山東省企業(yè)稅收負擔和遵從成本實證研究.pdf

1、企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)動機，企業(yè)的競爭力直接決定了一國或地區(qū)的經(jīng)濟競爭力和綜合實力。去年以來，伴隨著我國各項經(jīng)濟宏觀調控措施的出臺實施，經(jīng)濟危機的負面影響正逐步得到緩解，我國當前已處于經(jīng)濟的復蘇時期。因此，現(xiàn)階段我國各級政府更應致力于優(yōu)化本地投資環(huán)境，關注本地企業(yè)的發(fā)展。對此，應盡量減輕其不必要的負擔，以使其在國內(nèi)和國際競爭中具備較強的競爭力，從而拉動經(jīng)濟增長。
　　 在我國，隨著各級政府對違規(guī)政府收費的清理整頓，企業(yè)的稅收負擔和在

2、履行納稅義務中發(fā)生的各項費用和成本即稅收遵從成本逐漸成為當前企業(yè)面臨的主要負擔。本文正是基于此對山東省企業(yè)的稅收負擔和遵從成本進行實證研究，并以實證結果為支撐多角度全面分析山東省企業(yè)的稅收負擔和遵從成本現(xiàn)狀，深入剖析各類影響因素，最終為提高山東省企業(yè)市場競爭力，進而優(yōu)化山東省投資環(huán)境，實現(xiàn)全省經(jīng)濟全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展提供決策參考。
　　 本文共分為以下5個部分：
　　 第1章，導論。介紹論文的選題背景、研究方法、主要觀點、

3、創(chuàng)新點及存在的問題，并對國內(nèi)外相關文獻進行回顧。
　　 第2章，企業(yè)稅收負擔和遵從成本的理論分析。在企業(yè)稅收負擔理論分析部分，本文借鑒了世界銀行和普華永道提出的總稅率(TTR)測算方法，并對此方法進行了必要的修正，以使其更切合我國實際。在稅收遵從成本理論分析部分，本文對稅收遵從成本的內(nèi)涵、構成及測算方法進行了系統(tǒng)的總結。
　　 第3章，山東省企業(yè)稅收負擔和遵從成本實證研究。作為論文的核心部分，本章運用前一章的理論方法對山

4、東省約438戶納稅人的稅收負擔和遵從成本進行測算并實證分析。結果表明山東省企業(yè)稅收負擔和遵從成本均呈現(xiàn)“兩極分化”的格局，即大企業(yè)負擔較低，而中小企業(yè)和個體工商戶負擔過重。
　　 第4章，山東省企業(yè)稅收負擔和遵從成本現(xiàn)狀研究。在定量研究的基礎上，本章就TTR、宏觀稅負、稅收遵從時間成本、稅收遵從成本率等測算結果進行國內(nèi)外橫向比較。通過比較發(fā)現(xiàn)，山東省大企業(yè)在國內(nèi)和國際市場競爭中均具備比較明顯的稅收優(yōu)勢，但是中小企業(yè)負擔沉重，不但

5、沒有優(yōu)勢，反而劣勢明顯。這對山東省發(fā)展民營和個體經(jīng)濟是極為不利的。顯然，我國現(xiàn)行的稅收制度、社會保障費制度、政府收費制度以及稅收管理制度中存在的問題是導致山東省中小企業(yè)負擔沉重的主要影響因素。
　　 第5章，政策建議。通過定量和定性研究，對此筆者有針對性地提出了適當減輕山東省企業(yè)尤其是中小企業(yè)稅收負擔和遵從成本的若干具有可操作性的建議，主要包括改草完善我國現(xiàn)行稅制、完善“分稅制”財稅管理體制、進一步規(guī)范政府收費以及優(yōu)化納稅服務等