課本審計基礎(chǔ)第三版-參考答案

1、1審計基礎(chǔ)參考答案審計基礎(chǔ)參考答案第一章第一章審計總論審計總論1.單項(xiàng)選擇題（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B（8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多項(xiàng)選擇題（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）AD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判斷題（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（1

2、1）√（12）X4.簡答題（1）審計是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員依職權(quán)或接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)表意見，用以維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、改善經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。概念可以從以下幾個方面來把握：①審計的主體審計的主體是審計人即“專門機(jī)構(gòu)和人員”。只有專門機(jī)構(gòu)和人員所從事的審查活動，才可以稱之為審計。②審計的客體審計的客體是被審計人，是指接受審查

3、、監(jiān)督與評價的被審計單位。包括各級政府機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。③審計對象審計的對象即審查的內(nèi)容，通常把審計的對象高度概括為被審計單位的會計資料和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動。④審計的依據(jù)審計的依據(jù)，就是對所查明的事實(shí)進(jìn)行評價和判斷，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。⑤審計的目的審計的目的，就是審計工作預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)。審計的目的取決于審計的職能和審計授權(quán)人或委托人對審計工作的要求。本教材是以內(nèi)部審計為例證線索，

4、其審計的目的是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。⑥審計特征獨(dú)立性所謂獨(dú)立性，就是秉公、按原則辦事。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告時應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)和形式上獨(dú)立于委托單位和其他機(jī)構(gòu)，不受外力的干擾和影響。權(quán)威性審計的權(quán)威性來自兩個方面：法律賦予的權(quán)威和自身工作樹立的權(quán)威公正性與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計的公正性。從某種意義上說，沒有公正性，也就不存在權(quán)威性。審計的公正性反映了審計工作的基本要求。（2

5、）我國國家審計經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程，大體上可分為六個階段：西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。（3）新中國成立后我國的內(nèi)部審計的發(fā)展歷程大體上經(jīng)歷了以下三個階段：第一階段(1983年—1994年)為我國內(nèi)部審計初步建立的階段。第二階段(1994年—2002年)為我3①可以提高審計工作效率。②能夠保證審計工作質(zhì)量。③是審計人員必須掌握的基本技能。（

6、4）民間審計程序的構(gòu)成：準(zhǔn)備階段主要工作包括以下幾項(xiàng)：了解被審計單位的基本情況；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評估重要性水平；初步評價審計風(fēng)險；編制和審核審計計劃；審計的實(shí)施階段包括以下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。民間審計終結(jié)階段的主要程序：整理和評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；撰寫和提交審計報告；審計資料的清理和歸檔。內(nèi)部審計程序的構(gòu)成：內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段主要工作包括以

7、下幾項(xiàng)：編制年度審計計劃；確定具體審計項(xiàng)目；制定項(xiàng)目審計計劃；制定審計方案；送達(dá)審計通知書。實(shí)施階段包括以下幾項(xiàng)：進(jìn)駐被審計單位；評審內(nèi)部控制制度——符合性測試；進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。終結(jié)階段的主要程序：整理和評價審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；撰寫和提交審計報告；審計資料的清理和歸檔；下達(dá)審計決定或?qū)徲嬕庖?，通知被審計單位?zhí)行（不做處罰的項(xiàng)目只下達(dá)審計意見書）；后續(xù)審計。（5）①是指被審計單位會計報表中存在的錯報

8、或漏報的嚴(yán)重程度。②研究重要性的意義。這一嚴(yán)重程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策；還可以用來確定審計人員可接受（容忍）的最大差錯數(shù)額。（6）①審計風(fēng)險是指審計人員作出的審計結(jié)論與被審計事項(xiàng)實(shí)際情況相背離，而將承擔(dān)審計責(zé)任的可能性。②審計風(fēng)險模型。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險③新審計風(fēng)險模型強(qiáng)調(diào)提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的能力，強(qiáng)調(diào)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)

9、對，同時強(qiáng)調(diào)把審計風(fēng)險控制到位。新審計準(zhǔn)則要求注冊會計師樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，并遵循新的審計風(fēng)險模型，注冊會計師應(yīng)從理論上理解新的審計風(fēng)險模型，從主觀上強(qiáng)化防范審計風(fēng)險的意識，從行動上貫徹新的審計風(fēng)險模型，努力提高對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行審計程序，將審計風(fēng)險降至可接受的水平。只有這樣，才能更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表的審計目標(biāo)，更好地遵循財務(wù)報表審計的要求，全面推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?biāo)，將原有“審計程序執(zhí)行到位”的

10、簡單審計理念更新為“審計風(fēng)險控制到位”的綜合審計理念。（7）①審計計劃的定義。審計計劃是指審計人員為了完成各項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。②審計計劃的作用?？梢詤f(xié)調(diào)審計人員之間的工作，可以使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以保持合理的審計成本。（8）①民間審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃的基本內(nèi)容包括：a被審計單位的基本情況。b審計的目的、審計范圍及審計策略。c