[教育]銀行會計與證券會計比較ppt

1、銀行會計與證券會計的比較,,銀行會計與證券會比較的內容,含義及特征分類主要的賬戶設置業(yè)務核算財務會計報告中所需的會計科目,一、含義及特征,銀行的含義銀行會計,證券的含義證券的特征證券會計,銀行的含義,銀行是以經營存款、貸款業(yè)務為主的金融企業(yè)，如工商銀行、建設銀行、民生銀行等。這些金融企業(yè)的會計核算由于經濟活動的特殊性而具有許多特殊的核算方法和技術。,銀行會計,銀行會計反映的內容主要是吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結算等業(yè)務。

2、存款和貸款是貨幣資金的借貸活動，它是實質的資金流動，但隨著實際資金流動的，并非資金所有權的轉移，而是資金使用權的暫時讓渡，而且存款的吸收與償還、貸款的發(fā)放與收回引起貨幣資金的實際流動，起本體（本金）的價值（貨幣金額）是始終不變的，額其增值部分則統(tǒng)一采取利息的形式，即吸收存款必須支付利息，發(fā)放貸款將取得利息收入，存款和貸款之間的利息差額，形成銀行企業(yè)存放款業(yè)務經營利潤的來源。,證券的含義,證券是一種用于反映法律行為的結果的證明或設定權利為

3、目的的書面憑證。證券有廣義和狹義之分。廣義的證券包括以下三類：證據證券，是一種單純證明某種事實的文件，如借據、收據、保險單等；所有權證券，是認定持證人為證券所表示財產的合法所有人的證明，如存單（折）；有價證券，是表示持券人對某一有價物擁有所有權，或擁有獲取一定收入權利，并合法轉讓的證券。有價證券根據其所表示權利的性質不同又可分為商品證券、貨幣證券和資本證券三類。,證券的特征,證券，尤其是資本證券是一種特殊的金融資產，證券持有人可運用證券

4、為其帶來一定的經濟利益。它通常有如下特征：1）收益性。2）流動性。3）風險性。證券公司的業(yè)務范圍包括：自營或代理證券買賣業(yè)務，代理證券還本付息和紅利支付，證券的代理保管和鑒證，接受委托辦理證券的登記和過戶，證券投資咨詢等。,證券會計,證券會計反映的內容主要是證券的發(fā)行與交易業(yè)務。證券公司開展的證券業(yè)務主要是債券、股票等證券的發(fā)行與買賣活動。債券、股票都有票面金額（面值），它實際上是一種虛擬的資金，只是存在于實際資金之外的一種資金

5、形式，它不能真實地反映實際資金價值。因此，不僅要反映證券運動的實際資金流動，而且要反映其虛擬資金的流動；既要反映證券的實際價值，又要反映其面值。證券公司自營證券買賣和采用承購包銷方式代理發(fā)行證券業(yè)務的收益，由者證券購入價與賣出價的差價收入構成；額代理證券買賣、兌付等業(yè)務的收益，則由代理業(yè)務的手續(xù)費構成。此外，證券公司自營和代理的證券業(yè)務，有的在公司柜臺進行交易、大量的則應到證券交易所進行交易，其業(yè)務內容及會計處理也有差別。,,,二、分類

6、,1.銀行分類 2.證券分類,銀行分類,（1）中央銀行。如中國人民銀行、美聯(lián)儲、英格蘭銀行等。（2）監(jiān)管機構。如銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，簡稱銀監(jiān)會。（3）自律組織。如中國銀行業(yè)協(xié)會。（4）銀行業(yè)金融機構。包括政策性銀行、大型商業(yè)銀行（如建行等）、全國性股份制中小型商業(yè)銀行（如招商、華夏等）、城市商業(yè)銀行、農村金融機構（信用社）、中國郵政儲蓄銀行、外資銀行、非銀行類金融機構、村鎮(zhèn)銀行。,證券分類,（1）證券公司按經濟形式金額分為：獨

