2.2煉化成本管理業(yè)務(wù)控制矩陣

1、2.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣20082008年C2.22.2－12.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣會計報計報表認(rèn)定1存在和存在和發(fā)生真實性；性；2完整完整性；性；3權(quán)利與利與義務(wù)義務(wù)；4估價或分估價或分?jǐn)偅?表達和披露；表達和披露；6準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險風(fēng)險描述描述控制點控制點適用適用單位不相容不相容職位控制控制點分點分值控制點相關(guān)控制點相

2、關(guān)資料相關(guān)制相關(guān)制度索引度索引123456會計報計報表項目1.編制、下達生制、下達生產(chǎn)計產(chǎn)計劃1.13.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定編制生產(chǎn)計劃，影響生產(chǎn)經(jīng)營。1.1分（子）公司生產(chǎn)計劃部門依據(jù)事業(yè)部下達的年、季、月度生產(chǎn)計劃編制本分（子）公司生產(chǎn)計劃，經(jīng)計劃部門負(fù)責(zé)人審核后，報經(jīng)理或分管副經(jīng)理審批后下達到生產(chǎn)單位。分(子)公司6生產(chǎn)計劃1.1經(jīng)營風(fēng)險：生產(chǎn)訂單創(chuàng)建有誤，導(dǎo)致生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤。1.2分（子）公司按計劃在ERP系統(tǒng)創(chuàng)建生產(chǎn)訂單并下

3、達。分(子)公司訂單創(chuàng)建訂單下達32.10.12.編制成本制成本費用預(yù)算1.13.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定編制專項預(yù)算，降低成本控制效果。2.1分（子）公司生產(chǎn)、技術(shù)等管理部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，依據(jù)消耗定額編制原材料、輔助材料、動力消耗成本預(yù)算；設(shè)備管理部門編制修理費預(yù)算；人事部門編制人工成本預(yù)算；科技、環(huán)保、安全等部門分別編制專項費用預(yù)算。分（子）公司各管理部門分別編制本部門費用預(yù)算。所有成本費用預(yù)算須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字。分(子)公司6專

4、項成本費用預(yù)算1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定編制或?qū)徍顺杀举M用預(yù)算降低成本控制效果。2.2分（子）公司財務(wù)部門依據(jù)各部門成本費用預(yù)算，編制本公司成本費用預(yù)算，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后報預(yù)算委員會審核，經(jīng)分（子）公司經(jīng)理批準(zhǔn)后報事業(yè)部財務(wù)處。分(子)公司5成本費用預(yù)算1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險：未及時下達預(yù)算，影響成本控制效果。2.3根據(jù)財務(wù)部下達的事業(yè)部月度預(yù)算，事業(yè)部財務(wù)處會同相關(guān)專業(yè)處室審核分（子）公司月度成本費用預(yù)算按規(guī)定權(quán)

5、限審批后，批復(fù)分（子）公司。年度預(yù)算指標(biāo)經(jīng)事業(yè)部與企業(yè)對接后報財務(wù)部，按規(guī)定權(quán)限審批后下達。煉油事業(yè)部化工事業(yè)部經(jīng)辦審批4成本費用預(yù)算批復(fù)文件（電子形式）1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定調(diào)整預(yù)算，降低成本費用控制效果。2.4分（子）公司財務(wù)部門依據(jù)事業(yè)部批復(fù)的成本費用預(yù)算，修改、調(diào)整本公司的成本費用預(yù)算，報經(jīng)理（預(yù)算委員會）審核確認(rèn)。分(子)公司經(jīng)辦審核51.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險：成本費用指標(biāo)未按規(guī)定分解落實，或未按規(guī)定維護承諾項

6、，影響成本控制效果。2.5分（子）公司財務(wù)部門按照承擔(dān)成本費用指標(biāo)部門分解本公司的成本費用指標(biāo)，由經(jīng)理與成本費用發(fā)生及管理部門簽訂責(zé)任書；或以公司文件形式下發(fā)給各責(zé)任單位。財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，在ERP系統(tǒng)對各基金中心的承諾項目進行年度預(yù)算分配，并按月下達。分(子)公司預(yù)算維護記賬5成本費用責(zé)任書或成本預(yù)算下達的公司文件1.6.102.10.13.原（材）料采原（材）料采購、領(lǐng)用和用和組織組織生產(chǎn)1.1經(jīng)營風(fēng)險：未及時組織原料供應(yīng)，影

