合并損益表審計程序表

1、索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）合并損益表審計程序表合并損益表審計程序表被審計企業(yè):頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的抵銷（1）內(nèi)部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時，在合并銷售收入中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入，在合并銷售成本中應(yīng)抵銷從內(nèi)部購進(jìn)該貨物所發(fā)生的購進(jìn)成本。（2）內(nèi)部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨時，在合并銷售收入中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入，在合并存貨中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售商品中所包含的未實現(xiàn)銷

2、售利潤，在合并銷售成本中抵銷內(nèi)部銷售商品的成本（銷售商品公司銷售收入減去未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額）。（3）在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。（4）在連續(xù)編制合并會計報表時，首先將上期內(nèi)部購進(jìn)存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對期初末分配利潤的影響抵銷，即借記期初末分配利潤、貸記產(chǎn)品銷售成本；其次按照本期內(nèi)部銷售收入數(shù)額，借記產(chǎn)品銷售收入、貸記產(chǎn)品銷售成本；最后對于本期期末內(nèi)部購進(jìn)的存貨

3、（包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期期末存貨），將其包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷，即借記產(chǎn)品銷售成本、貸記存貨。2檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷（1）不計提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷：①在合并銷售收入項目中抵銷固定資產(chǎn)交易的銷售收入；在合并銷售成本項目中抵銷該固定資產(chǎn)的銷售成本；在合并固定資產(chǎn)原價項目中抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額。②在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi)，每期編制合并會計報

4、表時都必須將該固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷，直至該固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團(tuán)止。（1）計提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷①在發(fā)生固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，在合并銷售收入項目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售收入；在合并銷售成本項目中抵銷該固定資產(chǎn)交易的銷售成本；在合并固定資產(chǎn)原價項目中抵銷該固定資產(chǎn)原價中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤。在計提折舊時，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)

5、當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。②在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會計期間到該固定資產(chǎn)清理報廢止，每年都要：一將審計人員：審計日期：復(fù)核人員：復(fù)核日期：索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）合并損益合并損益表明細(xì)審計程序表表明細(xì)審計程序表被審計企業(yè):頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額予以抵銷，即借記年初末分配利潤、貸記固定資產(chǎn)原價。二將內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)

6、計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷。其抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。三將內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)原價所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中以前會計期間已計入累計折舊的數(shù)額抵銷，即借記累積折舊、貸記管理費用。③在固定資產(chǎn)報廢清理時，將該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤中已計入以前各期折舊費用的數(shù)額（即已實現(xiàn)內(nèi)部銷售

7、利潤的數(shù)額）后的余額予以抵銷。借記年初末分配利潤、貸記管理費用和營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入），其中抵銷管理費用項目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計提的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的固定資產(chǎn)原價計提的折舊額的差額。3母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的投資收益應(yīng)當(dāng)與其相對應(yīng)的利息支出相互抵銷。4母公司與子公司、子公司相互之間權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予以抵銷5子公司“凈利潤”項目扣除母公司投資收益后的余額，即為少數(shù)股東本期損益

8、6全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤7對于全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤分配表中年初未分配利潤，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本、資本公積、盈余公積和母公司損益表中投資收益，與母公司對子公司權(quán)益性資本投資，子公司利潤分配表中提取盈余公積（或提取法定公積、提取法定公益金、提取蚣積金、儲備基金和生產(chǎn)發(fā)展基金）、應(yīng)付利潤（或已分配股利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）相互抵銷，抵銷產(chǎn)生的差額作為合并價差處理。8對于非全資子