會計基礎教學課件作者高麗萍課件5項目5制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算5章節(jié)

1、項目五 制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,【職業(yè)能力目標】,了解一般制造業(yè)的經(jīng)營過程；熟悉制造業(yè)籌集資金、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤形成及分配主要經(jīng)濟業(yè)務及核算賬戶；能識別制造業(yè)籌集資金、供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、利潤形成及分配的主要經(jīng)濟業(yè)務原始憑證;能熟練地運用借貸記賬法編制會計分錄，填制記賬憑證；能熟練地進行制造業(yè)的材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本的計算。,【職業(yè)能力目標】,具有獨立進行會計信息處理的能力；具有

2、較強的與人交流與合作的能力；具有較強的制造業(yè)經(jīng)濟業(yè)務處理的專業(yè)技能；具有較強的自我學習能力；具備良好的會計職業(yè)道德。,【項目背景】,天齊電子設備有限責任公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，城市維護建設稅率7%、教育費附加率3%、所得稅率25%。公司2014年12月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務：【業(yè)務5—1】—— 【業(yè)務5—43】 見教材逐一分析：,,仔細分析以上43筆經(jīng)濟業(yè)務，看看這些經(jīng)濟業(yè)務都屬于那個環(huán)節(jié)？引起企業(yè)哪些會計要

3、素的增減變化？如何運用借貸記賬法進行相應的會計處理？,【項目分析】,天齊電子設備有限子公司典型業(yè)務,任務2 供應過程的核算,任務1 籌集資金的核算,【項目分解】,任務3 生產(chǎn)過程的核算,任務4 銷售過程的核算,任務5 利潤形成的核算,任務6 利潤分配的核算,【項目實施】,任務一 籌集資金的核算,《任務布置》,請具體分析天齊機械制造有限責任公司籌資業(yè)務1—3筆經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)籌集資金業(yè)務核算的相關知識，完成接受投入貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形

4、資產(chǎn)、以及向銀行借入資金業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。,教學組織：建議5人一組作為公司的財務科，分別扮演制單秦衛(wèi)國、復核趙蔚然、出納徐玲玲、會計記賬王惠玲、主管章玉芬。討論完成供應過程業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放收款憑證1張、付款憑證1張、轉(zhuǎn)款憑證1張。,籌集資金 ——起點 ——前提條件,《知識學習》,企業(yè)資金籌集的渠道,,所有者權 益籌 資,負

5、債籌 資,,,借款的核算利息的核算,投資者投入資金。這部分資本的所有者（投資者）即享有企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔企業(yè)的經(jīng)營風險。,從銀行或其他金融機構借入資金,,,企業(yè)籌資的渠道,,,1.投資方式,,貨幣資金投資,實物資產(chǎn)投資,無形資產(chǎn)投資,2.投資主體,,國家資本金,法人資本金,個人資本金,外商資本金,投資各方確認的價值入賬,（一）所有者投入資本的分類,（二）賬戶設置,1.“實收資本”（ “股本”）2.“資本公積” 3.“

6、銀行存款”4.“固定資產(chǎn)”5.“無形資產(chǎn)”,1.“實收資本（或股本）”賬戶,實收資本（股本）,實際收到投資者投入資本,報經(jīng)批準減少的注冊資本金的數(shù)額,期末實收資本（或股本） 實有數(shù)額,所有者權益類賬戶,核算企業(yè)接受投資者實際投入的資本,按照投資者不同設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,2.“資本公積”賬戶,資本公積,資本公積增加額,資本公積減少額,期末資本公積實有總額,所有者權益類賬戶,核算企業(yè)投資者投入的

7、超出其注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。,按資本公積來源不同設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,3.“銀行存款”賬戶,銀行存款,銀行存款減少額,銀行存款增加額,期末銀行存款實有數(shù),資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。,按按開戶銀行和其他金融機構及存款種類,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,4.“固定資產(chǎn)”賬戶,固定資產(chǎn),減少的固定資產(chǎn)

8、的原價,增加的固定資產(chǎn)的原價,期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)的原價。,按類別設二級賬，按項目設置明細賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,5.“無形資產(chǎn)”賬戶,無形資產(chǎn),減少的無形資產(chǎn),增加的無形資產(chǎn),期末現(xiàn)有無形資產(chǎn)成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土

