[教育]銀行會計(jì)與證券會計(jì)比較ppt

1、銀行會計(jì)與證券會計(jì)的比較,,銀行會計(jì)與證券會比較的內(nèi)容,含義及特征分類主要的賬戶設(shè)置業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中所需的會計(jì)科目,一、含義及特征,銀行的含義銀行會計(jì),證券的含義證券的特征證券會計(jì),銀行的含義,銀行是以經(jīng)營存款、貸款業(yè)務(wù)為主的金融企業(yè)，如工商銀行、建設(shè)銀行、民生銀行等。這些金融企業(yè)的會計(jì)核算由于經(jīng)濟(jì)活動的特殊性而具有許多特殊的核算方法和技術(shù)。,銀行會計(jì),銀行會計(jì)反映的內(nèi)容主要是吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)。

2、存款和貸款是貨幣資金的借貸活動，它是實(shí)質(zhì)的資金流動，但隨著實(shí)際資金流動的，并非資金所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，而是資金使用權(quán)的暫時(shí)讓渡，而且存款的吸收與償還、貸款的發(fā)放與收回引起貨幣資金的實(shí)際流動，起本體（本金）的價(jià)值（貨幣金額）是始終不變的，額其增值部分則統(tǒng)一采取利息的形式，即吸收存款必須支付利息，發(fā)放貸款將取得利息收入，存款和貸款之間的利息差額，形成銀行企業(yè)存放款業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤的來源。,證券的含義,證券是一種用于反映法律行為的結(jié)果的證明或設(shè)定權(quán)利為

3、目的的書面憑證。證券有廣義和狹義之分。廣義的證券包括以下三類：證據(jù)證券，是一種單純證明某種事實(shí)的文件，如借據(jù)、收據(jù)、保險(xiǎn)單等；所有權(quán)證券，是認(rèn)定持證人為證券所表示財(cái)產(chǎn)的合法所有人的證明，如存單（折）；有價(jià)證券，是表示持券人對某一有價(jià)物擁有所有權(quán)，或擁有獲取一定收入權(quán)利，并合法轉(zhuǎn)讓的證券。有價(jià)證券根據(jù)其所表示權(quán)利的性質(zhì)不同又可分為商品證券、貨幣證券和資本證券三類。,證券的特征,證券，尤其是資本證券是一種特殊的金融資產(chǎn)，證券持有人可運(yùn)用證券

4、為其帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益。它通常有如下特征：1）收益性。2）流動性。3）風(fēng)險(xiǎn)性。證券公司的業(yè)務(wù)范圍包括：自營或代理證券買賣業(yè)務(wù)，代理證券還本付息和紅利支付，證券的代理保管和鑒證，接受委托辦理證券的登記和過戶，證券投資咨詢等。,證券會計(jì),證券會計(jì)反映的內(nèi)容主要是證券的發(fā)行與交易業(yè)務(wù)。證券公司開展的證券業(yè)務(wù)主要是債券、股票等證券的發(fā)行與買賣活動。債券、股票都有票面金額（面值），它實(shí)際上是一種虛擬的資金，只是存在于實(shí)際資金之外的一種資金

5、形式，它不能真實(shí)地反映實(shí)際資金價(jià)值。因此，不僅要反映證券運(yùn)動的實(shí)際資金流動，而且要反映其虛擬資金的流動；既要反映證券的實(shí)際價(jià)值，又要反映其面值。證券公司自營證券買賣和采用承購包銷方式代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)的收益，由者證券購入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入構(gòu)成；額代理證券買賣、兌付等業(yè)務(wù)的收益，則由代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)構(gòu)成。此外，證券公司自營和代理的證券業(yè)務(wù)，有的在公司柜臺進(jìn)行交易、大量的則應(yīng)到證券交易所進(jìn)行交易，其業(yè)務(wù)內(nèi)容及會計(jì)處理也有差別。,,,二、分類

6、,1.銀行分類 2.證券分類,銀行分類,（1）中央銀行。如中國人民銀行、美聯(lián)儲、英格蘭銀行等。（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)。如銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，簡稱銀監(jiān)會。（3）自律組織。如中國銀行業(yè)協(xié)會。（4）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。包括政策性銀行、大型商業(yè)銀行（如建行等）、全國性股份制中小型商業(yè)銀行（如招商、華夏等）、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)（信用社）、中國郵政儲蓄銀行、外資銀行、非銀行類金融機(jī)構(gòu)、村鎮(zhèn)銀行。,證券分類,（1）證券公司按經(jīng)濟(jì)形式金額分為：獨(dú)

