專用賬戶報(bào)表審計(jì)程序表

1、表5－11索引號(hào)：（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）專用賬戶報(bào)表審計(jì)程序表專用賬戶報(bào)表審計(jì)程序表審計(jì)期間＿＿＿項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目執(zhí)行單位：審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)1對(duì)照上年度工作底稿，審查報(bào)表期初數(shù)是否與前一年度期末數(shù)一致，如有差異，應(yīng)查明其原因，并提請(qǐng)被審計(jì)單位列入財(cái)務(wù)報(bào)表說明。2審核該表勾稽關(guān)系是否正確，執(zhí)行以下審計(jì)程序：（1）與資金平衡表、項(xiàng)目進(jìn)度表、貸款信貸協(xié)定執(zhí)行情況表關(guān)系是否一致（參見資金平衡表等相關(guān)審計(jì)程序）。（2）專用賬戶表本身勾稽

2、關(guān)系是否正確。3對(duì)照銀行對(duì)賬單、世界銀行支付通知單、專用賬戶存款明細(xì)賬，檢查期末余額是否正確。若存在未達(dá)賬項(xiàng)，則對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核，查明未達(dá)賬項(xiàng)是否都在適當(dāng)會(huì)計(jì)期間入賬。4對(duì)照世界銀行支付通知單、銀行進(jìn)賬單等單據(jù)，審查專用賬戶日記賬每筆記錄是否真實(shí)、合規(guī)，有無與專用賬戶收支無關(guān)的記錄。5對(duì)照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶A部分編制是否正確：（1）期初余額應(yīng)根據(jù)專用賬戶的上期期末余額填列。（2）本期世界銀行回補(bǔ)總額反映從世界銀行提

3、取并已回補(bǔ)進(jìn)入專用賬戶的貸款額，應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目借方發(fā)生額的分析填列。（3）本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）反映專用賬戶在本期的利息收入情況。此總額應(yīng)等于本表B部分相應(yīng)欄目。（4）本期不合格支出歸還總額反映以前提取的不合格支出在本期內(nèi)退回專用賬戶的貸款額。（5）本期支付總額反映通過專用賬戶支付世界銀行貸款各類別費(fèi)用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專用賬戶”科目貸方發(fā)生額分析填列。（6）本期未包括在支付額中服務(wù)費(fèi)支出，指本期內(nèi)未包括在“本

4、期支付總額”中的各種服務(wù)費(fèi)支出。此金額應(yīng)與本表B部分相應(yīng)欄目一致。（7）期末余額反映專用賬戶的期末余額，應(yīng)與以上各項(xiàng)目勾稽相符，并與有關(guān)銀行對(duì)賬單的記錄一致。6對(duì)照專用賬戶日記賬，檢查專用賬戶B部分編制是否正確：（1）世界銀行首次存款總額反映項(xiàng)目單位申請(qǐng)且世界銀行已撥付的專用賬戶首次存款總額，是在世界銀行在貸款協(xié)定中已核定的專用賬戶分配額。審計(jì)程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號(hào)（2）世界銀行回收總額反映世界銀行從專用賬戶首次存款總額中回收的

5、金額，根據(jù)世界銀行實(shí)際回收金額填列。一般來說，項(xiàng)目執(zhí)行初期該項(xiàng)目不應(yīng)有金額。（3）本期期末專用賬戶首次存款凈額應(yīng)等于上述兩個(gè)項(xiàng)目的差。（4）專用賬戶年末余額：如前所述。（5）截止本期期末已支付但尚未回補(bǔ)金額：反映被審計(jì)單位已申請(qǐng)報(bào)賬，但世界銀行尚未回補(bǔ)款項(xiàng)。（6）截止本期期末已支付但尚未申請(qǐng)報(bào)賬金額反映本期已從專用賬戶支付，但尚未向世界銀行申請(qǐng)報(bào)賬的款項(xiàng)。（7）服務(wù)費(fèi)反映專用賬戶存續(xù)期內(nèi)所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用支出總額。（8）利息收入總額反映專

6、用賬戶余額中包括的所有利息收入。（9）本期期末專用賬戶首次存款凈額：如前所述。應(yīng)與其他項(xiàng)目勾稽相符。7對(duì)上述5和6，應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）已申請(qǐng)報(bào)賬尚未回補(bǔ)的金額，應(yīng)與其相對(duì)應(yīng)的提款申請(qǐng)書、專用賬戶銀行日記賬核對(duì)，檢查是否一致。（2）對(duì)已支付尚未申請(qǐng)報(bào)賬的余額應(yīng)取得或編制一份尚未申請(qǐng)報(bào)賬的具體項(xiàng)目清單，再根據(jù)這份清單逐一與專用賬戶銀行日記賬核對(duì)，檢查是否一致。8檢查專用賬戶是否按支付信的規(guī)定向世界銀行申請(qǐng)回補(bǔ)。9審核專用賬戶列支的費(fèi)