9、地使用權等,按無形資產(chǎn)的項目設置明細賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,《任務實施》,【業(yè)務5—1】12月1日，收到北辰公司投入資金 800 000元，款項已存入銀行，已辦理了增資手續(xù)。 原始憑證（3張）原始憑證：“投資協(xié)議書”原始憑證：“股東出資明細表”原始憑證：“銀行收賬單”,原始憑證：投資協(xié)議書,投資協(xié)議書（摘錄）投出單位：北辰有限責任公司投入單位：天齊電子設備有限責任公司……第四，北辰有限責

10、任公司向天齊電子設備有限責任公司投資，人民幣800 000元?！?原始憑證：股東出資明細表,原始憑證：銀行進賬單,編制會計分錄,借：銀行存款 800 000 貸：實收資本——北辰公司 800 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該業(yè)務涉及銀行存款增加應填制收款憑證,【業(yè)務5—2】,【業(yè)務5—2】12月3日，收到新星公司投入全新設備一臺價值200 000元、專利技術一項價值50 00

11、0元。原始憑證（3張）原始憑證：“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書”原始憑證：“股東出資明細表”原始憑證：“固定資產(chǎn)驗收單”,原始憑證：“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書”,原始憑證：“股東出資明細表”,原始憑證：“固定資產(chǎn)驗收單”,編制會計分錄,借：固定資產(chǎn)　　 200 000　　無形資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本——新星公司 250 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該業(yè)

12、務應填制轉(zhuǎn)賬憑證,負 債籌 資,,短期借款,長期借款,是指企業(yè)為臨時性資金需要，向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款,是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。,,,二、負債籌資業(yè)務,結(jié)算形成的負債,主要包括應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等,,,想一想：負債籌資與所有者投資籌資有什么不同嗎？,1.“短期借款”賬戶,短期借款,借入的短期借款本金,償還的短期借款本金,期末尚未

13、償還的短期借款本金,負債類賬戶,核算企業(yè)企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。,按借款種類和幣種設置明細賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,2.“長期借款”賬戶,長期借款,借入的長期借款本金和利息,償還的長期借款本金和利息,期末尚未償還的長期借款本金和利息,負債類賬戶,核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款本金和利息。,按借款種類和幣種設置明細賬,性 質(zhì) 用 途

14、 結(jié) 構,明細核算,《任務實施》,【業(yè)務5—3】12月4日，企業(yè)向中國銀行借入期限為六個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款500 000元，年利率7.2％，款項已存入銀行。 原始憑證（2張）原始憑證：“貸款轉(zhuǎn)存憑證”原始憑證：“貸款合同”,原始憑證：“貸款合同”,中國工商銀行貸款合同立合同單位：中國工商銀行東海市分行（以下簡稱貸款方） 天齊電子設備有限責任公司（以下簡稱借款方） 華茂有限責任公司

15、（以下簡稱保證方）為明確責任，恪守合同，特簽訂本合同，共同信守。一、貸款種類：短期流動資金借款二、借款金額：人民幣壹佰萬元整三、借款用途：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用四、借款利率：年利率7.2%，利隨本清。如遇國家調(diào)整利率，按調(diào)整后的規(guī)定計算?！?編制會計分錄,借：銀行存款　　 500 000 貸：短期借款　 500 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務涉及

16、銀行存款增加，應填制收款憑證。,資金籌集業(yè)務核算賬戶關系,默記一遍,籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務有哪些？ 如何進行賬務處理？,《任務拓展》,1.某企業(yè)以銀行存款歸還借款本金800 000元，利息60 000元。如何編制會計分錄？2.假定該企業(yè)利息按月計提，按季支付，前2個月已經(jīng)計提40 000元，以銀行存款歸還借款本金800 000元，實際支付利息60 000元。應如何編制會計分錄？,【項目實施】