7、資公司和股份制公司。1）自營證券。按其經營形式可分為柜臺自營證券買賣和證券交易所自營證券買賣兩種。2）代理買賣證券。分別為：公司柜臺交易和證券交易所交易。（2）從證券經營公司功能分類，可分為：1）證券經紀商。如江海證券經紀公司。2）證券自營商。如國泰君安證券。3）證券承銷商。如中信證券。,三、主要的賬戶設置,1.銀行會計賬戶設置銀行企業(yè)辦理存貸款業(yè)務，一般應設置“存放中央銀行款項”、“存放同業(yè)”、“應收利息”、“貸款”等資

8、產類賬戶和負債類的“吸收存款”、“同業(yè)存放”、“應付利息”賬戶以及損益類的“利息收入”、“利息支出”等賬戶進行核算。,三、主要的賬戶設置,2.證券會計賬戶設置資產類賬戶：“結算備付金”、“交易性金融資產”；負債類賬戶：“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”（證券和銀行共用）、“代理兌付證券款”（證券和銀行共用）；損益類賬戶：“利息收入”、“利息支出”。,四、業(yè)務核算,1.銀行業(yè)務核算 存款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算結算業(yè)務的核算,

9、2.證券業(yè)務核算 證券公司自營業(yè)務的核算 證券公司代理業(yè)務的核算,1.1存款業(yè)務的核算,（1）吸收存款的賬務處理。銀行柜臺收款員收到所存款項及客戶填寫的一式三聯(lián)的繳款單，審核無誤后辦理存款事宜。其會計分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶,,（2）支付現金的賬務處理。支取現金具體分為存折戶和支票戶兩種。其會計分錄為： 借：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶 貸：庫存現金,,

10、（3）現金收付的結賬處理。每日營業(yè)終了，收（付）款員應將當天所收（付）現金金額與“現金收入（支付）日記賬”的合計數、現金總賬、的借（貸）方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記“款項交接登記簿”，將（剩余）現金交庫管員審核入庫。,,（4）利息計算及賬務處理。定期存款采用零存整取的，可采用月積數計息法。如遇到利率調整或提前支取、過期支取，按照整存整取處理。活期存款規(guī)定每年結息一次。當儲戶要求結清時，完成各手續(xù)，其會計分錄為： 借：吸收

11、存款——XX戶 利息支出——活期儲蓄利息支出 貸：庫存現金若在每年計息年度時結息，根據利息清單的合計數填制活期存款科目匯總傳票進行轉賬。 借：利息支出——活期儲蓄利息支出 貸：吸收存款——XX戶,1.2貸款業(yè)務核算,貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的按約定利息率和期限還本付息的貨幣資金。償還期限在一年及一年以內的稱為短期貸款；償還期限在兩年以上五年及五年以內的稱為中期貸款；償還期限在五年以上的稱為長期貸

12、款。 短期貸款是銀行的主要經營品種。它的利率低，收益少。但流動性強，風險小，便于監(jiān)督管理，保持合理的比例有利于維持金融企業(yè)的資金周轉。 貸款利息分為定期利息、利隨本清兩種。 （1）發(fā)放、收回短期貸款的賬務處理 （2）中長期貸款的賬務處理,發(fā)放、收回短期貸款的賬務處理,（1）發(fā)放短期貸款的賬務處理。其會計分錄為： 借：貸款（本金）——XX戶 貸：吸收存款——XX戶

13、,,（2）貸款利息的計算。1）定期結息核算，其計算公式是： 應收利息=累計計息積數*日利率/30其會計分錄為：收到利息時： 借：吸收存款——XX戶 貸：利息收入 應收利息而利息未到時： 借：應收利息——XX戶 貸：利息收入收到利息時： 借：吸收存款——XX戶

