應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表

1、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序表索引號(hào)：F7客戶(hù)：清江公司查驗(yàn)人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計(jì)目標(biāo)1.確定期末應(yīng)交稅費(fèi)是否存在；2.確定期末應(yīng)交稅費(fèi)是否為被審計(jì)單位應(yīng)履行的義務(wù)；3.確定應(yīng)計(jì)和已繳稅費(fèi)的記錄是否完整；4.確定應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額是否正確；5.確定應(yīng)交稅費(fèi)的披露是否恰當(dāng)。二、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是否適用索引號(hào)1.取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)

2、表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.核對(duì)年初應(yīng)交稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，做出記錄，如有差額，查明原因，必要時(shí)建議做適當(dāng)調(diào)整。3.首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅(費(fèi))基礎(chǔ)、稅(費(fèi))率，以及征、免、減稅(費(fèi))的范圍與期限。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況4.取得稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位

3、納稅申報(bào)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。必要時(shí)，向主管稅務(wù)部門(mén)函證應(yīng)交稅費(fèi)的本期應(yīng)交數(shù)和期末未交數(shù)。對(duì)于超過(guò)法定交納期限的稅費(fèi)，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。5.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否正確；依據(jù)是否充分、合法和有效。6.檢查企業(yè)所得稅：①結(jié)合所得稅費(fèi)用項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核本期應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；②抽查本期交納所得稅資料，確定本期已交

4、數(shù)的正確性。7.檢查增值稅：①獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對(duì)相符。②將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，檢查進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的入賬與申報(bào)期間是否一致，金額是否相符，如不一致，應(yīng)分析原因，并做出記錄。③進(jìn)項(xiàng)稅：通過(guò)“原材料”等相關(guān)科目匡算進(jìn)項(xiàng)稅是否合理；抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表、檢查是否與應(yīng)交增值稅明細(xì)表總額一致，如有差異，查明差異原因并做適當(dāng)處理；抽查一定數(shù)量的重要進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，注意進(jìn)

5、口貨物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，會(huì)計(jì)處理是否正確。④銷(xiāo)項(xiàng)稅：檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；根據(jù)已審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售行為的有關(guān)記錄，復(fù)核銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并注意視同銷(xiāo)售行為計(jì)稅依據(jù)的確定是否正確。注意計(jì)稅依據(jù)的確定，在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利、個(gè)人消費(fèi)等視同銷(xiāo)售情況下，

6、稅基計(jì)算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資、捐贈(zèng)時(shí)，是否分別按貨物的合同價(jià)、不含稅捐贈(zèng)價(jià)計(jì)算；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者及其他情況下是否按不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算。⑤取得出口退稅申報(bào)材料及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口退稅的正確性、合法性和及時(shí)性。⑥經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果按照核定征收率計(jì)算的增值稅金額大于申報(bào)增值稅金額，應(yīng)注意超過(guò)申報(bào)額部分的會(huì)計(jì)

7、處理是否正確。⑦抽查本期已交增值稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。(續(xù)表)8.檢查營(yíng)業(yè)稅：①結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；②抽查本期已交營(yíng)業(yè)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。9.檢查消費(fèi)稅：①結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額(或數(shù)量)，檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率(或單位稅額)是否符合稅法，是

8、否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅稅額；②抽查本期已交消費(fèi)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。10.檢查土地增值稅：①根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物(或稱(chēng)房地產(chǎn))轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額；②結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率復(fù)核應(yīng)交土地增值稅稅額；③抽查本期已交土地增值稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。11.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅：①結(jié)合營(yíng)業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和

9、按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅稅額；②抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅納稅資料，確定已交數(shù)的正確性。12.檢查車(chē)船使用稅和房產(chǎn)稅：①獲取被審計(jì)單位自有車(chē)船數(shù)量、噸位(或座位)及自有房屋建筑面積、用途、造價(jià)(購(gòu)入原價(jià))、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)(含融資租入固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn))明細(xì)賬復(fù)核一致；②了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；③獲取被審計(jì)單位本期內(nèi)已交稅金的完稅憑證，審核其是否如實(shí)申報(bào)和按期繳納，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理

10、。13.檢查其他稅(費(fèi))、項(xiàng)及代扣稅(費(fèi))項(xiàng)：①了解被審計(jì)單位按國(guó)家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅(費(fèi))項(xiàng)，并采用適當(dāng)?shù)某绦蜃飨鄳?yīng)檢查；②了解并獲取被審計(jì)單位已發(fā)生的代扣稅(費(fèi))項(xiàng)，如：代扣國(guó)外企業(yè)所得稅(支付給在國(guó)內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國(guó)外企業(yè)的工程費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等)；代扣個(gè)人所得稅(分配股利：支付給國(guó)外企業(yè)來(lái)國(guó)內(nèi)工作的專(zhuān)家、管理人員、技工的薪金、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、傭金等)；③根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)納稅收入(所得)額，計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)，并