聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算ppt課件

1、第六章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算,1,第一節(jié)　概述,一、聯(lián)行往來(lái)的涵義與特點(diǎn),聯(lián)行往來(lái)是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代理款項(xiàng)收付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)。,聯(lián)行，是指同一家銀行系統(tǒng)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)（各行處）的互稱。與聯(lián)行對(duì)比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國(guó)內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。,2,聯(lián)行往來(lái)具有以下4個(gè)特點(diǎn)：,1．既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度 2．聯(lián)行往來(lái)核算劃分往賬和

2、來(lái)賬兩大系統(tǒng)。 3．聯(lián)行往來(lái)與資金結(jié)算及劃撥業(yè)務(wù)密切聯(lián)系 4.從聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)處理的實(shí)質(zhì)看，是將客戶之間的存欠關(guān)系，轉(zhuǎn)化為銀行之間的存欠關(guān)系。(債權(quán)債務(wù)關(guān)系） 5.有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理，聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù),3,二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制,我國(guó)聯(lián)行往來(lái)實(shí)行“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分行轄內(nèi)往來(lái)、支行轄內(nèi)往來(lái)”三級(jí)管理體制。 P134（一）全國(guó)聯(lián)行往來(lái) （二）銀行分行轄內(nèi)往來(lái) （三）銀行支行轄內(nèi)往來(lái),4,三

3、、聯(lián)行往來(lái)的核算要求,1.要加強(qiáng)全局觀點(diǎn),樹立整體觀念2.認(rèn)真執(zhí)行聯(lián)行制度中的有關(guān)規(guī)定3.要嚴(yán)密監(jiān)督,保證資金的安全,5,第二節(jié)  全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算,一、集中監(jiān)督、集中對(duì)帳方式的核算境內(nèi)聯(lián)行往來(lái)主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對(duì)方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對(duì)賬銷賬，對(duì)聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀

4、行以及信用社則采用分散制較合適些。,6,以集中清算，集中監(jiān)督模式為例,7,,二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的憑證及會(huì)計(jì)科目 （一）聯(lián)行憑證 聯(lián)行往來(lái)的基本憑證是聯(lián)行報(bào)單。聯(lián)行報(bào)單貫穿整個(gè)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)，是進(jìn)行聯(lián)行賬務(wù)處理的重要依據(jù)。聯(lián)行報(bào)單按傳遞方式不同，可分為郵劃報(bào)單和電劃報(bào)單。這兩類報(bào)單按款項(xiàng)劃撥性質(zhì)不同，又分為郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單、電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單、電劃借方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。,,8,1．郵劃借（貸）方

5、報(bào)單。,郵劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。第一聯(lián)發(fā)報(bào)行簽發(fā)后寄收?qǐng)?bào)行作來(lái)賬卡片；第二聯(lián)寄收?qǐng)?bào)行作來(lái)賬報(bào)告卡，每日營(yíng)業(yè)終了隨聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表寄總行電子中心；第三聯(lián)發(fā)報(bào)行作往賬報(bào)告卡，每日營(yíng)業(yè)終了隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄總行電子中心；第四聯(lián)發(fā)報(bào)行作往賬卡片留存。,9,2．電劃借（貸）方報(bào)單。,電劃借（貸）方報(bào)單一式四聯(lián)。第一、第二聯(lián)缺，第三聯(lián)用途同郵劃，第四聯(lián)發(fā)報(bào)行據(jù)以向收?qǐng)?bào)行拍發(fā)電報(bào)后留存作往賬卡片。,10,3．電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)單。,電劃借（貸）方

6、補(bǔ)充報(bào)單一式四聯(lián)。是由收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行拍發(fā)的電報(bào)后填制的。第一、第二聯(lián)用途同郵劃，第三聯(lián)收?qǐng)?bào)行作轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票，第四聯(lián)收?qǐng)?bào)行作付款（收賬）通知交付（收）款單位。,11,（二）聯(lián)行會(huì)計(jì)科目,按照我國(guó)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)設(shè)置“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。但由于聯(lián)行業(yè)務(wù)量較大，涉及范圍較廣，只使用以上兩個(gè)科目不能滿足日常核算和監(jiān)督的需要。,12,,“ “聯(lián)行來(lái)賬”科目。 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共

