應(yīng)交稅金審計程序表

1、索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)交稅金審計程序表應(yīng)交稅金審計程序表被審計企業(yè)：頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制應(yīng)交稅金明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與明細帳、總帳和報表有關(guān)項目進行核對。2檢查企業(yè)稅務(wù)登記證，如有稅金減免政策，檢查其批準文件的有效性和時效性。3實施分析性復(fù)核。4檢查增值稅的核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。5結(jié)合損益表項目審計，檢查應(yīng)交消費稅核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。6結(jié)合損益表項目審計

2、，檢查應(yīng)交營業(yè)稅核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。7檢查應(yīng)交資源稅（1）檢查應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和單位稅額的正確。將銷售收入或基本生產(chǎn)等帳戶資料與企業(yè)納稅申報表相核對①開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以銷售為目的的，檢查課稅數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致。②開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以自用為目的的，檢查課稅數(shù)量與自用數(shù)量是否一致。（2）檢查收購未稅礦產(chǎn)品的單位是否履行資源稅的扣繳義務(wù)人職責。（3）檢查收購礦產(chǎn)品的成本是否包括按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及

3、代扣代繳的資源稅。（4）檢查外購液體鹽加工固體鹽業(yè)務(wù)交納的資源稅抵扣及差額交納情況。（5）檢查應(yīng)交資源稅計算是否正確。（6）檢查應(yīng)交資源稅是否及時足額繳納。8檢查應(yīng)交土地增值稅（1）檢查轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入是否正確。（2）檢查土地增值額的主要扣除項目是否正確。與下列無關(guān)的不能列為扣除項目①取得土地使用權(quán)所支付的金額。②開發(fā)土地的成本、費用。③新建房屋及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（3）檢查

4、應(yīng)交土地增值稅計算是否正確。（4）檢查應(yīng)交土地增值稅是否及時足額繳納。9檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅（1）檢查納稅基數(shù)是否正確。對自用房產(chǎn)，依照房產(chǎn)原值一次減除10％－30％（各地自行規(guī)定）后的余額計算交納；沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。（2）核對房屋出租合同和銀行存款等相關(guān)帳戶，檢查房產(chǎn)租金收人有無錯、漏。（3）檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅計算是否正確。（4）檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅是否及時足額繳納。10檢查應(yīng)交土地使用稅（1）檢查納稅基數(shù)

5、是否正確。將有關(guān)部門發(fā)放的土地面積證明和納稅申報表項目核對（無核發(fā)的土地使用證書的，應(yīng)按其實際使用面積計征）。（2）檢查土地使用稅計算是否正確。索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)交稅金審計程序表應(yīng)交稅金審計程序表被審計企業(yè)：頁次：2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（3）檢查土地使用稅是否及時足額繳納。11檢查應(yīng)交車船使用稅（1）檢查納稅基數(shù)是否正確。將企業(yè)固定資產(chǎn)明細賬（臺帳）上記載的車船數(shù)按照適用稅額計算應(yīng)交納車船使用稅，并與企業(yè)納稅申報表

6、相核對。對免征稅車船，應(yīng)檢查是否具有免征文件或符合免征標準。（2）檢查車船使用稅計算是否正確。（3）檢查車船使用稅是否及時足額繳納。12檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（1）檢查納稅基數(shù)確定是否正確。（2）檢查城市維護建設(shè)稅計算是否正確。（3）檢查城市維護建設(shè)稅是否及時足額繳納。13結(jié)合損益表中所得稅項目的審計，檢查應(yīng)交所得稅是否及時足額繳納。14詢問管理人員、利用分析性復(fù)核結(jié)果，并結(jié)合報表其他有關(guān)項目的審計結(jié)果，檢查應(yīng)交稅金的完整性。15檢查應(yīng)