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文檔簡介
1、(審計機關名稱)待處理財產(chǎn)損溢審計程序表待處理財產(chǎn)損溢審計程序表被審計企業(yè):頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，取得固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表；復核其加計數(shù)是否準確，并與待處理流動資產(chǎn)損溢明細賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細賬、待處理財產(chǎn)損溢總賬和報表有關項目進行核對。2實施分析性復核。3抽查待處理流動資產(chǎn)損溢明細賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）核對相關的盤點記錄，檢查數(shù)量、
2、金額和內容是否相符。（2）檢查損溢原因是否真實，對于異常、大額的盤盈、盤虧和毀損，追查盈虧原因和報批、審批手續(xù)。（3）檢查待處理財產(chǎn)損溢轉銷審批手續(xù)是否完備。（4）檢查以前年度結轉本年，應予處理而未處理、長期掛賬的待處理財產(chǎn)損溢。（5）檢查待處理財產(chǎn)損溢有關會計處理是否正確①檢查流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，是否已扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償。②檢查材料在運輸途中的短缺與損耗是否屬于合理的途耗或能確定由過失人負責。③檢查因自然
3、災害等非常原因造成的損失，是否已扣除殘料價值和過失人、保險公司的賠償。④檢查盤盈固定資產(chǎn)的計價，是否按重置完全價值和估計折舊之差計算。⑤檢查盤虧固定資產(chǎn)的計價，是否按固定資產(chǎn)凈值計算。⑥檢查有無不應記入本科目的有關財產(chǎn)盤盈、盤虧項目，重點檢查籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失等。7檢查待處理財產(chǎn)損溢是否已在資產(chǎn)負債表和報表附注上恰當披露。待處理財產(chǎn)損溢在資產(chǎn)負債表上，
4、按照待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢兩個項目分別列示。8完成待處理財產(chǎn)損溢審定表。(審計機關名稱)待處理財產(chǎn)損溢審計程序表待處理財產(chǎn)損溢審計程序表被審計企業(yè):頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表，取得固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細表；復核其加計數(shù)是否準確，并與待處理流動資產(chǎn)損溢明細賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細賬、待處理財產(chǎn)損溢總賬和報表有關項目進行核對。2實施分析性復核。3抽查待處理流動資產(chǎn)損溢
5、明細賬、待處理固定資產(chǎn)損溢明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）核對相關的盤點記錄，檢查數(shù)量、金額和內容是否相符。（2）檢查損溢原因是否真實，對于異常、大額的盤盈、盤虧和毀損，追查盈虧原因和報批、審批手續(xù)。（3）檢查待處理財產(chǎn)損溢轉銷審批手續(xù)是否完備。（4）檢查以前年度結轉本年，應予處理而未處理、長期掛賬的待處理財產(chǎn)損溢。（5）檢查待處理財產(chǎn)損溢有關會計處理是否正確①檢查流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，是否已扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠
6、償。②檢查材料在運輸途中的短缺與損耗是否屬于合理的途耗或能確定由過失人負責。③檢查因自然災害等非常原因造成的損失，是否已扣除殘料價值和過失人、保險公司的賠償。④檢查盤盈固定資產(chǎn)的計價，是否按重置完全價值和估計折舊之差計算。⑤檢查盤虧固定資產(chǎn)的計價，是否按固定資產(chǎn)凈值計算。⑥檢查有無不應記入本科目的有關財產(chǎn)盤盈、盤虧項目，重點檢查籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失等。7
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