稅收遵從成本與對策的研究.pdf

1、隨著納稅人對服務質量要求的不斷提高,稅務機關改革現(xiàn)行的征管體制的步伐一直沒有停止過,但納稅人在對納稅服務質量提出更高的要求的同時,也希望稅務機關可以不斷降低納稅人的遵從成本。稅收遵從成本在我國是一個較新的課題,也是稅務機構和社會非常關注的重大問題。對此本文站在稅務機關的角度,對稅收遵從狀況和稅收遵從成本進行了調查和研究。論文在理論和文獻綜述中回顧了博弈論、信息不對稱理論、激勵理論、前景理論、公平理論、認知結構理論、供給學派理論、“拉弗曲

2、線”理論、稅收遵從成本理論等,在此基礎上,從不同特征納稅人和不同涉稅環(huán)節(jié)的納稅人遵從狀況調查情況兩個角度對稅收遵從狀況不高的現(xiàn)狀進行了調查原因分析,并提出對策建議。
　　 得出的主要結論包括:(1)從不同特征納稅人的稅收遵從調查情況可以看出納稅遵從的總體狀態(tài)不容樂觀；商業(yè)批發(fā)、零售和軟件企業(yè)不遵從程度較高；私營有限責任公司、個體工商戶、外資企業(yè)不遵從程度較高；中小規(guī)模企業(yè)和小規(guī)模納稅人不遵從程度較高。(2)從不同涉稅環(huán)節(jié)的稅收遵

3、從調查情況可以看出,稅務登記開業(yè)和變更、申報和繳納稅款、發(fā)票開具、稽查查補稅款和罰款這四個涉稅環(huán)節(jié)納稅人的不遵從狀況較高。(3)通過上述分析后可以總結為以下幾方面的原因:一是稅收負擔重；二是辦稅環(huán)節(jié)成本高；三是涉稅業(yè)務納稅成本高；四是咨詢溝通成本高；五是權益維護成本高；六是違法風險成本低。(4)為了更好降低稅收遵從成本,提高納稅遵從度,本文根據原因分析有針對性地提出幾點對策:一是調整稅收負擔的對策；二是降低辦稅環(huán)節(jié)成本的對策；三是降低涉