17、,任務二 供應過程的核算,《任務布置》,請具體分析天齊電子設備有限責任公司籌資業(yè)務4—11筆經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)供應過程業(yè)務核算的相關知識，完成材料購買付款、材料驗收入庫、分配運雜費、預付賬款購買材料等供應過程業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。,教學組織：建議5人一組作為公司的財務科，分別扮演制單秦衛(wèi)國、復核趙蔚然、出納徐玲玲、會計記賬王惠玲、主管章玉芬。討論完成供應過程業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放付款憑證4張、轉(zhuǎn)款憑證5張

18、。,,,,《知識學習》,一、供應過程的核算內(nèi)容供應過程，又稱采購過程，是指從采購材料物資開始，到材料物資驗收入庫的整個過程。貨幣資金——生產(chǎn)儲備資金主要任務是組織采購材料物資，正確儲備，以保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要。核算任務：材料采購成本的計算與核算。,材料的采購成本,材料的采購成本，是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括買價和采購費用。,材料采購成本,,買價,采購費用,是指購買材料時的發(fā)票價格,（1）運雜費（從供應單位運到企

19、業(yè)所在地的運輸費、裝卸費、包裝費、倉儲費、保險費等）（2）運輸途中的合理損耗。（3）入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的工費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）（4）購入材料物資負擔的稅金和其他費用。如進口貨物的關稅等,,,《知識學習》,一般納稅人不包括增值稅,發(fā)生的采購費用,凡是能分清屬于哪種材料物資的直接費用，應直接計入各種材料物資的采購成本；凡是不能分清屬于哪種材料物資的間接費用，可以先進行歸集，期末，按照所購

20、材料的存儲情況進行分攤。（按照一定標準在有關材料物資之間進行分配）。,想一想怎么分配？,共同費用分配方法,采購費用分配率=采購費用總額÷各種材料的重量（或者體積、買價）之和某種材料應負擔的采購費用=該種材料的重量（或者體積、買價）×采購費用分配率某種材料的采購成本=該種材料的買價+材料應負擔的采購費用材料單位成本=材料采購成本÷采購材料數(shù),1.原材料2.在途物資3.應付賬款4.應付票據(jù)5.

21、預付賬款6.應交稅費,二、賬戶設置,1.“原材料”賬戶,原材料,發(fā)出材料的實際成本,已經(jīng)驗收入庫材料的實際成本,期末庫存材料的實際成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)庫存各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。,按材料的保管地點（倉庫）、材料類別、品種和規(guī)格設置明細賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,2.“在途物資”賬戶,在途物資,已經(jīng)驗收入庫的材料

22、物資的采購成本,已經(jīng)付款、但尚未驗收入庫的在途物資的實際采購成本,期末在途材料、商品等物資的采購成本,資產(chǎn)類賬戶,核算已經(jīng)付款、但尚未驗收入庫的在途物資的實際采購成本。,按供應單位和材料物資的品種、類別設置明細賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,3.“應付賬款”賬戶,應付賬款,企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等尚未支付的款項,償還應付供應單位款項,期末尚未支付的款項,負債類賬戶,核算企業(yè)因購買材料、商品和接受

23、勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。,按債權人（供應單位）設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,期末預付賬款的余額,4.“應付票據(jù)”賬戶,應付票據(jù),企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票,到期承兌的商業(yè)承兌匯票,期末尚未到期的商業(yè)匯票,負債類賬戶,企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。,按債權人（供應單位）設置明細賬戶,性 質(zhì) 用

24、 途 結(jié) 構,明細核算,5.“預付賬款”賬戶,預付賬款,實際應支付的金額退回多付的款項,預付供貨單位貨款補付的貨款,期末預付的款項,資產(chǎn)類賬戶,企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項。,按供應單位設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,尚未補付的款項,,注意：企業(yè)預付賬款不多的企業(yè)，也可以不設置該賬戶，將預付款項直接計入“應付賬款”賬戶。,想一想怎么核算？,5.“應交稅費”賬戶,應交稅費,計算應交未交的

25、各種稅費,實際上繳的各種稅費,期末尚未交納的稅費,負債類賬戶,企業(yè)按照稅法等法規(guī)規(guī)定計算應交納的各種稅費，以及企業(yè)代扣代交的個人所得稅等。,按稅種設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,說一說包括哪些稅費？,期末多交的或待以后抵扣的稅費,關于增值稅,增值稅，是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實行價外稅。,凡在中國境內(nèi),銷售貨物,提供應稅勞務,進口貨物,單位