7、性科目。收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行本年度簽發(fā)的借方報(bào)單，貸記本科目；收到貸方報(bào)單，借記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。,,聯(lián)行往賬”科目。 該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。在本年度內(nèi)，發(fā)報(bào)行簽發(fā)借方報(bào)單，借記本科目，簽發(fā)貸方報(bào)單，貸記本科目。余額可能在借方，也可能在貸方。,13,,“上年聯(lián)行往賬”科目。該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共性科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”科目余額不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)入本科目。 “上年聯(lián)行來(lái)賬”科目。 該科目屬于資產(chǎn)

8、負(fù)債共性科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行來(lái)賬”科目余額不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，轉(zhuǎn)入本科目。,14,,已核對(duì)聯(lián)行來(lái)帳科目P137未核銷報(bào)單款項(xiàng)科目,15,二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)處理,“直接往來(lái)，分別核算；集中監(jiān)督，逐筆對(duì)賬；軋計(jì)匯差，逐級(jí)清算；查清末達(dá)，年度結(jié)清”。,16,（一）經(jīng)辦行直接往來(lái)，往賬來(lái)賬分別核算,1．發(fā)報(bào)行的核算。聯(lián)行業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，發(fā)報(bào)行按規(guī)定簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并加蓋聯(lián)行專用章，需要編密押的，還應(yīng)加編密押。經(jīng)審核無(wú)誤后，將第一、第二聯(lián)

9、報(bào)單連同有關(guān)附件寄收?qǐng)?bào)行；如屬電劃報(bào)單，則根據(jù)第四聯(lián)報(bào)單向收?qǐng)?bào)行拍發(fā)電報(bào)。同時(shí)，以第四聯(lián)報(bào)單作聯(lián)行往賬卡片，辦理轉(zhuǎn)賬。,17,活期,,18,活期,19,（2）編制聯(lián)行往賬報(bào)告表。,聯(lián)行往賬報(bào)告表是發(fā)報(bào)行向總行報(bào)告本行聯(lián)行業(yè)務(wù)狀況的工作報(bào)告，也是總行監(jiān)督控制發(fā)報(bào)行正確辦理聯(lián)行往賬核算和辦理對(duì)賬的重要依據(jù)。發(fā)報(bào)行應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了，將本日發(fā)出的全部往賬報(bào)單第三聯(lián)先按借、貸方分開，再接收?qǐng)?bào)行行號(hào)順序排列，并按電劃、郵劃分別整理，據(jù)以編制

10、聯(lián)行往賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審核無(wú)誤后，一份連同第三聯(lián)往賬 報(bào)告卡寄總行電子中心，另一份與第四聯(lián)往賬卡片一并留存保一管。,20,2．收?qǐng)?bào)行的核算。 （1）完整報(bào)單的處理,收?qǐng)?bào)行對(duì)于完整無(wú)誤的報(bào)單，應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)報(bào)單及附件辦理轉(zhuǎn)賬。 如收到貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：活期存款——＊＊戶 如收到借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借；活期——XX戶 貸：聯(lián)行來(lái)賬 如果收到的是發(fā)報(bào)行拍發(fā)的電報(bào)，應(yīng)據(jù)以填制電劃借（貸）方補(bǔ)充報(bào)

11、單進(jìn)行相應(yīng)處理，會(huì)計(jì)分錄同上。,21,,甲辦事處,乙辦事處,活期,活期,,22,,北京,西安,活期,,23,（2）不完整報(bào)單的處理。,不完整報(bào)單，分為可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單和不可以轉(zhuǎn)賬的報(bào)單?？梢赞D(zhuǎn)賬報(bào)單的處理，應(yīng)貫徹以行號(hào)為準(zhǔn)的原則。 如果報(bào)單上的行名、行號(hào)是本行的，但附件是他行的；或行號(hào)是本行的，行名和附件是他行的。在這種情況下，只要行號(hào)是本行的，就以行號(hào)為準(zhǔn)，按本行報(bào)單處理。然后再另外填制聯(lián)行報(bào)單，將款項(xiàng)劃至正確的收?qǐng)?bào)行，同時(shí)通知原發(fā)報(bào)

12、行。,【例】A行收到B行寄來(lái)的第一聯(lián)借方報(bào)單及銀行匯票，金額為 80 000元。經(jīng)審核，所收?qǐng)?bào)單上收?qǐng)?bào)行行號(hào)、行名為本行，銀行匯票為C行。編制措方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)劃。,A行 借：聯(lián)行往賬——一C行 80 000 　貸：聯(lián)行來(lái)賬——B行 80 000,C行 借：匯出匯款 80 000 　貸：聯(lián)行來(lái)賬—－A行 80 000,24,,如果報(bào)單上的行號(hào)不是本行的，而行名與附件均為本行的；或行名、行號(hào)均不是本行的，而附件是本行的。收?qǐng)?bào)行可先根據(jù)

