財務(wù)會計教程第四章--chapter4

1、第四章第四章內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理內(nèi)部控制與現(xiàn)金管理學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)完本章后，應(yīng)該能夠做到：1.描述出一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)描述出一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)2.使用銀行對帳單作為內(nèi)部控制措施使用銀行對帳單作為內(nèi)部控制措施3.管理并處置現(xiàn)金管理并處置現(xiàn)金4.對現(xiàn)金收款實行內(nèi)部控制對現(xiàn)金收款實行內(nèi)部控制5.對現(xiàn)金付款實行內(nèi)部控制對現(xiàn)金付款實行內(nèi)部控制6.運用預(yù)算來管理現(xiàn)金運用預(yù)算來管理現(xiàn)金7.衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險衡量企業(yè)中存在的道德風(fēng)險Gr

2、antLefge辦事處究竟出了什么錯誤？答案是：在現(xiàn)金會計的控制上存在漏洞。SteveLane負責(zé)從客戶手中收取現(xiàn)金，而他同時還可以接觸公司的會計帳。通過操縱會計賬簿，他甚至可以隱瞞盜竊行為達幾年。此外，日常也沒有人檢查他的工作。我們在本章中所討論的幾步程序?qū)⒛芙忉尮救绾尾拍鼙苊獯朔N盜用行為的發(fā)生，當(dāng)然，這些控制系統(tǒng)雖不能完全防止錯誤，但好的控制至少可以幫助發(fā)現(xiàn)不道德的或是違法的行為并限制其影響。內(nèi)部控制對于大公司并不是可有可無的。《

3、外部腐敗法》(TheFeignCruptionPracticesAct)要求公司在證券交易委員會的控制下保持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，而不論其是否存在外部交易。法案同時還包括對于行賄受賄和其他腐敗行為的特別禁令。本章主要討論內(nèi)部控制，即經(jīng)理用來控制經(jīng)營和保護公司資產(chǎn)的組織的計劃和完整的框架。本章將這些控制方法主要運用到現(xiàn)金（流動性最高的資產(chǎn)）管理中，并為企業(yè)進行道德評判提供框架。在以后的幾章中我們將討論經(jīng)理如何對資產(chǎn)中的其他項目進行控制。內(nèi)部

4、控制內(nèi)部控制經(jīng)理的一項主要責(zé)任就是控制企業(yè)的運營。企業(yè)所有者和高層管理人員為企業(yè)制定目標(biāo)，經(jīng)理引導(dǎo)方向，員工執(zhí)行計劃。好的經(jīng)理必須能夠決定整個企業(yè)在今后的幾年中將走向何方。但是，如果他們不能控制運營，那么整個企業(yè)也許就不能有長久性的經(jīng)營，經(jīng)理們也無法將他們崇高的計劃加以實施。內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一部企業(yè)的計劃及其相關(guān)的步驟，其作用在于：1保護資產(chǎn)，2鼓勵遵守公司政策，3促進運營效率，4確保準確與可靠的會計報告。例41引自LsLs’EndE

5、nd公司公司合并財務(wù)報表中責(zé)任一節(jié)。該公司高層管理人員負責(zé)財務(wù)報表及相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)部控制。文中第二段提到關(guān)于一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制、資產(chǎn)的保護、和對欺詐財務(wù)報告的預(yù)防。下面，讓我們具體來看看公司如何創(chuàng)造出有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。請參照點41例41：Ls’End公司內(nèi)部控制管理報告書Ls’End公司對于合并財務(wù)報表的責(zé)任對于合并財務(wù)報表的責(zé)任Ls’End公司管理層及其子公司有義務(wù)提供相關(guān)財務(wù)報表，并對其完整性和可觀性負責(zé)。報表是依照公認會計準則制定并

6、在一致性基礎(chǔ)上實施。合并財務(wù)報表之?dāng)?shù)據(jù)包括管理層最好的估計和判斷所得出的數(shù)據(jù)。與此同時，管理層還將準備年報中的其他信息，并對合并財務(wù)報表的準確性和一致性負責(zé)。DavidF.Dyer首席執(zhí)行官公司管理層已經(jīng)建立并正在維護內(nèi)部控制。此系統(tǒng)提供恰當(dāng)?shù)臋?quán)力分配，對合并財務(wù)報表的完整性6會計職能內(nèi)部權(quán)利的分離。不同的人應(yīng)執(zhí)行會計帳務(wù)的不同階段，從而出錯和欺詐的機會都達到最小化。例如，現(xiàn)金收入記賬和現(xiàn)金償付應(yīng)由不同會計負責(zé)；分管應(yīng)付賬款和支票需求的

7、職員無權(quán)審批支票。請參照點42例42公司組織結(jié)構(gòu)圖董事會審計委員會總裁高級副總裁生產(chǎn)部副總裁市場部副總裁財會部副總裁其他副總裁財務(wù)主管總會計師收款和信貸現(xiàn)金管理與投資人交往與銀行交往普通會計稅務(wù)預(yù)算系統(tǒng)內(nèi)部審計外部審計內(nèi)部和外部審計。內(nèi)部和外部審計。為保證會計記錄的準確性，許多公司會進行定期的審計。審計審計是指對公司的財務(wù)報表、會計系統(tǒng)、內(nèi)部控制、和產(chǎn)生以上各項的會計賬簿所進行的檢查。由于對審計人員來說檢查一個期間內(nèi)的所有交易事項從經(jīng)濟

8、上講是不劃算的，所以審計人員通常依賴會計系統(tǒng)來產(chǎn)生準確的會計記錄。要衡量公司會計系統(tǒng)的可依賴性，審計員們要評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的缺點并建議更正。審計員要在其審計報告中體現(xiàn)客觀性；而忙于工作的經(jīng)理們也容易忽略他們自己的缺點。審計分內(nèi)部和外部審計。例42中顯示內(nèi)部審計員就是公司的職員，他們直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。在一些組織中，內(nèi)部審計員直接向副總裁匯報。一年里，他們會對公司的不同部門進行審計，以確保所有職員均服從于公司政策。外部審計員

9、完全獨立于公司。他們受雇于像Ls’End公司、百事公司、施公司、百事公司、施樂公司樂公司等企業(yè)來對其整體進行審計。外部審計師主要考慮財務(wù)報告及影響因素。內(nèi)部和外部審計師均獨立于他們所檢查的企業(yè)經(jīng)營活動。一名審計師或許會發(fā)現(xiàn)有職員既經(jīng)手現(xiàn)金又負責(zé)現(xiàn)金賬，就像GrantLefge公司的SteveLane一樣。在此種情況下，審計師應(yīng)建議改進。而審計師的這些建議有助于公司更有效的運營。文件和賬簿。文件和賬簿。企業(yè)的文件和賬簿各不相同，包括原始憑