26、和個人,,,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,,關于增值稅,按現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，一般納稅人購貨時所支付的價外增值稅，不記入采購成本，而作為進項稅額處理，在本期納稅時從銷項稅額中予以抵扣。一般納稅人采取稅款抵扣。,增值額？？？ 增值稅？？？,關于增值稅,企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額記入“應交稅費—應交增值稅”賬戶的借方；企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額記入“應交稅費—應交增值稅”賬戶的貸方。當期應納稅額

27、＝當期增值稅銷項稅額－當期增值稅進項稅額,《任務實施》,【業(yè)務5—4】12月5日，從新海公司購入甲材料8 000千克，單價6元，計買價48000元，增值稅計8 160元，對方代墊運雜費800元，增值稅率11%，計增值稅88元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到原始憑證（3張）原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“電子銀行支付憑單“,,,原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”（發(fā)票聯(lián)）,,,（發(fā)票加蓋新海

28、股份有限責任公司發(fā)票專用章）,原始憑證：“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（發(fā)票聯(lián)）,（加蓋山東省鴻運物流運輸有限公司發(fā)票專用章）,原始憑證：“電子銀行支付憑單“,（加蓋橢圓章中國工商銀行股份有限責任公司歷城支行）,編制會計分錄,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,借：在途物資——甲材料 48800 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8248 貸：銀行存款 57048 （甲材料總采購成本4

29、8800元，8000千克，實際單位成本為6.1元）,該經(jīng)濟業(yè)務涉及銀行存款減少，應填制付款憑證,,【業(yè)務5—5】12月7日，從新海公司購入的甲材料運到驗收入庫。原始憑證（1張）原始憑證：“材料入庫單”,原始憑證：“收料單”,編制會計分錄,借：原材料——甲材料 48800 貸：在途物資——甲材料 48800,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務5—6

30、】12月7日，從大洋公司購入乙材料30000千克，單價9元，計買價270 000元，增值稅計45900元，對方代墊運輸費3600元，運輸費增值稅率11%，增值稅396元。價款、運輸費及增值稅尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫。原始憑證（3張）原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“材料驗收入庫單”,編制會計分錄,借：原材料——乙材料 273600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4629

31、6 貸：應付賬款——大洋公司 319896 （乙材料總采購成本273600元，30000千克，實際單位成本為91.2元）,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務5—7】12月8日，從新城公司購買丙20噸，單價2000元，買價40000元，丁材料30噸，單價2500元，買價75000元，增值稅計19550元，材料未到，價款及增值稅開出商業(yè)承兌匯票支付。涉

32、及的原始憑證原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”（略）原始憑證：“商業(yè)承兌匯票”,原始憑證：“商業(yè)承兌匯票”,編制會計分錄,借：在途物資——丙材料 40000 ——丁材料 75000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）19550 貸：應付票據(jù) 134550,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證

33、,,【業(yè)務5—8】12月9日，以銀行存款支付上述丙材料、丁材料的運輸費6 000元，增值稅稅率為11%，運輸費按甲乙兩種材料重量比例分配。原始憑證（2張）原始憑證：“運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（略）原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”,,,,,原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”,,,,,填制原始憑證：“材料采購成本計算單”,材料采購成本計算表,會計主管： 復核： 制單：,原始

34、憑證：材料采購成本計算單,注意：采購費用分配率=6000÷（20+30）=120元/噸丙材料應負擔的采購費用=20×120=2400丁材料應負擔的采購費用=30×120=3600,編制會計分錄,借：在途物資——丙材料 2400 ——丁材料 3600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）660 貸：銀行存款 6660,編制哪種記賬憑

35、證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及銀行存款減少，應填制付款憑證,,【業(yè)務5—9】12月9日，上述丙材料、丁材料運到驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實際采購成本。原始憑證：“材料入庫單”（略）。,編制會計分錄,借：原材料——丙材料 42 400 原材料——丁材料 78 600 貸：在途物資——丙材料 42 400 在途物資——丁材料 78 600

