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1、淺析美國(guó)“家庭制”個(gè)稅模式給我國(guó)個(gè)稅改革的啟示摘要:我國(guó)個(gè)人所得稅的征收模式存在著許多問(wèn)題,本文擬對(duì)美國(guó)“家庭制”個(gè)人模式進(jìn)行分析,希望能夠總結(jié)出這種模式的優(yōu)點(diǎn),給我國(guó)個(gè)稅改革提供一定的啟示,并提出我國(guó)個(gè)稅改革可以采取的措施。關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;美國(guó);“家庭制”;啟示;問(wèn)題;措施隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,收入分配領(lǐng)域改革的進(jìn)程已經(jīng)逐漸落后于其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方方面面,盡管個(gè)稅制度的改革已經(jīng)先后取得了一定的成績(jī),但必須承認(rèn),現(xiàn)行的個(gè)
2、稅制度仍然存在著一定的問(wèn)題。美國(guó)是老牌資本主義國(guó)家,個(gè)人所得稅制度已經(jīng)有上百年的歷史,也是世界上目前公認(rèn)的較為成功的方式,本文擬對(duì)美國(guó)“家庭制”個(gè)人模式進(jìn)行分析,希望能夠得到對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革一些有益的啟示。一、我國(guó)個(gè)人所得稅制度上存在的一些問(wèn)題(一)征收模式中存在的問(wèn)題。我國(guó)個(gè)人所得稅征收征收模式一般是以個(gè)人為單位征收和按月征收的模式,這種模式存在的問(wèn)題主要有:1、以個(gè)人為單位征收。個(gè)人所得稅除了是國(guó)家稅收體系的一個(gè)重要組成部分,主要是起
3、著調(diào)節(jié)貧富差距的作用,這種模式建立的初衷是為了更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平,實(shí)現(xiàn)共同富裕的偉大目標(biāo)。但是,以個(gè)人為單位進(jìn)行征收卻在事實(shí)上使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能打了折扣。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子,比如說(shuō)甲、乙兩個(gè)家庭,甲家張某每月收入4000元左右,但其配偶、父母及孩子均無(wú)收入,整個(gè)家庭需要靠張某一人的收入維持,但張應(yīng)繳稅款由于制度地不完善,他們給稅務(wù)部門(mén)的賬本,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際應(yīng)收的稅款。二、美國(guó)“家庭制”個(gè)稅征收存在的優(yōu)點(diǎn)1、以家庭為單位。以家庭為單位可以充
4、分照顧到上文中出現(xiàn)的甲、乙兩家出現(xiàn)的問(wèn)題,能夠合理地照顧到存在困難的家庭,公平性比個(gè)人為單位提高不少,客觀上也可以為政府給低收入家庭的相關(guān)福利政策提供一定的依據(jù)。2、按年征收。美國(guó)采取的征收時(shí)限是以財(cái)稅年為單位的,每個(gè)家庭都要在政府規(guī)定的申報(bào)時(shí)間前申報(bào),在整個(gè)財(cái)稅年度中的各種收入都計(jì)算在內(nèi),而不僅僅是工資和薪金收入。3、征收范圍。美國(guó)采取“領(lǐng)薪就納稅”的原則,對(duì)所有有收入的人都進(jìn)行征稅,但是稅級(jí)較多,低收入和高收入者納稅的比例差距很大。
5、根據(jù)統(tǒng)計(jì),盡管從表面上看,美國(guó)人繳納個(gè)稅的范圍比我國(guó)寬,但實(shí)際上個(gè)稅的起征點(diǎn)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國(guó)很多倍。4、美國(guó)采取自由申報(bào)的政策,但是對(duì)于偷稅者,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),予以重罰。偷稅漏稅的成本很高,所以一般不存在我國(guó)隱瞞不報(bào)的現(xiàn)象。三、我國(guó)采用“家庭制”模式可能帶來(lái)的一些問(wèn)題1、數(shù)量上。我國(guó)家庭數(shù)量基數(shù)大,構(gòu)成人口的類別、數(shù)量差異明顯,標(biāo)準(zhǔn)的制定不容易把握。而且由于家庭人員變動(dòng)較多,統(tǒng)計(jì)的難度加大。2、真實(shí)收入數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)很難。我國(guó)的家庭個(gè)人信息檔案資料
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