聯行往來業(yè)務的核算ppt課件

1、第六章 聯行往來業(yè)務核算,1,第一節(jié)　概述,一、聯行往來的涵義與特點,聯行往來是同一銀行系統(tǒng)內部各行處之間由于辦理結算、資金調撥等業(yè)務，相互代理款項收付而發(fā)生的資金賬務往來。,聯行，是指同一家銀行系統(tǒng)內部各機構（各行處）的互稱。與聯行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習慣上把國內不同系統(tǒng)的金融機構稱為同業(yè)。,2,聯行往來具有以下4個特點：,1．既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯行往來制度 2．聯行往來核算劃分往賬和

2、來賬兩大系統(tǒng)。 3．聯行往來與資金結算及劃撥業(yè)務密切聯系 4.從聯行往來賬務處理的實質看，是將客戶之間的存欠關系，轉化為銀行之間的存欠關系。(債權債務關系） 5.有獨特的聯行往來處理基本原理，聯行往來的實質是一種代理收付業(yè)務,3,二、聯行往來的管理體制,我國聯行往來實行“全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來”三級管理體制。 P134（一）全國聯行往來 （二）銀行分行轄內往來 （三）銀行支行轄內往來,4,三

3、、聯行往來的核算要求,1.要加強全局觀點,樹立整體觀念2.認真執(zhí)行聯行制度中的有關規(guī)定3.要嚴密監(jiān)督,保證資金的安全,5,第二節(jié)  全國聯行往來的核算,一、集中監(jiān)督、集中對帳方式的核算境內聯行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務由總行（或分行）監(jiān)督管理。集中制適用于規(guī)模較大、網點較多的銀行機構使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀

4、行以及信用社則采用分散制較合適些。,6,以集中清算，集中監(jiān)督模式為例,7,,二、全國聯行往來的憑證及會計科目 （一）聯行憑證 聯行往來的基本憑證是聯行報單。聯行報單貫穿整個聯行往來業(yè)務，是進行聯行賬務處理的重要依據。聯行報單按傳遞方式不同，可分為郵劃報單和電劃報單。這兩類報單按款項劃撥性質不同，又分為郵劃借方報單、郵劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單。,,8,1．郵劃借（貸）方

5、報單。,郵劃借（貸）方報單一式四聯。第一聯發(fā)報行簽發(fā)后寄收報行作來賬卡片；第二聯寄收報行作來賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯行來賬報告表寄總行電子中心；第三聯發(fā)報行作往賬報告卡，每日營業(yè)終了隨聯行往賬報告表寄總行電子中心；第四聯發(fā)報行作往賬卡片留存。,9,2．電劃借（貸）方報單。,電劃借（貸）方報單一式四聯。第一、第二聯缺，第三聯用途同郵劃，第四聯發(fā)報行據以向收報行拍發(fā)電報后留存作往賬卡片。,10,3．電劃借（貸）方補充報單。,電劃借（貸）方

6、補充報單一式四聯。是由收報行收到發(fā)報行拍發(fā)的電報后填制的。第一、第二聯用途同郵劃，第三聯收報行作轉賬借（貸）方傳票，第四聯收報行作付款（收賬）通知交付（收）款單位。,11,（二）聯行會計科目,按照我國《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，聯行往來業(yè)務的核算，應設置“存放聯行款項”和“聯行存放款項”兩個會計科目。但由于聯行業(yè)務量較大，涉及范圍較廣，只使用以上兩個科目不能滿足日常核算和監(jiān)督的需要。,12,,“ “聯行來賬”科目。 該科目屬于資產負債共

7、性科目。收報行收到發(fā)報行本年度簽發(fā)的借方報單，貸記本科目；收到貸方報單，借記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。,,聯行往賬”科目。 該科目屬于資產負債共性科目。在本年度內，發(fā)報行簽發(fā)借方報單，借記本科目，簽發(fā)貸方報單，貸記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。,13,,“上年聯行往賬”科目。該科目屬于資產負債共性科目。新年度開始，將上年度“聯行往賬”科目余額不通過會計分錄，轉入本科目。 “上年聯行來賬”科目。 該科目屬于資產