36、,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)款憑證,,【業(yè)務5—10】12月10日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付大洋公司購料款319896元。原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”（略）,編制會計分錄,借：應付賬款——大洋公司 319896 貸：銀行存款 319896,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務銀行存款減少，應填制付

37、賬憑證,,【業(yè)務5—11】12月10日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向金昌公司預付購買丙材料貨款120000元。 原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根,編制會計分錄,借：預付賬款——金昌公司 120000 貸：銀行存款 120000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務銀行存款減少，應填制付賬憑證,,【業(yè)務5—12】12月13日，向金昌公司購入的甲材料20000千克，單價6

38、.1元，計買價122000元，增值稅計20740元，已按實際成本驗收入庫。余款尚未結(jié)清。原始憑證（2張）原始憑證:“增值稅專用發(fā)票” （略）原始憑證:“材料入庫單” （略）,編制會計分錄,借：原材料——甲材料 122 000 應交稅費——應交增值稅 （進項稅額） 20 740 貸：預付賬款——金昌公司

39、 142 740,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,供應過程經(jīng)濟業(yè)務核算賬戶關系,應付賬款 在途物資 原材料 應交稅費 銀行存款 應付票據(jù),,,,,,

40、,,,,,,,,,,,,,,,《任務拓展》,某企業(yè)購入鋼管5噸、單價5200元，鋼板10噸、單價3800元，圓鋼25噸、單價3700元，取得通匯公司“增值稅專用發(fā)票”。同時取得鴻運物流公司“運輸增值稅專用”列明運輸費9600元，增值稅率11%?？铐椧糟y行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫。1.分析該筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的原始憑證有哪些？2.分別計算鋼管、鋼板、圓鋼的總成本和單位成本。3.編制的會計分錄，并編制記賬憑證。,默記一遍,供應過程的主要

41、經(jīng)濟業(yè)務有哪些？ 如何進行賬務處理？,【項目實施】,任務三 生產(chǎn)過程的核算,《任務布置》,具體分析天齊機械制造有限責任公司生產(chǎn)過程業(yè)務12—23筆經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務核算的相關知識，完成生產(chǎn)領用材料、分配職工薪酬、計提折舊、制造費用的歸集與分配、完工產(chǎn)品入庫等生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。,教學組織：建議5人一組作為公司的財務科，分別扮演制單秦衛(wèi)國、復核趙蔚然出納徐玲玲、會計記賬王惠

42、玲、主管章玉芬。討論完成生產(chǎn)過程業(yè)務的賬務處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放收款憑證1張、付款憑證4張、轉(zhuǎn)款憑證9張。,《知識學習》,一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過程——中心環(huán)節(jié)。在這一過程中勞動者利用勞動資料對勞動對象進行加工，制成勞動產(chǎn)品，因此生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動（勞動資料和勞動對象）和活勞動的消耗過程。生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容：就是生產(chǎn)費用,一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容,生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗

43、費。主要包括為生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費、生產(chǎn)工人工資及職工福利費、廠房和機器設備等固定資產(chǎn)折舊費以及為組織和管理生產(chǎn)等而發(fā)生的其他各種費用。,管理費用銷售費用財務費用,,一、生產(chǎn)過程的核算內(nèi)容,生產(chǎn)費用,直接費用,間接費用,,產(chǎn)品成本,期間費用,當期損益,三、產(chǎn)品成本計算的程序,1.材料費用的歸集與分配2.職工薪酬的歸集與分配3.制造費用的歸集與分配4.計算完工產(chǎn)品成本 如果月末某種產(chǎn)品全部完工。

44、 如果月末該種產(chǎn)品全部未完工。 如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用-期末在產(chǎn)品成本,,當產(chǎn)品完工驗收入庫時，根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單” 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,四、期間費用,期間費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應直接計入當期損益的各種費用。管理費用銷售費用財務費用,四、期間費用,管理費用——是指企業(yè)為組織

45、和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。,四、期間費用,銷售費用_——是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用及專設銷售機構的各

