上市公司內(nèi)部控制審計問題研究——基于東北地區(qū)上市公司年報分析.pdf

1、健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證上市公司經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告的可靠性以及對相關(guān)法律法規(guī)的遵循，而隨著中外財務(wù)舞弊案例的曝光，內(nèi)部控制的有效性受到了質(zhì)疑，社會公眾對于內(nèi)部控制審計開始了關(guān)注。美國為整頓資本市場秩序，重樹社會公眾對資本市場的信心，于2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，該法案要求管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告隨定期報告一同對外披露，同時強(qiáng)制性要求上市公司內(nèi)部控制必須經(jīng)注冊會計師審計，這對維護(hù)資本市場秩序起到了重大作

2、用。而我國于2006年7月成立企業(yè)內(nèi)部控制委員會，并發(fā)布了一系列內(nèi)部控制法律法規(guī)，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系初步建立。2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的出臺，象征我國正式開展內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制審計這一新型業(yè)務(wù)的開展將會對提高財務(wù)報告信息質(zhì)量產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對于保護(hù)投資人利益，促使上市公司提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，規(guī)避注冊會計師的風(fēng)險具有重要意義。
　　本文在概念界定和理論分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上市公

3、司內(nèi)部控制審計制度的演進(jìn)過程，立足于上海證券交易所東北地區(qū)上市公司內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀，采用定性定量分析、描述性統(tǒng)計和對比分析等研究方法，具體分析了內(nèi)部控制審計主體和依據(jù)。通過對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計關(guān)系的梳理，提出整合審計在我國上市公司中實(shí)施的可行性與必要性，進(jìn)而從審計目標(biāo)和審計過程兩個方面探討整合審計的具體實(shí)施方法。
　　通過本文的研究，豐富了內(nèi)部控制審計的概念界定和相關(guān)理論，總結(jié)了內(nèi)部控制審計制度的發(fā)展歷程，解釋了內(nèi)部控制審