8、負債共性科目。新年度開始，將上年度“聯行來賬”科目余額不通過會計分錄，轉入本科目。,14,,已核對聯行來帳科目P137未核銷報單款項科目,15,二、全國聯行往來的賬務處理,“直接往來，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對賬；軋計匯差，逐級清算；查清末達，年度結清”。,16,（一）經辦行直接往來，往賬來賬分別核算,1．發(fā)報行的核算。聯行業(yè)務發(fā)生時，發(fā)報行按規(guī)定簽發(fā)聯行報單，并加蓋聯行專用章，需要編密押的，還應加編密押。經審核無誤后，將第一、第二聯

9、報單連同有關附件寄收報行；如屬電劃報單，則根據第四聯報單向收報行拍發(fā)電報。同時，以第四聯報單作聯行往賬卡片，辦理轉賬。,17,活期,,18,活期,19,（2）編制聯行往賬報告表。,聯行往賬報告表是發(fā)報行向總行報告本行聯行業(yè)務狀況的工作報告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報行正確辦理聯行往賬核算和辦理對賬的重要依據。發(fā)報行應于每日營業(yè)終了，將本日發(fā)出的全部往賬報單第三聯先按借、貸方分開，再接收報行行號順序排列，并按電劃、郵劃分別整理，據以編制

10、聯行往賬報告表一式兩份。經審核無誤后，一份連同第三聯往賬 報告卡寄總行電子中心，另一份與第四聯往賬卡片一并留存保一管。,20,2．收報行的核算。 （1）完整報單的處理,收報行對于完整無誤的報單，應根據第一聯報單及附件辦理轉賬。 如收到貸方報單，會計分錄為： 借：聯行來賬 貸：活期存款——＊＊戶 如收到借方報單，會計分錄為： 借；活期——XX戶 貸：聯行來賬 如果收到的是發(fā)報行拍發(fā)的電報，應據以填制電劃借（貸）方補充報

11、單進行相應處理，會計分錄同上。,21,,甲辦事處,乙辦事處,活期,活期,,22,,北京,西安,活期,,23,（2）不完整報單的處理。,不完整報單，分為可以轉賬的報單和不可以轉賬的報單?？梢赞D賬報單的處理，應貫徹以行號為準的原則。 如果報單上的行名、行號是本行的，但附件是他行的；或行號是本行的，行名和附件是他行的。在這種情況下，只要行號是本行的，就以行號為準，按本行報單處理。然后再另外填制聯行報單，將款項劃至正確的收報行，同時通知原發(fā)報

12、行。,【例】A行收到B行寄來的第一聯借方報單及銀行匯票，金額為 80 000元。經審核，所收報單上收報行行號、行名為本行，銀行匯票為C行。編制措方報單辦理轉劃。,A行 借：聯行往賬——一C行 80 000 　貸：聯行來賬——B行 80 000,C行 借：匯出匯款 80 000 　貸：聯行來賬—－A行 80 000,24,,如果報單上的行號不是本行的，而行名與附件均為本行的；或行名、行號均不是本行的，而附件是本行的。收報行可先根據

13、附件辦理轉賬，同時，另填制聯行報單連同原報單一并寄至原報單所列的收報行。,,25,（3）編制聯行來賬報告表。,每日營業(yè)終了，收報行將本日收到的全部來賬報單第二聯先按借、貸方分開，再按發(fā)報行行號順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據以編制聯行來賬報告表一式兩份。經審核無誤后，一份連同第二聯來賬報告卡寄總行電子中心，另一份與第一聯來賬卡片一并留存保管。,26,（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對帳,聯行往來對賬是對聯行間往來賬務進行核對的重要手段，是保

14、證聯行資金劃撥及時、準確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)。每日營業(yè)終了，參加全國聯行往來的各經辦行將各自編制的聯行往賬、來賬報告表連同報告卡寄管轄分行，管轄分行審核無誤后代為錄磁，并傳遞給總行電子中心?？傂须娮又行膶κ盏降膱蟾姹砗蛨蟾婵☉J真審核，無誤后將其輸入總行對賬系統(tǒng)運行。,27,總行對賬系統(tǒng)設立往賬和來賬兩大賬務組織,1．以各分行和經辦行為對象，設立報告表登錄系統(tǒng)和報告卡登錄系統(tǒng)，報告卡登錄系統(tǒng)內應按報告卡的日期分月設置“未配對”、“已配對”、