7、響生產(chǎn)。3.1分（子）公司計劃及相關(guān)部門根據(jù)事業(yè)部下達的成本費用預(yù)算，結(jié)合本公司加工方案，編制原油及化工原料的需求計劃報經(jīng)理或分管副經(jīng)理簽字后交采購部門執(zhí)行采購。分(子)公司5原油及化工原料需求計劃2.15.51.1經(jīng)營風(fēng)險：未及時組織材料供應(yīng)，影響生產(chǎn)。3.2分（子）公司生產(chǎn)單位依據(jù)成本費用預(yù)算編制一般材料需求計劃，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后交采購部門。分(子)公司4一般材料需求計劃3.3原（材）料入庫、保管、出庫和盤點參見《7.2存貨管

8、理業(yè)務(wù)流程》。分(子)公司1.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定進行物料和動力平衡，影響生產(chǎn)和降低成本控制效果。3.4分（子）公司生產(chǎn)調(diào)度或相關(guān)部門根據(jù)成本費用預(yù)算，平衡全系統(tǒng)的物料和動力，編制物料、動力平衡表，由本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，組織生產(chǎn)。分(子)公司3物料平衡表動力平衡表1.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定分析、考核，降低管理控制效果。3.5分（子）公司技術(shù)或相關(guān)部門分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及收率，記錄并考核生產(chǎn)計劃完成情況并報經(jīng)理或分管副經(jīng)理審核。分(子)公司4

9、生產(chǎn)計劃完成情況分析報告及考核記錄4.專業(yè)專業(yè)部門建立成本建立成本費用統(tǒng)計資統(tǒng)計資料2.1財務(wù)風(fēng)險：相關(guān)原始記錄不真實，影響財務(wù)報告。4.1分（子）公司生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位應(yīng)建立現(xiàn)場操作記錄材料、動力消耗記錄，由記錄人員和相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；按月建立勞務(wù)、動力分配表，本單位負(fù)責(zé)人審核簽字。分(子)公司經(jīng)辦審核3現(xiàn)場日操作記錄；材料、動力消耗記錄；勞務(wù)、動力分配表√營業(yè)成本1.1經(jīng)營風(fēng)險：非計劃停工不能有效控制，導(dǎo)致生產(chǎn)損失加大、成本增

10、加。4.2分（子）公司生產(chǎn)單位、輔助生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)記錄非計劃停工，分析停工原因、編寫停工報告，并由單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，分管副經(jīng)理審核后報事業(yè)部。分(子)公司4非計劃停工記錄；非計劃停工分析報告2.22.2煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣煉化生產(chǎn)成本管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣20082008年C2.22.2－2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)目標(biāo)風(fēng)險風(fēng)險描述描述控制點控制點適用適用單位不相容不相容職位控制控制點分點分值控制點相關(guān)控制點相關(guān)資料相關(guān)制相關(guān)制度索引度索引會計

11、報計報表認(rèn)定會計報計報表項目1存在和存在和發(fā)生真實性；性；2完整完整性；性；3權(quán)利與利與義務(wù)義務(wù)；4估價或分估價或分?jǐn)偅?表達和披露；表達和披露；6準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性1234562.1財務(wù)風(fēng)險：統(tǒng)計數(shù)據(jù)不真實，影響財務(wù)報告。4.3分（子）公司統(tǒng)計、供應(yīng)、計量部門每月核對材料出庫、動力、消耗等統(tǒng)計數(shù)據(jù)，生產(chǎn)或相關(guān)部門按月（旬）平衡全系統(tǒng)的物料和動力，并編制物料、動力平衡表，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后錄入ERP系統(tǒng)，并交財務(wù)部門復(fù)核。生產(chǎn)信息系統(tǒng)數(shù)

12、據(jù)導(dǎo)入的應(yīng)經(jīng)過本部門負(fù)責(zé)人簽字。分(子)公司統(tǒng)計計量財務(wù)5材料出庫、動力、消耗等統(tǒng)計報表系統(tǒng)接口表2.15.22.10.1√√營業(yè)成本5.歸集、集、計算成本算成本費用2.1財務(wù)風(fēng)險：未按要求歸集成本費用，影響財務(wù)報告。5.1分（子）公司相關(guān)部門按規(guī)定在ERP系統(tǒng)歸集原料、輔助材料和動力消耗。原料歸集到生產(chǎn)訂單，動力消耗歸集到成本中心。分(子)公司5歸集成本費用會計憑證原材料、輔助材料及動力消耗表1.6.101.6.112.10.1√營業(yè)