13、附件辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)，另填制聯(lián)行報(bào)單連同原報(bào)單一并寄至原報(bào)單所列的收?qǐng)?bào)行。,,25,（3）編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。,每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行將本日收到的全部來(lái)賬報(bào)單第二聯(lián)先按借、貸方分開，再按發(fā)報(bào)行行號(hào)順序排列，并按郵劃、電劃分別整理，據(jù)以編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份。經(jīng)審核無(wú)誤后，一份連同第二聯(lián)來(lái)賬報(bào)告卡寄總行電子中心，另一份與第一聯(lián)來(lái)賬卡片一并留存保管。,26,（二）總行集中監(jiān)督，逐筆對(duì)帳,聯(lián)行往來(lái)對(duì)賬是對(duì)聯(lián)行間往來(lái)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)的重要手段，是保

14、證聯(lián)行資金劃撥及時(shí)、準(zhǔn)確、安全的監(jiān)督系統(tǒng)。每日營(yíng)業(yè)終了，參加全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的各經(jīng)辦行將各自編制的聯(lián)行往賬、來(lái)賬報(bào)告表連同報(bào)告卡寄管轄分行，管轄分行審核無(wú)誤后代為錄磁，并傳遞給總行電子中心?？傂须娮又行膶?duì)收到的報(bào)告表和報(bào)告卡應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后將其輸入總行對(duì)賬系統(tǒng)運(yùn)行。,27,總行對(duì)賬系統(tǒng)設(shè)立往賬和來(lái)賬兩大賬務(wù)組織,1．以各分行和經(jīng)辦行為對(duì)象，設(shè)立報(bào)告表登錄系統(tǒng)和報(bào)告卡登錄系統(tǒng)，報(bào)告卡登錄系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)按報(bào)告卡的日期分月設(shè)置“未配對(duì)”、“已配對(duì)”、

15、“待查對(duì)”三個(gè)賬戶。 2．接往賬和來(lái)賬分別設(shè)置相應(yīng)的“全國(guó)匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細(xì)賬”。總賬、分戶賬、明細(xì)賬之間相互制約、控制和保持平衡。,總行計(jì)算機(jī)自動(dòng)將輸入的往賬和來(lái)賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對(duì)，完全相符的，轉(zhuǎn)入“已核對(duì)”賬戶；對(duì)未配對(duì)的錯(cuò)誤報(bào)單和待查對(duì)的末達(dá)報(bào)單，次日向分行和經(jīng)辦行查詢。當(dāng)某月“未配對(duì)”、“待查對(duì)”賬戶發(fā)生額、余額全部轉(zhuǎn)入“已配對(duì)”賬戶時(shí)，即表明全國(guó)聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)全部核對(duì)相符。,28,（三）及時(shí)軋計(jì)

16、匯差，逐級(jí)清算資金,聯(lián)行匯差對(duì)某一經(jīng)辦行而言，就是其在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中匯入資金和匯出資金的差額，反映了聯(lián)行間相互占用資金的關(guān)系。對(duì)聯(lián)行匯差要及時(shí)軋計(jì)和清算，并計(jì)算應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差的利息，以保證聯(lián)行業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。,29,1．聯(lián)行匯差的軋算和上劃。,聯(lián)行匯差的計(jì)算是按規(guī)定時(shí)間（一般按旬），根據(jù)聯(lián)行科目的借貸方發(fā)生額，分別軋算全國(guó)聯(lián)行匯差和省轄聯(lián)行匯差，并根據(jù)計(jì)算的應(yīng)付匯差或應(yīng)收匯差，編制“聯(lián)行匯差計(jì)算表”逐級(jí)匯總上報(bào)，以便上級(jí)行掌握各行匯

17、差資金情況，從而便于組織調(diào)撥。,30,２．清算匯差的處理,各經(jīng)辦行在軋算出聯(lián)行匯差并據(jù)以編制了“聯(lián)行匯差計(jì)算表”后，如為應(yīng)付匯差，一方面上報(bào)上級(jí)行，另一方面填制匯款憑證，通過(guò)中央銀行將應(yīng)付匯差資金匯往上級(jí)行，同時(shí)還需直接向上級(jí)行填發(fā)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單。應(yīng)付匯差行上報(bào)并上劃的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行往賬　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)每次在匯差資金匯出并轉(zhuǎn)賬后，聯(lián)行往來(lái)各科目借、貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)相等。,31,上一級(jí)的處理,商業(yè)銀行管轄行接到中央銀行管