15、“待查對”三個賬戶。 2．接往賬和來賬分別設置相應的“全國匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經辦行明細賬”?？傎~、分戶賬、明細賬之間相互制約、控制和保持平衡。,總行計算機自動將輸入的往賬和來賬報告卡進行逐筆配對，完全相符的，轉入“已核對”賬戶；對未配對的錯誤報單和待查對的末達報單，次日向分行和經辦行查詢。當某月“未配對”、“待查對”賬戶發(fā)生額、余額全部轉入“已配對”賬戶時，即表明全國聯行往來賬務全部核對相符。,28,（三）及時軋計

16、匯差，逐級清算資金,聯行匯差對某一經辦行而言，就是其在辦理聯行業(yè)務中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯行間相互占用資金的關系。對聯行匯差要及時軋計和清算，并計算應付匯差和應收匯差的利息，以保證聯行業(yè)務的順利進行。,29,1．聯行匯差的軋算和上劃。,聯行匯差的計算是按規(guī)定時間（一般按旬），根據聯行科目的借貸方發(fā)生額，分別軋算全國聯行匯差和省轄聯行匯差，并根據計算的應付匯差或應收匯差，編制“聯行匯差計算表”逐級匯總上報，以便上級行掌握各行匯

17、差資金情況，從而便于組織調撥。,30,２．清算匯差的處理,各經辦行在軋算出聯行匯差并據以編制了“聯行匯差計算表”后，如為應付匯差，一方面上報上級行，另一方面填制匯款憑證，通過中央銀行將應付匯差資金匯往上級行，同時還需直接向上級行填發(fā)系統(tǒng)內聯行報單。應付匯差行上報并上劃的會計分錄為：借：聯行往賬　　貸：存放中央銀行款項每次在匯差資金匯出并轉賬后，聯行往來各科目借、貸方發(fā)生額應當相等。,31,上一級的處理,商業(yè)銀行管轄行接到中央銀行管

18、轄行進賬通知以及應付匯差資金行的聯行報單后，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項　　　 貸：聯行來賬,如果是應收匯差則剛好相反,32,,33,２．聯行匯差利息的處理。,聯行匯差的利息每季度結算一次，利率采用同期聯行利率。各經辦行應于結算口計算出應付匯差或應收匯差的利息，并于次日上劃上級行。,34,,上級行收到經辦行上劃的應付匯差利息時，會計分錄為： 借：聯行來賬 　貸：其他應付款 上級行收到經辦行上劃的應收匯差利息時，

19、會計分錄為： 借；其他應收款 　貸；聯行來賬,上劃應付匯差利息時，會計分錄為： 借：金融機構往來支出——聯行往來利息支出戶 貸：聯行往賬 上劃應收匯差利息時，會計分錄為： 借；聯行往賬 貸：金融機構往來收入——聯行往來利息收入戶,俟全轄各行處（包括本行）的應付匯差和應收匯差利息劃齊后，應將“其他應收款”和“其他應付款”兩科目的利息戶余額軋差，逐級上劃匯總至總行。會計處理上可參照上述處理方法進行。,35,（四）查清未達，年度

20、結清,1．劃清年度。新年度開始，各行應將“聯行往賬”、“聯行來賬”科目余額，不通過會計分錄，直接轉入“上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”　與新年度聯行賬務分別核算，不得混淆。 　　發(fā)報行于新年度開始起，不得再簽發(fā)上年度的聯行報單。收報行于新年度開始起，收到發(fā)報行上年度簽發(fā)的聯行報單，應在“上年聯行來賬”科目核算，向總行報送聯行來賬報告表也應分別上年度和本年度。 　　總行于新年度開始起，將報告表和報告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已配對

21、、待查對明細賬全部結轉上年戶，與本年度發(fā)生的賬務嚴格分開。,36,2.上年度聯行賬務查清的標志。,（1）全國聯行往賬與來賬的全年累計發(fā)生額、最后余額平衡一致。 （2）聯行往賬與來賬報告卡全部配對，沒有來配對、待查對的情況。 （3）總行、管轄分行、經辦行的聯行往、來賬發(fā)生額、余額全部核對相符。,37,3．上年聯行賬務的核對與上劃。,總行在上年度聯行未達賬項查清后，按各經辦行的行號編制“往賬與來賬余額核對通知單”，發(fā)送管轄分行。由管轄分

