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文檔簡介
1、稅收負(fù)擔(dān)問題歷久彌新,有史以來格外受到世界眾層矚目。二十世紀(jì)七十年代,美國學(xué)者Siegfried最早綜合分析了行業(yè)平均稅收負(fù)擔(dān);1982年,Stickney和Mcgee檢測(cè)得出結(jié)論資產(chǎn)負(fù)債率同有效稅率呈現(xiàn)負(fù)相關(guān);隨后,Zimmerman和Porcano相繼驗(yàn)證了企業(yè)規(guī)模與有效稅率存在相關(guān)性,但二人結(jié)論截然相反。Zimmerman認(rèn)同企業(yè)規(guī)模與有效稅率呈現(xiàn)強(qiáng)正相關(guān),Porcano則與Zimmerman持相反意見。時(shí)至今日,針對(duì)此二種觀點(diǎn)是
2、否具有合理性的研究不斷深入。
國內(nèi)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的研究始于上世紀(jì)末。1999年,王昉采用年平均有效稅率作為統(tǒng)計(jì)因變量對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行研究,得出有效稅率低于名義稅率的結(jié)論,但沒有完成樣本檢驗(yàn);李艷西、樊麗明分別對(duì)內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的差異、國外稅收實(shí)踐理論進(jìn)行理論綜述;陳曉以有效稅率作為變量研究了稅務(wù)競(jìng)爭現(xiàn)象;席衛(wèi)群、張彩英、周阿力等人則采用了實(shí)證研究的方法對(duì)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行分析,分別驗(yàn)證了不同角度定義下的企業(yè)特征與稅收負(fù)擔(dān)之間的關(guān)系。
3、因此,國內(nèi)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的研究比西方發(fā)達(dá)國家起步晚,且研究層面更側(cè)重于理論,實(shí)證層面相對(duì)薄弱。2007年12月6日,中華人民共和國國務(wù)院正式頒發(fā)了《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》,并于2008年1月1日實(shí)行;同年,國務(wù)院主管部門頒布了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法等企業(yè)所得稅配套法規(guī),企業(yè)所得稅稅率由33%下調(diào)至25%。
通過學(xué)習(xí)理論和文獻(xiàn),借鑒發(fā)達(dá)國家研究企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)采用的方法,論文依據(jù)現(xiàn)行國內(nèi)稅收政策,基于企
4、業(yè)特征這一視角提出假設(shè)。選取財(cái)務(wù)范疇內(nèi)定義的企業(yè)特征,即企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債率、資本密集程度、盈利率和研發(fā)費(fèi)作為研究自變量,選取有效稅率作為研究因變量建立研究模型,運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)2007-2010年滬深證券交易所公開發(fā)行A股并且連續(xù)四年掛牌交易的748家上市公司作為樣本進(jìn)行回歸分析,并且對(duì)稅率改革前后的回歸結(jié)果進(jìn)行對(duì)比,旨在找出影響國內(nèi)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的企業(yè)特征。得出如下結(jié)論:第一,企業(yè)規(guī)模與有效稅率呈現(xiàn)正相關(guān);第二,資產(chǎn)負(fù)債率與有效
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