18、轄行進(jìn)賬通知以及應(yīng)付匯差資金行的聯(lián)行報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)　　　 貸：聯(lián)行來(lái)賬,如果是應(yīng)收匯差則剛好相反,32,,33,２．聯(lián)行匯差利息的處理。,聯(lián)行匯差的利息每季度結(jié)算一次，利率采用同期聯(lián)行利率。各經(jīng)辦行應(yīng)于結(jié)算口計(jì)算出應(yīng)付匯差或應(yīng)收匯差的利息，并于次日上劃上級(jí)行。,34,,上級(jí)行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)付匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬 　貸：其他應(yīng)付款 上級(jí)行收到經(jīng)辦行上劃的應(yīng)收匯差利息時(shí)，

19、會(huì)計(jì)分錄為： 借；其他應(yīng)收款 　貸；聯(lián)行來(lái)賬,上劃應(yīng)付匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出——聯(lián)行往來(lái)利息支出戶 貸：聯(lián)行往賬 上劃應(yīng)收匯差利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借；聯(lián)行往賬 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入——聯(lián)行往來(lái)利息收入戶,俟全轄各行處（包括本行）的應(yīng)付匯差和應(yīng)收匯差利息劃齊后，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩科目的利息戶余額軋差，逐級(jí)上劃匯總至總行。會(huì)計(jì)處理上可參照上述處理方法進(jìn)行。,35,（四）查清未達(dá)，年度

20、結(jié)清,1．劃清年度。新年度開始，各行應(yīng)將“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來(lái)賬”科目余額，不通過(guò)會(huì)計(jì)分錄，直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來(lái)賬”　與新年度聯(lián)行賬務(wù)分別核算，不得混淆。 　　發(fā)報(bào)行于新年度開始起，不得再簽發(fā)上年度的聯(lián)行報(bào)單。收?qǐng)?bào)行于新年度開始起，收到發(fā)報(bào)行上年度簽發(fā)的聯(lián)行報(bào)單，應(yīng)在“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目核算，向總行報(bào)送聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表也應(yīng)分別上年度和本年度。 　　總行于新年度開始起，將報(bào)告表和報(bào)告卡的總賬、分戶賬，以及未配對(duì)、已配對(duì)

21、、待查對(duì)明細(xì)賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)嚴(yán)格分開。,36,2.上年度聯(lián)行賬務(wù)查清的標(biāo)志。,（1）全國(guó)聯(lián)行往賬與來(lái)賬的全年累計(jì)發(fā)生額、最后余額平衡一致。 （2）聯(lián)行往賬與來(lái)賬報(bào)告卡全部配對(duì)，沒(méi)有來(lái)配對(duì)、待查對(duì)的情況。 （3）總行、管轄分行、經(jīng)辦行的聯(lián)行往、來(lái)賬發(fā)生額、余額全部核對(duì)相符。,37,3．上年聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)與上劃。,總行在上年度聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)查清后，按各經(jīng)辦行的行號(hào)編制“往賬與來(lái)賬余額核對(duì)通知單”，發(fā)送管轄分行。由管轄分

22、行印發(fā)給所轄各經(jīng)辦行核對(duì)，信息反饋無(wú)誤后，匯總編制全轄“往賬與來(lái)賬余額核對(duì)報(bào)告單”上報(bào)總行?？傂腥渴正R并核對(duì)無(wú)誤后，即可通知各行上劃上年度聯(lián)行各科目余額。各經(jīng)辦行接到通知后，應(yīng)填制本年聯(lián)行報(bào)單將余額上劃管轄分行。,上劃“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來(lái)賬”借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往賬 　　貸：上年聯(lián)行往賬 或　貸：上年聯(lián)行來(lái)賬,上劃貸方余額時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。,38,管轄分行收到各行上劃余額后，先與前述“余額核對(duì)通知單”和