22、行印發(fā)給所轄各經辦行核對，信息反饋無誤后，匯總編制全轄“往賬與來賬余額核對報告單”上報總行?？傂腥渴正R并核對無誤后，即可通知各行上劃上年度聯行各科目余額。各經辦行接到通知后，應填制本年聯行報單將余額上劃管轄分行。,上劃“上年聯行往賬”、“上年聯行來賬”借方余額時，會計分錄為： 借：聯行往賬 　　貸：上年聯行往賬 或　貸：上年聯行來賬,上劃貸方余額時，作相反會計分錄。,38,管轄分行收到各行上劃余額后，先與前述“余額核對通知單”和

23、“余額核對報告單”上所列金額核對相符，然后辦理轉賬,收到上劃的借方余額，作會計分錄為： 　　借：上年聯行往賬 或　借：上年聯行來賬 　　　　貸：聯行來賬 收到上劃的貸方余額，作相反會計分錄。,上劃的處理呢？,39,,總行收到各管轄分行上劃的上年聯行科目余額，經核對無誤后，辦理轉賬。　　　　假設收到的報單為貸方報單，其會計分錄為： 借：聯行來賬（或有關科目）　　　 貸：上年聯行往賬（上年聯行來賬）　　　　全國各分

24、行余額全部劃齊后，“上年聯行往賬”和“上年聯行來賬”科目余額相等，即可對轉結平。至此，全國上年度的聯行賬務全部結清。,40,第三節(jié) 電子聯行往來的核算,全國電子聯行往來，簡稱電子聯行，是指人民銀行系統(tǒng)內有電子聯行行號的行與行之間通過電子計算機網絡系統(tǒng)進行異地的資金劃撥的帳務往來。,41,（二）、基本做法,星形結構、縱向往來，隨發(fā)隨收、當時核對、每日結平、存欠反映,42,,,43,二、會計科目和會計憑證,（一）會計科目1.“電子聯行往帳

25、”科目 發(fā)報行通過轉發(fā)行向收報行進行的資金匯劃業(yè)務通過本科目核算。余額雙方反映，不得軋差。2.＂電子聯行來帳＂科目 收報行通過轉發(fā)行轉來的發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務通過本科目核算。3.＂電子清算資金往來＂科目 各清算分中心和總中心之間的電子聯行資金存欠通過本科目反映。每日＂電子聯行往帳＂科目和＂電子聯行來帳＂科目余額分別對清后，全額轉入本科目。余額軋差反映，在人民銀行會計報表全國匯總后，本科目借、貸方余

26、額應相等。,44,（二）會計憑證,1.電子聯行轉匯貸方（借方）清單,該憑證一式三聯：第一聯作發(fā)報依據，由發(fā)報行留存；第二聯經發(fā)報行會計部門記帳后，與有關憑證一并作為有關金融機構往來科目的傳票附件；第三聯回單，由發(fā)報行作為回單退匯出行。,45,2.電子聯行往帳貸方（借方）清單,該憑證一式二聯：第一聯與相關憑證一并作有關金融機構往來科目的傳票附件；第二聯代電子聯行往來帳卡片帳。,46,3.電子聯行來帳貸方（借方）清單,該憑證一式三聯：第一聯

27、收報行代電子聯行來帳卡片帳；第二聯作有關金融機構往來科目傳票附件；第三聯交匯入行憑以填制傳票后作有關金融機構往來科目傳票附件。,47,三、電子銀行的帳務處理,（一）匯出行的賬務處理,匯出行收到開戶單位遞交的因轉匯的匯劃憑證，按規(guī)定審核無誤，分別劃收和劃付業(yè)務，處理填制轉匯清單一式三聯，并匯總填制劃款憑證辦理轉帳。,往帳的貸方（代收）業(yè)務會計分錄為：借：活期存款——　貸：存放中央銀行款項如系借方（代付）業(yè)務，則會計分錄相反。,轉帳后

28、，將一聯劃款憑證連同三聯轉匯清單和有關匯劃憑證，一經遞交開戶發(fā)報行。,48,（二）發(fā)報行的賬務處理,發(fā)報行收到匯出行遞交的劃款憑證、三聯轉匯清單以及有關匯劃憑證后，經審核無誤并確認匯出行帳戶中存款足夠支付時，即可進行帳務處理。,對于往帳貸記（代收）業(yè)務，其會計分錄為：,借；XX銀行存款——匯出行戶 貸：電子聯行往帳 如為代付業(yè)務，作相反會計分錄。,49,,50,（三）轉發(fā)行的賬務處理,51,（四）收報行的賬務處理,收報行收到來