第七講 稅收電子化與“以票控稅”

1、中華財稅網www.china1第七講第七講稅收電子化與“以票控稅”稅收電子化與“以票控稅”第一節(jié)第一節(jié)電子化電子化一、金稅工程一、金稅工程（一）在全國國稅系統(tǒng)運行金稅工程一、二期一）在全國國稅系統(tǒng)運行金稅工程一、二期(1)(1)金稅工程的提出金稅工程的提出1994年以來，在實際稅務工作中，出現了犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票大量偷騙國家稅款的問題，犯罪活動十分猖獗。為加強對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控管理，嚴厲打擊各種利用專用發(fā)票進行犯罪的活動，實

2、現稅務系統(tǒng)各項管理工作信息化和專業(yè)化，從1994年開始推行金稅工程。1994年7月，作為金稅工程一期的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)在50個大中城市試點。1998年8月，又在總結一期經驗的基礎上開始推行金稅工程二期。(2)(2)金稅工程二期的主要內容金稅工程二期的主要內容金稅工程二期包括防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協查系統(tǒng)。1）防偽稅控開票系統(tǒng)防偽稅控開票系統(tǒng)運用數字密碼和電子信息存貯技術，通過強化增值稅

3、專用發(fā)票的防偽功能，真實掌握企業(yè)的銷項數據，實現稅源監(jiān)控。該系統(tǒng)適用于一般納稅人。其具體做法是：取消企業(yè)手工開具發(fā)票，改用計算機打印發(fā)票；在打印發(fā)票的同時，將發(fā)票上的主要數據加密，形成一串密碼，并自動打印在發(fā)票上。在打印發(fā)票的同時，“黑匣子”自動記錄發(fā)票的金額和稅額。若企業(yè)逾期不報稅，系統(tǒng)自動關閉，不能繼續(xù)開票。2）稅務機關使用防偽稅控認證系統(tǒng)防偽稅控認證系統(tǒng)，利用掃描儀將發(fā)票圖像自動掃描到計算機中，由智能軟件識別出發(fā)票密碼，再由密碼系

4、統(tǒng)將密碼還原成參與加密的數據并與發(fā)票票面信息一一比對，從而判別發(fā)票的真?zhèn)?。納稅人購進貨物取得的專用發(fā)票，必須經稅務機關認證無誤后才能作為合法抵扣憑證。3）增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)交叉稽核系統(tǒng)利用計算機網絡進行增值稅專用發(fā)票信息稽核，動態(tài)監(jiān)測企業(yè)納稅情況。該系統(tǒng)以防偽稅控系統(tǒng)為數據采集手段，接收認證、報稅系統(tǒng)生成的發(fā)票數據，建立失控作廢發(fā)票庫以及進銷項專用發(fā)票數據庫，利用計算機網絡將購貨方的專用發(fā)票抵扣聯與失控作廢發(fā)票比對，再與銷貨方的存

5、根聯比對，發(fā)現屬于失控、作廢以及只有抵扣聯而沒有存根聯、抵扣聯與存根聯內容不相符等異常發(fā)票，移送協查系統(tǒng)進行協查。該系統(tǒng)利用覆蓋全國稅務機關的廣域網絡，通過全面數據采集和地市、省稅務局及國家稅務總局的三級稽核，有效提高了增值稅的征管質量。4）發(fā)票協查系統(tǒng)發(fā)票協查系統(tǒng)的作用是，對有疑問的和已證實虛開的增值稅專用發(fā)票案件信息，認證系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)發(fā)現涉嫌違規(guī)的專用發(fā)票，以及協查回復的專用發(fā)票信息，通過稅務系統(tǒng)內部網絡逐級傳遞，國家稅務總局通過

6、該系統(tǒng)對協查工作進行監(jiān)督和管理，提高增值稅專用發(fā)票協查速度和回復率，確保查處工作的質量。中華財稅網www.china3二、開發(fā)并試點運行全國統(tǒng)一征管主體軟件二、開發(fā)并試點運行全國統(tǒng)一征管主體軟件(CTAIS)(CTAIS)稅收信息化建設是新型稅收征管模式的依托，是稅收征管改革能否進一步深化的關鍵，因此，國家稅務總局加快開發(fā)、運行CTAIS的步伐。2001年在浙江、山東、河南和深圳“三省一市”國稅系統(tǒng)開展以省市為單位的試點工作，2002年

7、初已經在60多個地級市成功運行。三、稅控裝置三、稅控裝置1在部分行業(yè)推廣稅控收款機。在部分行業(yè)推廣稅控收款機?！都訌姸愒幢O(jiān)控的重要舉措國家稅務總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應《加強稅源監(jiān)控的重要舉措國家稅務總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應用稅控收款機》（用稅控收款機》（20040513）為了進一步加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條的規(guī)定，經國務院同意，日前，國家稅務總局、財政部、信息

8、產業(yè)部和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)出通知，決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機。凡從事商業(yè)零售業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、交通運輸業(yè)等適合使用稅控收款機系列機具的行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經營場所的納稅人，必須按照規(guī)定購置使用稅控收款機。稅控收款機的推廣應用，采取統(tǒng)一標準、生產許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實施。各地可根據本地區(qū)實際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭經濟發(fā)達地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，基本普及使用稅控收款機。用戶在經營過程中

9、，不論以現金或非現金方式收取款項時（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經營數據，開具由稅務機關統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票（以下簡稱稅控發(fā)票）。嚴禁損毀或者擅自改動稅控收款機。用戶應當按期向主管稅務機關報送稅控收款機記錄的經營數據及相關資料。用戶發(fā)生稅控收款機丟失、被盜等情形時，應當立即向稅務機關報告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機，以保證在經營活動中正常使用。用戶應在變更、注銷稅務登記的同時辦理稅控收款機變更、注銷手續(xù)。

10、對未按規(guī)定使用稅控收款機的、不如實錄入銷售或經營數據的、發(fā)生稅控收款機丟失、被盜的、擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機的，造成用戶申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關有權核定其應納稅額。稅控收款機的購置費用由納稅人承擔。國家將對稅控收款機的購置使用者給予適當的稅收優(yōu)惠，以鼓勵納稅人使用稅控收款機。國家根據稅控收款機推廣應用工作需要，對索取發(fā)票的消費者實行發(fā)票有獎辦法，所需獎勵資金列入財政預算。2在出租汽車行業(yè)推廣使用稅控計價