一文讀懂營改增全面推開的影響_第1頁
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1、一文讀懂營改增全面推開的影響2016年5月1日起,我國開始全面實施“營改增”,營業(yè)稅退出歷史舞臺。營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增。從2012年1月1日上海市對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)推行營改增試點開始,歷經(jīng)4年多的區(qū)域和行業(yè)擴圍,全國范圍、全部行業(yè)的營改增試點終于全面推開。為什么要實施營改增?為什么要實施營改增?營改增是原來按照營業(yè)稅征稅

2、的部分行業(yè),現(xiàn)在改為按增值稅征收。營改增最大的特點是減少重復征稅,有利于企業(yè)降低稅負。營改增從制度上解決了貨物和服務稅制不統(tǒng)一和重復征稅的問題,貫通了服務業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,從而減輕了企業(yè)稅負。據(jù)統(tǒng)計,2012年至2015年前期試點累計減稅6412億元。全面推開營改增試點后,今年減稅的金額將超過5000億元,是本屆政府成立以來規(guī)模最大的一次減稅。營改增之后,四大行業(yè)稅率幾何?營改增之后,四大行業(yè)稅率幾何?營改增后,針對一般納

3、稅人,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率,針對小規(guī)模納稅人,建筑業(yè)和生活服務業(yè)基本適用3%的征收率,房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)適用5%的征收率。鑒于增值稅按照差額來計算(銷項稅減進項稅),而營業(yè)稅是基于銷售額來計算(僅銷項稅),直接對比新舊稅率是沒有意義的。營改增對建筑業(yè)有何影響?營改增對建筑業(yè)有何影響?全面營改增后,建筑業(yè)稅率由3%營業(yè)稅上升到11%增值稅(小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅),單看稅率

4、在四大行業(yè)中漲幅最大,雖然稅基由營業(yè)額轉變?yōu)樵鲋殿~(即銷項稅額減去進項稅額),產(chǎn)生大量抵扣,但仍對企業(yè)控制稅務成本提出了很大的考驗。本輪營改增對應的保護政策也十分“給力”,老項目、甲供材、清包工都可以選擇簡易征收,異地項目稅收服務政策平移,與下游房地產(chǎn)企業(yè)享受同樣的過渡期條件等都為建筑業(yè)順利完成營改增過渡提供了有力條件。同時,對于建筑業(yè)來說,其人工成本和無法規(guī)范取得有效抵扣憑據(jù)的零散材料成本等都造成其抵扣困難,而建筑業(yè)由于項目多分布廣,

5、其財務核算健全程度長期不高,這些都要求建筑企業(yè)積極應對。一位參與營改增方案設計的人士告訴本報記者,建筑業(yè)只要用好過渡期政策,就能確保行業(yè)稅負只減不增。比如,金融業(yè)納稅人取得100萬元的金融服務收入,在營業(yè)稅稅制下,應納營業(yè)稅為1005%=5萬元。而營改增后,同樣的業(yè)務應納增值稅為100(13%)3%=2.91萬元,比原營業(yè)稅應納稅額少2.09萬元,實際增值稅稅負為2.91%,比原營業(yè)稅稅負降低2.09個百分點。而針對金融業(yè)一般納稅人,企

6、業(yè)購進的不動產(chǎn)(辦公樓等)、設備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進項稅額,因此企業(yè)進項抵扣越多,稅負越低。另外,金融業(yè)還有一些業(yè)務適用國家減免增值稅的規(guī)定,如發(fā)放國家助學貸款的利息收入,購買國債、地方政府債的利息收入,金融同業(yè)往來利息收入等。一些專家認為,金融市場營改增或導致銀行業(yè)增加成本,但此項改革也會實打實地倒逼銀行業(yè)整體轉變經(jīng)營模式,縮短業(yè)務鏈,為實體企業(yè)降成本騰出巨大空間。金融業(yè)通過改革提高自身經(jīng)營質量和效率,降低實體企業(yè)的融資

7、成本,從而助力整體經(jīng)濟效率提升,是中國經(jīng)濟優(yōu)化結構、提升競爭力的必由之路。營改增對個人購買二手房有何影響?營改增對個人購買二手房有何影響?營改增后,個人轉讓二手房稅負將只減不增。《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中明確,北京市、上海市、廣州市和深圳市,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個

8、人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。北上廣深以外的城市,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。國稅總局副局長汪康舉例稱,一間二手房房價為100萬元,過去營業(yè)稅稅率為5%,需要交50000元營業(yè)稅。而現(xiàn)在改為增值稅后,需要交47600元稅,比之前營業(yè)稅體制下少交稅2400元,因此個人營改增后交易二手房稅負不升反降。如何確保所有行

9、業(yè)稅負只減不增?如何確保所有行業(yè)稅負只減不增?財政部、國家稅務總局在設計試點方案時,按照營業(yè)稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業(yè)的適用稅率;同時,對4個行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對特定行業(yè)制定了過渡性優(yōu)惠措施。另外,針對特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也在不斷出臺,比如4月29日印發(fā)的《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》,有利于降低金融業(yè)稅負。因此,通過一系列政策安排,總體可實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大

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