稅法基本知識

1、概念特征對象納稅義務(wù)人稅目及稅率計(jì)算的相關(guān)規(guī)定優(yōu)惠征收管理備注新增內(nèi)容增值稅以商品（含產(chǎn)品加工及修理、修配）在流過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)的流轉(zhuǎn)稅主要特點(diǎn)是：以增值額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行稅款抵扣制度，銷售貨物的稅減去購貨物所交的稅為實(shí)際繳納的稅1.銷售貨物（不包括不動產(chǎn)）或者進(jìn)口的貨物；2.提供加工、修理修配勞務(wù)3.視同銷售貨物的行為：代銷、自產(chǎn)及委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利或個人消費(fèi)，自產(chǎn)委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資、

2、分配給股東或無償贈送4.混合銷售行為5.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)一般納稅人：指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位一般稅率是17%（銷售貨物），7%（運(yùn)輸發(fā)票）還有13%，6%應(yīng)納稅額=銷售額1.170.17或者=不含稅銷售額0.17應(yīng)納增值稅的運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅稅額=運(yùn)費(fèi)0.07免稅項(xiàng)目：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2.避孕藥品和用品3.古舊圖書4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)

3、備5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備6.有殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品7.銷售自己使用過的物品8.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免稅9.其他納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天2采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦理托收手續(xù)的當(dāng)天3賒銷和分期收款方式銷售貨物，為約定日期的當(dāng)天，無約定的為貨物發(fā)出的當(dāng)天4采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨

4、物發(fā)出的當(dāng)天5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天6銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收迄銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天7營業(yè)稅營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)額全額，不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)稅目1.提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文提供上述勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人1.交通運(yùn)輸業(yè)3%2.建筑業(yè)3%3.金融保應(yīng)納稅營業(yè)額對應(yīng)行業(yè)的稅率免稅項(xiàng)目：1.托兒所幼兒園養(yǎng)

5、老院殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)婚姻介紹殯葬服務(wù)2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)3.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的學(xué)歷教育勞務(wù)，學(xué)生納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：1.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)采用預(yù)收款方式的為收到價(jià)格比例稅率天。（四）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。汽車銷售商不需要繳納消費(fèi)稅，由汽車生產(chǎn)廠家繳納，但消費(fèi)稅是可轉(zhuǎn)嫁稅收，實(shí)際上是有消費(fèi)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅稅款企業(yè)所得稅境內(nèi)企業(yè)和其他取得

6、收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種1.以純所得為征收對象2.以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)(一)居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。(二)非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企(一)居民企業(yè)居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際