14、 貸：應收利息——XX戶,,（2）貸款利息的計算。2）利隨本清的核算。其計算公式為： 整年整月的利息=本金*時期（年或月）*年或月利率 全部化成天數的利息=本金*天數*日利率其會計分錄為： 借：應收利息——XX戶 貸：利息收入計算的利息按一式三聯(lián)，一聯(lián)作支款通知，另兩聯(lián)分別代替轉賬借方和貸方傳票辦理轉賬從借款單位存款賬戶支付。 借：吸收存款——XX戶 貸

15、：應收利息——XX戶,,（2）貸款利息的計算。3）收回短期貸款的賬務處理 借：吸收存款——XX戶 貸：貸款（本金） 利息收入,中長期貸款的賬務處理,發(fā)放中長期貸款時，其會計分錄為： 借：貸款（本金）——XX戶 貸：吸收存款——XX戶計算應收的貸款利息時，其會計分錄為： 借：應收利息——XX戶 貸：利息收入貸款到期收回貸款本息，其會計分錄為：

16、 借：吸收存款——XX戶 貸：貸款（本金） 利息收入貸款到期不能收回的，轉為逾期貸款。其會計分錄為： 借：貸款（逾期）——XX戶 貸：貸款（本金）——XX戶,1.3結算業(yè)務的核算,銀行和客戶都必須嚴格遵守結算原則。結算原則包括：1）恪守信用，履約付款。2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。3）銀行不墊款?？蛻艉豌y行都必須嚴格遵守結算紀律。結算紀律包括：1）重合同、守信用。

17、2）樹立全局觀念、法制觀念。3）嚴格承擔責任的制度。,2.1證券公司自營業(yè)務的核算,（1）證券公司將款項存入清算代理機構時的賬務處理。 借：結算備付金——自有 貸：銀行存款,,（2）自營證券購入時的賬務處理。①公司買入證券是，按照買入證券時的實際成本入賬。其會計分錄為： 借：交易性金融資產（成本） 貸：結算備付金——自有②買入證券時，若含有已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但未發(fā)放的現金股利，其會計分

18、錄為： 借：交易性金融資產（成本） 應收利息（或應收股利） 貸：結算備付金——自有,,（3）自營證券持有期間，被投資但未發(fā)放現金股利的，或者收到分期付息、到期還本債券的利息時，其會計分錄為：計提時： 借：應收利息（或應收股利） 貸：投資收益收到時： 借：結算備付金——自有 貸：應收利息（或應收股利）,,（4）自營證券售出時的賬務處理。 借：結算備付金——自有 貸：交

19、易性金融資產（成本） 投資收益（5）證券公司從清算代理機構收回資金時。 借：銀行存款 貸：結算備付金——自有,2.2證券公司代理業(yè)務的核算,（1）客戶將款項交存證券公司時的賬務處理。其會計分錄為： 借：銀行存款 貸：代理買賣證券款——客戶（2）證券公司為客戶在證券交易所開設清算資金專戶時的賬務處理。 借：結算備付金——證券公司 貸：銀行存款,,（3）代理客戶買賣證券時的賬務

20、處理。①買入證券的成本總額大于賣出證券成交總額的，其會計分錄為： 借：代理買賣證券款——客戶 手續(xù)費及傭金支出——代理買賣證券手續(xù)費支出 貸：結算備付金 手續(xù)費及傭金收入——代理買賣證券手續(xù)費收入②賣出證券的成交總額大于買入證券成本總額的，去會計分錄為： 借：結算備付金 手續(xù)費及傭金支出——代理買賣證券手續(xù)費支出 貸：代理買賣證券款——客戶 手續(xù)

21、費及傭金收入——代理買賣證券手續(xù)費收入,,（4）代理客戶認購新股時的賬務處理。①將款項劃付清代理機構時，應做如下會計分錄： 借：結算備付金——證券公司 貸：銀行存款②客戶辦理申購手續(xù)，在公司與證券公司交易所清算時，應做如下會計分錄： 借：代理買賣證券款 貸：結算備付金——證券公司③證券公司將未中簽資金從證券交易所劃回時，應做如下會計分錄： 借：銀行存款 貸：結算備付金——證券公司④企業(yè)將