報表的查賬方法與技巧

1、報表的查賬方法與技巧之一：財務報表報表的查賬方法與技巧之一：財務報表一、財務報表1.報表的核算報表的核算結果和最終表現(xiàn)形式是企業(yè)經濟信息系統(tǒng)輸出的主要渠道是外界了解企業(yè)的主要窗口是企業(yè)生產經營管理狀態(tài)及其財務狀況和經營成果現(xiàn)金流量的綜合反映。企業(yè)生產經營中并存著三種類型的核算:即會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算所以也就存在著相應的三種核算報表:財務報表、統(tǒng)計報表和業(yè)務報表這三種報表互相聯(lián)系、相輔相成在企業(yè)生產經營業(yè)務中發(fā)揮著極其重要的作用。

2、與三種報表相對應報表查賬也可分為:會計報表查賬、統(tǒng)計報表查賬、業(yè)務報表查賬。會計報表檢查的重點是為實現(xiàn)報表檢查的目標有針對性地確定檢查的重點及其主要內容。對會計報表的檢查重點主要有兩個方面首先是會計報表的內在質量的檢查側重于其合法性和真實性；其次是分析和評價性檢查側重于其財務狀況和經營成果的評價。2會計報表常規(guī)性審查對會計報表常規(guī)性審查主要包括報表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序；各種報表如主表、附表、附注以及財務情況說明書的編制是否齊全；

3、報表的截止日期是否適當資料來源是否可靠；報表內容是否完整；各項目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計、合計、總計是否正確；對主要報表應逐一核對其他報表一般可先核對總數(shù)發(fā)現(xiàn)差錯和可疑問題再進行具體核對對發(fā)現(xiàn)的差錯和不平衡現(xiàn)象必須查明原因找出源頭。3.報表勾稽關系的審查報表之間存在著一定的勾稽關系包括主表與附表、主表與主表、前期報表與本期報表、報表與計劃、賬簿之間等。對報表勾稽關系的審查可以進一步驗證報表的正確性研究企業(yè)資金運動的聯(lián)系和趨勢。報表之間

4、的勾稽關系主要表現(xiàn)為:(1)前期報表與本期報表的關系即本期報表中有關項目的期初數(shù)等于上期報表的期末數(shù)本期報表中有關項目的累計數(shù)是上期報表的累計數(shù)加本期發(fā)生數(shù)；(2)本期報表內部各項目之間的勾稽關系如資產負債表中“資產一負債=所有者權益”的平衡關系式等；(3)主表與附表之間的關系一般附表是用以說明主表中某些特定項目主表中某些項目是附表的計算結果；(4)各類報表之間的勾稽關系如資產負債表與損益表之間實際項目的勾稽關系等。4.報表中有關內容的

5、檢查對報表有關內容的檢查是報表檢查的核心即對報表中有關數(shù)據(jù)進行審查分析即驗證報表中的數(shù)據(jù)是否真實正確地反映廠企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動并進一步觀察企業(yè)經營活動的合規(guī)性、合法性和有效性。由于各種會計報表的性質不同.反映的內容不同檢查人員所檢查的內容和方法也不盡相同。如資產負債表是靜態(tài)報表反映某一時點的財務狀況它的資料來源主要來自資產、負債和資本等賬戶。這類賬戶屬于實賬戶既有余額可供核算又有實物可供盤點還可以經過調查研究取證以及進行

6、平衡分析、結構分析等以證實報表數(shù)據(jù)的真實性；但損益表卻不同其性質屬于動態(tài)報表反映的是某一時期經營過程和(4)比較法即將某些相同或相似的具有可比性的資料數(shù)據(jù)進行比較旨在驗證有關資料數(shù)據(jù)是否合理如本期與上期比較財產物資庫存的增減、應收應付款項的增減變動、利潤的升降等是否正常如發(fā)現(xiàn)異常且不能說明理由就有可能出現(xiàn)問題應進一步查明原因。(5)分析法分析法是指對報表有關資料數(shù)據(jù)進行整理和歸納判斷各種可能存車的問題及其原因井確定下一步審查的重點和范圍

7、。分析是綜合的前提是對總體進行分類、解剖的重要手段。分析的結果如何很大程度上取決于以上各種方法審查的結果以及檢查人員的經驗、水平和技能。報表的查賬方法與技巧之二：查賬方法報表的查賬方法與技巧之二：查賬方法二、查賬方法1.資本的審查資本就是投資者在合資企業(yè)中所享有的產權(也稱權益)?；蛘哒f企業(yè)的資產總額扣除其負債總額后的凈資產就是資本。目前企業(yè)的資本包括實收資本、儲備基金、發(fā)展基金、本年利潤和未分配利潤。從合資企業(yè)性質和特點出發(fā)查賬人員在

8、對資本進行審核之前應取得受審單位的合資合同協(xié)議和章程中規(guī)定的各方出資比例數(shù)額以及有關儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的計提規(guī)定并結合各項資本的特點逐項加以審核。對于實收資本的審核查賬人員可以根據(jù)驗資結果與驗資報告書加以核對以視其兩者是否相符一致。若發(fā)現(xiàn)問題應詳細查核原因并及時加以糾正。對于儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的審查應根據(jù)企業(yè)的有關規(guī)定審查各項基金的提取是否合理以及各項基金的用途是否符合有關規(guī)定。對于本年利潤和未分配利潤的審查應著重注意本年利潤和

9、負債表中該項目的數(shù)額是否一致。在資本審核中重點要注意合資企業(yè)投資各方有無撤資以減少注冊資本的情況。2.利潤表項目的審查(1)審查損益表中有關項目數(shù)字的計算是否正確稽查下列各項數(shù)字是否相符。①產品銷售利潤=產品銷售收入一產品銷售成本一產品銷售費用一產品銷售稅金及附加②利潤總額=營業(yè)利潤投資收益十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額一所得稅(2)審查損益表中各有關項目數(shù)字的來源是否正確。由于損益表中各有關項目數(shù)字是根據(jù)賬簿中的數(shù)字填列所