46、項費用。財務費用——是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等。,【知識窗】會計核算基礎,賬戶設置,1.生產(chǎn)成本 2.制造費用3.管理費用4.銷售費用5.財務費用,1.“生產(chǎn)成本”賬戶,生產(chǎn)成本,生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,應計入產(chǎn)品成本的各項費用（直接材料、直接人工、制造費用）,期末尚未完工的在產(chǎn)品的實際成本,成本類賬戶,核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品

47、（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。,按基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（如產(chǎn)品的品種）類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,2.“制造費用”賬戶,制造費用,期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶數(shù)額,本期發(fā)生的各項間接費用,期末一般無余額,成本類賬戶,歸集核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的不能直接記入產(chǎn)品成本的各項間接費用。,按

48、不同的生產(chǎn)車間、部門和具體費用項目設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,3.“應付職工薪酬”賬戶,應付職工薪酬,當期計算的應付給職工各種薪酬總額,實際支付給職工的各種薪酬,期末應付未付的職工薪酬,負債類賬戶,核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、五險一金、工會經(jīng)費、職工教育教育經(jīng)費等。,按按“工資”、“職工福利等設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,4.“

49、累計折舊”賬戶,累計折舊,計提的固定資產(chǎn)折舊額,固定資產(chǎn)折舊的轉(zhuǎn)銷,期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊額,資產(chǎn)類賬戶，實質(zhì)是固定資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶,核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。,一般不進行明細核算,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,5.“庫存商品”賬戶,庫存商品,結(jié)轉(zhuǎn)已出售商品的實際成本,驗收入庫的庫存商品的實際成本,期末庫存商品的實際成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)庫存的各種商品（庫存產(chǎn)成本、外購商品、存放在門市部準備出手的商

50、品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品）的實際成本。,按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,6.“管理費用”賬戶,管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,發(fā)生各項管理費用時,期末無余額,損益類賬戶,核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種管理費用。,按按費用項目設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,7.“銷售費用”賬戶,銷售費用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,發(fā)生各項銷售費用時,期末無余

51、額,損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用。如廣告費。,按按費用項目設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,8.“財務費用”賬戶,財務費用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,發(fā)生各項財務費用時,期末無余額,損益類賬戶,核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項費用。 如借款利息、支付銀行手續(xù)費。,按按費用項目設置明細賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構,明細核算,《任務實施》,（一）材料費用歸集與核算【業(yè)務5—13】12月13

52、日，領用甲、乙、丙、丁材料各一批，價值共計178710元。 原始憑證：“發(fā)出材料匯總表,填制原始憑證：“發(fā)出材料匯總表”,發(fā)出材料匯總表,會計主管： 復核： 制單：,原始憑證：“發(fā)出材料匯總表”,,,應根據(jù)領料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途分別記入有關賬戶。1.直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的——應借“生產(chǎn)成本”2.各生產(chǎn)部門（車間）間接耗用的—

53、—借記“制造費用”3.行政管理部門耗用的——借記“管理費用” 4.專設銷售機構耗用的——借記“銷售費用”,編制會計分錄,借：生產(chǎn)成本——A型設備 106 260 生產(chǎn)成本——B型設備 61 500 制造費用 5 780 管理費用 3 346 銷售

54、費用 1 824 貸：原材料——甲材料 44 530 原材料——乙材料 54 720 原材料——丙材料 29 680 原材料——丁材料 49

55、 780,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,（注意：實際工作中，如需要2章記賬憑證，則編號用“分數(shù)編號法”）,（二）人工費用的歸集與分配,【業(yè)務5—14】12月20日，結(jié)算本月份應付職工薪酬共490 000元，其中車間生產(chǎn)工人工資400000元（車間管理人員工資按生產(chǎn)工時比例分配），車間管理人員工資36000元，廠部管理人員工資24000元，專設銷售機構人員工資30000元。

56、填制原始憑證：“職工薪酬費用分配匯總表”,填制原始憑證：“職工薪酬費用分配匯總表”,職工薪酬費用分配表年 月 日,會計主管： 復核： 制單：,填制原始憑證：“職工薪酬費用分配匯總表”,,,注意：企業(yè)應根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別以下情況處理：1.直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的——借記“生產(chǎn)成本”2.生產(chǎn)部門（車間）管理人員、技術人員、服務人員的

