現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計

1、1現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會化大生產特點，適應市場經濟體制需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨立財產權和責任的一種企業(yè)制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉換經營機制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會主義市場經濟發(fā)展的必然要求。內部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業(yè)轉化經營機

2、制、適應社會主義市場經濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對內部審計工作也提出了新的要求。一、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內部審計模式設立內部審計機構是各企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督機制的一種措施，其目的在于加強對本單位的審計監(jiān)督，促進提高本單位的工作效率，提高其經濟效益。一般而言，審計機構隸屬的領導層次越高，獨立性就越強，地位就越高。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。國有企業(yè)的原有內部審計機構模式已經

3、不適應股份制企業(yè)的要求。目前，股份制企業(yè)內部審計機構的組織模式，按隸屬關系分，主要有以下幾種：1、監(jiān)事會領導的組織模式。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會的職權主要是對董事、經理在執(zhí)行公司職務時是否違反法律、法規(guī)和章程進行監(jiān)督。監(jiān)事不能兼任公司的經營管理職務，沒有經營管理權，因此，它不能直接服務于經營決策，也就對于實現(xiàn)通過內部審計，改善經營管理，提高經濟效益的目的。2、總經理領導的組織模式。這種組織模式使內部審計

4、接近經營管理層，能直接為經營決策服務，有利于實現(xiàn)內部審計提高經營管理水平，提高經濟效益的目的，保持了審計的獨立性和較高的地位。然而，總經理領導的組織模式難于對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監(jiān)督和評價，還需要社會審計的幫助。3、董事會領導的組織模式。董事會是公司的經營決策機構，職責是執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的生產經營策略以及任免總經理等。在這種組織模式下，內部審計能夠保持較高的獨立性、權威性和地位。但是，由于董事會實行集體討論決

5、定制，這會影響內部審計的正常進行。為了解決這一問題，可在董事會下設審計委員會，審計委員會由執(zhí)行董事和內審人員組成，內審機構在審計委員會的領導下進行工作。這樣的組織模式是比較理想的模式。以上幾種組織模式各有利弊，可根據企業(yè)具體情況進行選擇。二、內部審計應以經濟效益審計為中心傳統(tǒng)的財務審計，主要是對企業(yè)經濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行審查、評價及報告。2現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計，則應該站在企業(yè)的立場上，為維護本企業(yè)正當的經濟利益，以經濟

6、效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力；注重于本企業(yè)經濟活動的效率、效果進行審查和評價；注重于如何當好領導改進經營管理的參謀，發(fā)揮內部審計建設性的職能作用。同時，應搞好效益審計和其他各類審計的結合，更好地為決策層和管理層服務。內部審計要以財務審計為基礎，以經濟效益審計為中心，在核實財務會計資料真實、正確的基礎上，展開經濟效益審計。審查企業(yè)生產經營中的財務成果是否真實、準確，審查利潤率等，還可以對影響企業(yè)財務成果的因素進行分析

7、，以評價企業(yè)的經濟效益，以及挖掘企業(yè)提高經濟效益的潛力。三、內部審計應做到事前、事中、事后審計相結合企業(yè)內部審計作為企業(yè)內部的一個管理職能部門，向本單位負責，是企業(yè)管理機能的一部分。隨著企業(yè)經營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經營活動作出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計要做到的事前、事中、事后審計相結合，使之貫穿于經營管理的全過程。首先，要對會企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依

8、據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項目上馬后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經濟效益和工作效果進行分析。當經濟活動結束后，內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結合的方法

9、，可以降低企業(yè)在項目建設中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預期效益的實現(xiàn)。四、內部審計應做到規(guī)范化，內審人員素質有待提高內部審計作為一種獨立的職業(yè)存在，就應該有一套公認的職業(yè)規(guī)范，即把內部審計納入規(guī)范化的軌道。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計機構不再是作為國家審計機關的附屬機構對企業(yè)進行監(jiān)督，而是企業(yè)內部管理自我約束機制中的重要組成部分，它僅接受國家審計的業(yè)務指導和監(jiān)督。因此，適合于國家審計機關的有關工作規(guī)范并不一定就適合于內部審計，而現(xiàn)

10、代企業(yè)制度為內部審計又賦予了新的內容，內部審計在新形勢下，應有自己的職業(yè)規(guī)范。企業(yè)內部審計制度是否真正地能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。高素質的內部審計人員除應具有嚴謹的工作作風，高度的責任心，還須有過硬的業(yè)務能力。要提高我國內部審計水平，應該從提高內部審計人員素質入手，為此，應建立“注冊內部審計師”資格考試制度。這樣，可以較大幅度的提