7、資公司和股份制公司。1）自營證券。按其經(jīng)營形式可分為柜臺自營證券買賣和證券交易所自營證券買賣兩種。2）代理買賣證券。分別為：公司柜臺交易和證券交易所交易。（2）從證券經(jīng)營公司功能分類，可分為：1）證券經(jīng)紀(jì)商。如江海證券經(jīng)紀(jì)公司。2）證券自營商。如國泰君安證券。3）證券承銷商。如中信證券。,三、主要的賬戶設(shè)置,1.銀行會計(jì)賬戶設(shè)置銀行企業(yè)辦理存貸款業(yè)務(wù)，一般應(yīng)設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“應(yīng)收利息”、“貸款”等資

8、產(chǎn)類賬戶和負(fù)債類的“吸收存款”、“同業(yè)存放”、“應(yīng)付利息”賬戶以及損益類的“利息收入”、“利息支出”等賬戶進(jìn)行核算。,三、主要的賬戶設(shè)置,2.證券會計(jì)賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶：“結(jié)算備付金”、“交易性金融資產(chǎn)”；負(fù)債類賬戶：“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”（證券和銀行共用）、“代理兌付證券款”（證券和銀行共用）；損益類賬戶：“利息收入”、“利息支出”。,四、業(yè)務(wù)核算,1.銀行業(yè)務(wù)核算 存款業(yè)務(wù)的核算貸款業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,

9、2.證券業(yè)務(wù)核算 證券公司自營業(yè)務(wù)的核算 證券公司代理業(yè)務(wù)的核算,1.1存款業(yè)務(wù)的核算,（1）吸收存款的賬務(wù)處理。銀行柜臺收款員收到所存款項(xiàng)及客戶填寫的一式三聯(lián)的繳款單，審核無誤后辦理存款事宜。其會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶,,（2）支付現(xiàn)金的賬務(wù)處理。支取現(xiàn)金具體分為存折戶和支票戶兩種。其會計(jì)分錄為： 借：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶 貸：庫存現(xiàn)金,,

10、（3）現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理。每日營業(yè)終了，收（付）款員應(yīng)將當(dāng)天所收（付）現(xiàn)金金額與“現(xiàn)金收入（支付）日記賬”的合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金總賬、的借（貸）方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將（剩余）現(xiàn)金交庫管員審核入庫。,,（4）利息計(jì)算及賬務(wù)處理。定期存款采用零存整取的，可采用月積數(shù)計(jì)息法。如遇到利率調(diào)整或提前支取、過期支取，按照整存整取處理。活期存款規(guī)定每年結(jié)息一次。當(dāng)儲戶要求結(jié)清時(shí)，完成各手續(xù)，其會計(jì)分錄為： 借：吸收

11、存款——XX戶 利息支出——活期儲蓄利息支出 貸：庫存現(xiàn)金若在每年計(jì)息年度時(shí)結(jié)息，根據(jù)利息清單的合計(jì)數(shù)填制活期存款科目匯總傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 借：利息支出——活期儲蓄利息支出 貸：吸收存款——XX戶,1.2貸款業(yè)務(wù)核算,貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定利息率和期限還本付息的貨幣資金。償還期限在一年及一年以內(nèi)的稱為短期貸款；償還期限在兩年以上五年及五年以內(nèi)的稱為中期貸款；償還期限在五年以上的稱為長期貸

12、款。 短期貸款是銀行的主要經(jīng)營品種。它的利率低，收益少。但流動性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)小，便于監(jiān)督管理，保持合理的比例有利于維持金融企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。 貸款利息分為定期利息、利隨本清兩種。 （1）發(fā)放、收回短期貸款的賬務(wù)處理 （2）中長期貸款的賬務(wù)處理,發(fā)放、收回短期貸款的賬務(wù)處理,（1）發(fā)放短期貸款的賬務(wù)處理。其會計(jì)分錄為： 借：貸款（本金）——XX戶 貸：吸收存款——XX戶

13、,,（2）貸款利息的計(jì)算。1）定期結(jié)息核算，其計(jì)算公式是： 應(yīng)收利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)*日利率/30其會計(jì)分錄為：收到利息時(shí)： 借：吸收存款——XX戶 貸：利息收入 應(yīng)收利息而利息未到時(shí)： 借：應(yīng)收利息——XX戶 貸：利息收入收到利息時(shí)： 借：吸收存款——XX戶

