中國(guó)稅制第三版課后計(jì)算題參考答案

1、《中國(guó)稅制（第三版）《中國(guó)稅制（第三版）》課后計(jì)算題》課后計(jì)算題參考答案參考答案第二章第二章增值稅增值稅6(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅：20000(17％)17％=3638(元)(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：15000017％36383000=32138(元)(3)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：(20000026000)(111％)11％1000017％10000011％2000（117％）17％=22396.40170011000290.60=35387(元)

2、(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：3538732138=3249(元)7.7.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅：149040(15％)17％=26603.64(元)（2）購(gòu)入毛毯的增值稅處理：購(gòu)入的毛毯中發(fā)放職工福利的部分不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為680050％=3400（元），購(gòu)入毛毯贈(zèng)送客戶的部分視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，沒有同類價(jià)格的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，贈(zèng)送的增值稅=4000050％（110％）17％=3740

3、（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅：51000374026603.64（68003400）=24736.36（元）第三章第三章消費(fèi)稅消費(fèi)稅5.5.酒廠本月銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅：[11500010530（117％）]20％4100020.5=28800（元）；啤酒每噸不含稅售價(jià)2900元，每噸不含稅包裝物押金4680(117％)90=44元，合計(jì)2944元小于3000元，屬于乙類啤酒，適用220元噸的稅額，則該酒廠本月銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額：90

4、220=19800（元）；該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：2880019800=48600（元）6.6.因卷煙廠生產(chǎn)的卷煙有80%用于連續(xù)生產(chǎn)，故此部分不應(yīng)納稅；而其余20%已作為樣品提供給煙草展銷會(huì)，且組成計(jì)算價(jià)格已明確。故該批煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：1020％30％=0.6（萬(wàn)元）7.7.第一階段：A焰火廠委托B煙花爆竹企業(yè)加工，收回貨物時(shí)A焰火廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅，B廠為其收繳義務(wù)人。由于B企業(yè)沒有生產(chǎn)銷售同類焰火，故應(yīng)采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算焰火的

5、計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格：(30104)(115％)=51.76（萬(wàn)元），其應(yīng)納消費(fèi)稅額：51.7615％=7.76（萬(wàn)元）第二階段：當(dāng)A廠將收回焰火的一半直接銷售，此時(shí)不繳納消費(fèi)稅；另外一半（2）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅：700000(117％)17％=101709.40(元)；應(yīng)繳增值稅：101709.4062886.47=38822.93(元)；應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：38822.93(7％3％2％)=4658.

6、75(元)；內(nèi)銷環(huán)節(jié)合計(jì)納稅=38822.934658.75=43481.68(元)5.5.關(guān)稅完稅價(jià)格：60030=570（萬(wàn)元）；關(guān)稅稅額：57010％=57（萬(wàn)元）；該公司超過滯納期天數(shù)一天，應(yīng)繳納滯納金：570.000510000=285（元）第六章第六章資源稅資源稅3.3.原油、天然氣采用從價(jià)定率方法計(jì)征資源稅，按照原油和天然氣的銷售額計(jì)稅；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅；出口原油按照離岸價(jià)格計(jì)算繳納資源稅。該油田當(dāng)應(yīng)

7、繳納資源稅：（20500085500）6％40026％=864048=8688（萬(wàn)元）4.4.（題目未給出精礦銷售數(shù)量）換算比=同類精礦單位價(jià)格（原礦單位價(jià)格選礦比）=29000（180001.5）=1.0741精礦銷售額=精礦銷售量精礦銷售單價(jià)原礦銷售量原礦銷售單價(jià)換算比=精礦銷售量2900030000180001.0741應(yīng)納資源稅=精礦銷售額5％=（精礦銷售量2900030000180001.0741）5％第七章第七章土地增值稅土

8、地增值稅4.4.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為300萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（300800）10％（300800）10％=220（萬(wàn)元）；允許扣除的稅費(fèi)24.35萬(wàn)元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除（300800）20％=220（萬(wàn)元）；允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)：30080022024.35220=1564.35（萬(wàn)元）；土地增值額：20001564.35=435.65（萬(wàn)元）；增值率=（435.651564