23、“余額核對(duì)報(bào)告單”上所列金額核對(duì)相符，然后辦理轉(zhuǎn)賬,收到上劃的借方余額，作會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：上年聯(lián)行往賬 或　借：上年聯(lián)行來(lái)賬 　　　　貸：聯(lián)行來(lái)賬 收到上劃的貸方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。,上劃的處理呢？,39,,總行收到各管轄分行上劃的上年聯(lián)行科目余額，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬?！　　　〖僭O(shè)收到的報(bào)單為貸方報(bào)單，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來(lái)賬（或有關(guān)科目）　　　 貸：上年聯(lián)行往賬（上年聯(lián)行來(lái)賬）　　　　全國(guó)各分

24、行余額全部劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目余額相等，即可對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平。至此，全國(guó)上年度的聯(lián)行賬務(wù)全部結(jié)清。,40,第三節(jié) 電子聯(lián)行往來(lái)的核算,全國(guó)電子聯(lián)行往來(lái)，簡(jiǎn)稱電子聯(lián)行，是指人民銀行系統(tǒng)內(nèi)有電子聯(lián)行行號(hào)的行與行之間通過(guò)電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地的資金劃撥的帳務(wù)往來(lái)。,41,（二）、基本做法,星形結(jié)構(gòu)、縱向往來(lái)，隨發(fā)隨收、當(dāng)時(shí)核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映,42,,,43,二、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)憑證,（一）會(huì)計(jì)科目1.“電子聯(lián)行往帳

25、”科目 發(fā)報(bào)行通過(guò)轉(zhuǎn)發(fā)行向收?qǐng)?bào)行進(jìn)行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過(guò)本科目核算。余額雙方反映，不得軋差。2.＂電子聯(lián)行來(lái)帳＂科目 收?qǐng)?bào)行通過(guò)轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)報(bào)行的資金匯劃業(yè)務(wù)通過(guò)本科目核算。3.＂電子清算資金往來(lái)＂科目 各清算分中心和總中心之間的電子聯(lián)行資金存欠通過(guò)本科目反映。每日＂電子聯(lián)行往帳＂科目和＂電子聯(lián)行來(lái)帳＂科目余額分別對(duì)清后，全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映，在人民銀行會(huì)計(jì)報(bào)表全國(guó)匯總后，本科目借、貸方余

26、額應(yīng)相等。,44,（二）會(huì)計(jì)憑證,1.電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方（借方）清單,該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)作發(fā)報(bào)依據(jù)，由發(fā)報(bào)行留存；第二聯(lián)經(jīng)發(fā)報(bào)行會(huì)計(jì)部門記帳后，與有關(guān)憑證一并作為有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)科目的傳票附件；第三聯(lián)回單，由發(fā)報(bào)行作為回單退匯出行。,45,2.電子聯(lián)行往帳貸方（借方）清單,該憑證一式二聯(lián)：第一聯(lián)與相關(guān)憑證一并作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)科目的傳票附件；第二聯(lián)代電子聯(lián)行往來(lái)帳卡片帳。,46,3.電子聯(lián)行來(lái)帳貸方（借方）清單,該憑證一式三聯(lián)：第一聯(lián)

27、收?qǐng)?bào)行代電子聯(lián)行來(lái)帳卡片帳；第二聯(lián)作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)科目傳票附件；第三聯(lián)交匯入行憑以填制傳票后作有關(guān)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)科目傳票附件。,47,三、電子銀行的帳務(wù)處理,（一）匯出行的賬務(wù)處理,匯出行收到開戶單位遞交的因轉(zhuǎn)匯的匯劃憑證，按規(guī)定審核無(wú)誤，分別劃收和劃付業(yè)務(wù)，處理填制轉(zhuǎn)匯清單一式三聯(lián)，并匯總填制劃款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。,往帳的貸方（代收）業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——　貸：存放中央銀行款項(xiàng)如系借方（代付）業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。,轉(zhuǎn)帳后

28、，將一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單和有關(guān)匯劃憑證，一經(jīng)遞交開戶發(fā)報(bào)行。,48,（二）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理,發(fā)報(bào)行收到匯出行遞交的劃款憑證、三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單以及有關(guān)匯劃憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤并確認(rèn)匯出行帳戶中存款足夠支付時(shí)，即可進(jìn)行帳務(wù)處理。,對(duì)于往帳貸記（代收）業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)分錄為：,借；XX銀行存款——匯出行戶 貸：電子聯(lián)行往帳 如為代付業(yè)務(wù)，作相反會(huì)計(jì)分錄。,49,,50,（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的賬務(wù)處理,51,（四）收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理,收?qǐng)?bào)行收到來(lái)