14、 貸：應(yīng)收利息——XX戶,,（2）貸款利息的計(jì)算。2）利隨本清的核算。其計(jì)算公式為： 整年整月的利息=本金*時(shí)期（年或月）*年或月利率 全部化成天數(shù)的利息=本金*天數(shù)*日利率其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——XX戶 貸：利息收入計(jì)算的利息按一式三聯(lián)，一聯(lián)作支款通知，另兩聯(lián)分別代替轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬從借款單位存款賬戶支付。 借：吸收存款——XX戶 貸

15、：應(yīng)收利息——XX戶,,（2）貸款利息的計(jì)算。3）收回短期貸款的賬務(wù)處理 借：吸收存款——XX戶 貸：貸款（本金） 利息收入,中長期貸款的賬務(wù)處理,發(fā)放中長期貸款時(shí)，其會計(jì)分錄為： 借：貸款（本金）——XX戶 貸：吸收存款——XX戶計(jì)算應(yīng)收的貸款利息時(shí)，其會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——XX戶 貸：利息收入貸款到期收回貸款本息，其會計(jì)分錄為：

16、 借：吸收存款——XX戶 貸：貸款（本金） 利息收入貸款到期不能收回的，轉(zhuǎn)為逾期貸款。其會計(jì)分錄為： 借：貸款（逾期）——XX戶 貸：貸款（本金）——XX戶,1.3結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,銀行和客戶都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算原則。結(jié)算原則包括：1）恪守信用，履約付款。2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。3）銀行不墊款?？蛻艉豌y行都必須嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律。結(jié)算紀(jì)律包括：1）重合同、守信用。

17、2）樹立全局觀念、法制觀念。3）嚴(yán)格承擔(dān)責(zé)任的制度。,2.1證券公司自營業(yè)務(wù)的核算,（1）證券公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)的賬務(wù)處理。 借：結(jié)算備付金——自有 貸：銀行存款,,（2）自營證券購入時(shí)的賬務(wù)處理。①公司買入證券是，按照買入證券時(shí)的實(shí)際成本入賬。其會計(jì)分錄為： 借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 貸：結(jié)算備付金——自有②買入證券時(shí)，若含有已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利，其會計(jì)分

18、錄為： 借：交易性金融資產(chǎn)（成本） 應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：結(jié)算備付金——自有,,（3）自營證券持有期間，被投資但未發(fā)放現(xiàn)金股利的，或者收到分期付息、到期還本債券的利息時(shí)，其會計(jì)分錄為：計(jì)提時(shí)： 借：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利） 貸：投資收益收到時(shí)： 借：結(jié)算備付金——自有 貸：應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）,,（4）自營證券售出時(shí)的賬務(wù)處理。 借：結(jié)算備付金——自有 貸：交

19、易性金融資產(chǎn)（成本） 投資收益（5）證券公司從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金時(shí)。 借：銀行存款 貸：結(jié)算備付金——自有,2.2證券公司代理業(yè)務(wù)的核算,（1）客戶將款項(xiàng)交存證券公司時(shí)的賬務(wù)處理。其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：代理買賣證券款——客戶（2）證券公司為客戶在證券交易所開設(shè)清算資金專戶時(shí)的賬務(wù)處理。 借：結(jié)算備付金——證券公司 貸：銀行存款,,（3）代理客戶買賣證券時(shí)的賬務(wù)

20、處理。①買入證券的成本總額大于賣出證券成交總額的，其會計(jì)分錄為： 借：代理買賣證券款——客戶 手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代理買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 貸：結(jié)算備付金 手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入②賣出證券的成交總額大于買入證券成本總額的，去會計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代理買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 貸：代理買賣證券款——客戶 手續(xù)

21、費(fèi)及傭金收入——代理買賣證券手續(xù)費(fèi)收入,,（4）代理客戶認(rèn)購新股時(shí)的賬務(wù)處理。①將款項(xiàng)劃付清代理機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄： 借：結(jié)算備付金——證券公司 貸：銀行存款②客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券公司交易所清算時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄： 借：代理買賣證券款 貸：結(jié)算備付金——證券公司③證券公司將未中簽資金從證券交易所劃回時(shí)，應(yīng)做如下會計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：結(jié)算備付金——證券公司④企業(yè)將