13、成本5.2分（子）公司財務(wù)部門根據(jù)人事部門提供的、經(jīng)其部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的工資發(fā)放匯總表、勞務(wù)費核算表以及其他社會保險計算表，按照規(guī)定比例計提相關(guān)費用，歸集人工成本。參見《3.2人工成本管理業(yè)務(wù)流程》控制點5.1。分(子)公司記賬稽核25.3分（子）公司財務(wù)部門根據(jù)ERP系統(tǒng)中維護的維修工單，校驗并檢查修理費用歸集情況，定期結(jié)算工單。參見《3.1修理費用管理業(yè)務(wù)流程》控制點4.1。分(子)公司記賬稽核25.4分（子）公司財務(wù)部門按規(guī)定每

14、月在ERP系統(tǒng)運行計提折舊費用，折舊匯總表交財務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。參見《7.5固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程》控制點5.2。分(子)公司記賬稽核25.5分（子）公司財務(wù)部門根據(jù)關(guān)聯(lián)交易協(xié)議和統(tǒng)計、計量等相關(guān)單位確認(rèn)的數(shù)量，支付關(guān)聯(lián)交易款項，并及時入賬。參見《8.1持續(xù)性（經(jīng)常性）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程》控制點5.15.3和《8.2非持續(xù)性（非經(jīng)常性）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程》控制點5.15.3。分(子)公司記賬稽核22.1財務(wù)風(fēng)險：未按要求核算成本，影響財務(wù)

15、報告。5.6安全、環(huán)保、綠化、消防、科研等各項費用支出須經(jīng)專業(yè)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，財務(wù)部門審核入賬。分(子)公司記賬稽核21.6.101.6.11√√管理費用6.計算、算、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生品生產(chǎn)成本成本2.1財務(wù)風(fēng)險：未按要求核算成本，影響財務(wù)報告。6.1分（子）公司財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)運行分配、分?jǐn)偟裙δ芡瓿少M用的分配。若需更改分配、分?jǐn)傄?guī)則，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟缙诔杀疽罁?jù)有關(guān)規(guī)定計算和分配，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后進行賬務(wù)處理，相關(guān)

16、會計憑證須附計算依據(jù)。分(子)公司記賬稽核4成本結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則設(shè)置與修訂審批表1.6.101.6.112.10.1√√√√√長期待攤費用營業(yè)成本2.1財務(wù)風(fēng)險：未按要求核算成本，導(dǎo)致財務(wù)報告失真。6.2分（子）公司財務(wù)部門按照成本費用核算辦法維護自制半成品價格和聯(lián)產(chǎn)品權(quán)數(shù)、維護副產(chǎn)品價格和作業(yè)價格，執(zhí)行分割、價格計算、重估訂單、結(jié)算生產(chǎn)訂單，然后運行物料賬，計算半成品、產(chǎn)成品成本及產(chǎn)品銷售成本。月末，生產(chǎn)類成本中心余額為零，生產(chǎn)訂單關(guān)閉。分(

17、子)公司記賬審核4成本計算表1.6.101.6.112.10.1√√營業(yè)成本7.完工完工產(chǎn)品質(zhì)量檢驗檢驗1.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定檢查、記錄、考核，降低質(zhì)量控制效果。7.1分（子）公司質(zhì)量檢驗部門檢查、設(shè)立產(chǎn)品質(zhì)量記錄，并編制產(chǎn)品質(zhì)量報告，將其作為部門業(yè)績考核指標(biāo)列入考核獎懲制度。分（子）公司經(jīng)理或分管副經(jīng)理審核產(chǎn)品質(zhì)量報告。分(子)公司5產(chǎn)品質(zhì)量記錄及產(chǎn)品質(zhì)量報告；考核獎懲制度考核結(jié)果2.15.12.15.78.分析與考核分析與考核1.

18、1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定分析，降低成本預(yù)算控制效果。8.1分（子）公司財務(wù)、計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備等管理部門至少每月召開成本分析會，經(jīng)理或授權(quán)分管副經(jīng)理參加，分析成本實際完成情況及偏離預(yù)算的原因，編制成本分析報告并上報事業(yè)部。分(子)公司6成本分析報告；成本分析會議紀(jì)要1.6.101.1經(jīng)營風(fēng)險：未按規(guī)定考核，降低成本預(yù)算控制效果。8.2分（子）公司財務(wù)部門向績效考核部門提供成本費用預(yù)算完成情況，由績效考核部門進行考核。分(子)公司4考核記