57、——借記“制造費用”3.企業(yè)行政管理部門人員的——借記“管理費用”4.專設銷售機構人員的——借記“銷售費用費用”,編制會計分錄,借：生產(chǎn)成本—A設備 240 000 —B設備 160 000 制造費用 36 000 管理費用

58、 24 000 銷售費用 30 000 貸：應付職工薪酬 490 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務5—15】12月20日，按工資總額的30%的比例計提職工各種社會保險及住房公積金。原始憑證：“社會保險及住房公積金提取表

59、”,編制會計分錄,借：生產(chǎn)成本——A型設備 72 000 ——B型設備 48 000 制造費用 　　　　 10 800 管理費用 　　　　 7 200 銷售費用

60、 9 000 貸：應付職工薪酬－職工福利 147 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,填制原始憑證：“社會保險及住房公積金提取表”,社會保險及住房公積金提取表年 月 日,會計主管： 復核： 制單：,編制完成的“社會保險及住房公積金提取表”,該經(jīng)濟業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應填制轉(zhuǎn)賬憑

61、證,（三）制造費用的歸集與分配,1.制造費用的歸集,注意：制造業(yè)的生產(chǎn)耗費，除了前述的材料費、人工費以外，還有其它一些費用，如固定資產(chǎn)折舊費、辦公費、水電費、保險費、勞動保護費等，這些費用按用途和發(fā)生地點進行歸集，生產(chǎn)車間發(fā)生的應記入“制造費用”賬戶，期末應將其全部分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，“制造費用”賬戶沒有余額。,,【業(yè)務5—16】12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊43000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊32000元，行政管理部門固定資產(chǎn)

62、折舊8000元，專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊3000元。填制原始憑證：“固定資產(chǎn)折舊計算表”,“固定資產(chǎn)折舊計算表”樣表,會計主管： 復核 ： 制單：,固定資產(chǎn)折舊計算表,原始憑證：“固定資產(chǎn)折舊計算表”,,注意：固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，因使用磨損、技術進步和其他原因而減少的價值。企業(yè)計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，應計入“制

63、造費用”賬戶的借方；計提非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊時，應計入“管理費用”賬戶的借方。,編制會計分錄,借：制造費用 32 000 管理費用 8 000 銷售費用 3 000 貸：累計折舊 4

64、3 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該業(yè)務不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款增加，應填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務5—17】12月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付電費20000元，增值稅計3400元，其中基本生產(chǎn)車間耗用13100元，行政管理部門耗用4900元，專設銷售機構耗用2000元。原始憑證：“增值稅專用發(fā)票” 原始憑證：“電費分割單”原始憑證：“銀行支付憑單”（略）,原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”,（發(fā)票加蓋濟南匯通電業(yè)有限責任公司

65、發(fā)票專用章）,原始憑證：“電費分割單”,編制會計分錄,借：制造費用 13100 管理費用 4900 銷售費用 2000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款

66、 23400,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務涉及銀行存款減少，應填制付款憑證,,【業(yè)務5—18】12月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買零星辦公用品888.90元，其中基本生產(chǎn)車間耗用320元，行政管理部門耗用652.90元。原始憑證：“普通發(fā)票”（略）原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根” ”（略）,編制會計分錄,借：制造費用 320 管理費用

67、 568.90 貸：銀行存款 888.90,編制哪種記賬憑證？為什么？動手編一張,該經(jīng)濟業(yè)務涉及銀行存款減少，應填制付款憑證,2.制造費用的分配,【業(yè)務5—19】12月31日，歸集分配本月制造費用。原始憑證：“制造費用分配表”,,注：制造費用總額=材料費5780+職工薪酬36000+各種社保及住房公積金10800

68、+折舊費32000+水電費13100+辦公費320=98000,,注意：一種產(chǎn)品：直接計入其生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 多種產(chǎn)品：應當選擇合理的分配標準，將制造費用分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 分配標準：括生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人薪酬 制造費用分配率=歸集的制造費用總額÷各種產(chǎn)品機器工時（或生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人薪酬）之和該種產(chǎn)品應分配的制造費用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時、生產(chǎn)工人薪酬）數(shù)×分配率,填制原始憑證：“制造費