消費(fèi)稅計(jì)算題

1、消費(fèi)稅的計(jì)算由于消費(fèi)稅既有比例稅率又有定額稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算有從價(jià)定率征收和從量定額征收兩種計(jì)算方法。一、從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的計(jì)算(一)生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算一般情況下，銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額適用稅率例1：某酒廠是增值稅一般納稅人，1996年5月銷(xiāo)售糧食白酒4噸，銷(xiāo)售額64000元（不含稅），為某公司定制紀(jì)念活動(dòng)用糧食白酒1000瓶（500ml瓶），單價(jià)20元瓶(含稅)，并每瓶加收包裝設(shè)計(jì)費(fèi)

2、2元，已開(kāi)具普通發(fā)票，貨款兩訖，包裝設(shè)計(jì)費(fèi)已記入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)。計(jì)算該酒廠1996年5月份應(yīng)納消費(fèi)稅。（1）分項(xiàng)確定銷(xiāo)售額①銷(xiāo)售4噸糧食白酒的銷(xiāo)售額：64000元。②將含稅銷(xiāo)售額還原為不含稅銷(xiāo)售額：100020────────＝17094.02（元）117％③銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額：10002────────＝1709.4（元）117％應(yīng)稅銷(xiāo)售額合計(jì)：6400017094.021709.4=82803.

3、42（元）（2）確定適用稅率：糧食白酒適用稅率：25％22000／2.2(110％)組成計(jì)稅價(jià)格＝──────────1－25％＝14666.7（元／噸）（2）計(jì)算應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝14666.72.2＝32266.67（元）（3）計(jì)算福利酒應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅＝32266.6725％＝8066.67（元）(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算例5：某酒廠向某化工廠提供糧食710噸，每噸糧食成本1042元，委托其加工酒精200噸，

4、支付加工費(fèi)300元／噸（不含稅），輔料成本136元／噸。酒廠按合同規(guī)定收回已完工酒精100噸，另100噸酒精尚未完工。假定化工廠未生產(chǎn)銷(xiāo)售過(guò)酒精，計(jì)算化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。（1）確定組成計(jì)稅價(jià)格(7101042／200＋300＋136)組成計(jì)稅價(jià)格＝───────────────(15％)＝4352.74（元／噸）（2）確定應(yīng)稅銷(xiāo)售額應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝4352.74100＝435274(元)（3）計(jì)算應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅代收代繳消費(fèi)稅＝4352