財產(chǎn)取得成本,原始取得成本,600萬,720萬,財產(chǎn)交易損失,120萬,取得, 改良, 轉(zhuǎn)移該資產(chǎn)態(tài)所支付之一切費用,實際財產(chǎn)交易損失,170萬,50萬,+,得於

12、當(dāng)年度扣除，但不能超過當(dāng)年財產(chǎn)交易所得為限。如果當(dāng)年度不足扣除，可在以後三年內(nèi)扣除。在所得總額欄填所得代號7,所得總額填0,賣車損失算不算呢?,常見的報稅錯誤,常見的報稅失誤,● 因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報所得 或未辦理結(jié)算申報● 不知扶養(yǎng)親屬有所得而漏報● 自用住宅購屋借款利息未減除儲蓄投資特 別扣除額，或有漏報儲蓄投資特別扣除額 ，或自用住宅購屋借款利息證明不全● 同一受扶養(yǎng)親屬同時由不同納

13、稅人申報扶養(yǎng)● 申報扶養(yǎng)其他親屬，未能證明扶養(yǎng)事實,常見的報稅失誤,● 兩稅合一實施，股利收入依規(guī)定不得再計入 27萬儲蓄投資特別扣除額中● 公教人員之優(yōu)惠存款利息誤以免稅● 出售房屋漏報財產(chǎn)交易所得● 借貸人或出租人漏報押金設(shè)算利息● 買賣股份之適用稅法錯誤● 個人專利權(quán)收入改為半數(shù)免稅,常見的節(jié)稅方法及特色分析,常見的節(jié)稅方法及特色分析,今年所得稅申報新方法,1,2,3,4,5,6,7,8,夫妻申報方式？,刷卡繳

14、稅方式？,網(wǎng)際網(wǎng)路報稅,申報時免附所得憑單,開放刷卡繳稅,取消提前退稅,申報期限延後,沒有延期申報,不代為更正最有利的夫妻申報方式,可預(yù)先查詢所得明細,今年申報新制,怎樣預(yù)查所得明細？,申報方式有幾種？,主要銀行手續(xù)費比較？,夫妻申報注意事項,● 夫妻所得一定要合併申報● 夫妻合併申報有二種計算方法：　(1)合併計稅 (2)夫或妻擇其一為納稅義務(wù)人，薪資分開計稅● 夫妻分開計稅，一般以薪資所得高者為納稅義務(wù)人較劃算● 年

15、度中結(jié)婚或離婚，當(dāng)年可選擇分開申報或合併申報● 分居夫妻仍應(yīng)合併申報● 今年度用錯方式申報，國稅局將不會代為更改 最有利的計算方式！,書面申報法,● 所得來源只有薪資、利息、 股利、18萬元以下稿費● 無房貸、捐贈、保險費、 醫(yī)藥及生育費、災(zāi)害損失● 年度中無買賣房地產(chǎn)、亦無 重購?fù)硕愐陥蟆?沒有分離課稅的應(yīng)納稅額,● 收入來源多樣，或部份所得 無扣繳憑單● 有大陸地區(qū)的所得● 有房貸、房租支出、

16、捐贈、 保險、醫(yī)藥、生育費、災(zāi)害 損失等要申報● 要申報重購自用住宅扣抵 稅額● 要有分離課稅的應(yīng)納稅額,簡式,一般,電腦族申報法,● 先至國稅局網(wǎng)站下載二維條 碼報稅程式● 利用電腦將課稅戶身分資料 相關(guān)所得以及免稅額、扣除 額資料● 資料完整後先列印出來檢查● 將列印結(jié)果(即為申報書)連 同原始報稅憑證，向國稅局 書面申報,● 如需下載所得及稅籍資料 ，必須先向中華電信或稅 捐稽徵機

17、關(guān)申請ＧＣＡ● 如無須下載所得及稅籍資 料，則無須先申請ＧＣＡ● 辦理網(wǎng)路申報可用ＧＣＡ 或以納稅義務(wù)人身分證號 加上戶口名簿戶號申報,二維條碼,網(wǎng)際網(wǎng)路,申報前可查詢所得資料,啟用時間,預(yù)定五月開始,上網(wǎng)查詢,˙取得電子身分認證˙以身分證字號、戶口名簿戶號、國稅局給予的密碼，進行查詢,使用限制,僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料,親赴查詢,親自帶身分證正本與私章至稅捐機關(guān)請領(lǐng),● 查詢方式,委託查詢,可授權(quán)他人帶