appendix5_改善資金管理舉措

1、SVA/010604/SH-DISC(2000GB),機(jī)密,附錄五：改善資金管理的舉措建議,上海廣電股份有限公司,最終項(xiàng)目匯報(bào)會(huì),二00一年六月二十一日,此報(bào)告僅供客戶內(nèi)部使用。未經(jīng)麥肯錫公司的書面許可，其它任何機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制。,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-1,廣電股份資金管理現(xiàn)狀,總部缺乏對(duì)下屬公司具體成文的財(cái)務(wù)管理制度缺乏系統(tǒng)有效的管理辦法，在過松與過緊中搖擺，也缺乏針對(duì)性,下屬公司財(cái)

2、務(wù)不規(guī)范操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生下屬公司對(duì)總部的資金管理要求敷衍應(yīng)付或不予理睬財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)與編制過于固定，大大增加了在崗位上不良操作的可能性,對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)狀況缺乏適時(shí)信息、分析及監(jiān)控銷售中心賬貨嚴(yán)重不一致審計(jì)人力薄弱缺乏對(duì)下屬公司的流程審計(jì),總部對(duì)下屬公司流動(dòng)資金無管控下屬公司對(duì)現(xiàn)金的管理運(yùn)作各自為營，獎(jiǎng)金運(yùn)作效率低,資料來源:小組訪談,規(guī)章制度不完善,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-2,加強(qiáng)廣電股份

3、資金管理可實(shí)施四方面舉措,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-3,公司總部對(duì)下屬業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng) 采用等級(jí)制度,,,,,等級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,A,B,C,所有下屬公司一開始定為B級(jí),一般半年一次的重新評(píng)定特殊情況下財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出、總經(jīng)理批準(zhǔn)后可作調(diào)整,,下屬公司,A,B,C,下屬公司,,,,,等級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-4,等級(jí)財(cái)務(wù)管理制度評(píng)定的考慮因素,評(píng)定

4、權(quán)重,評(píng)定等級(jí)的因素,有利因素,不利因素,審計(jì)結(jié)果,無審計(jì)問題少數(shù)輕微審計(jì)問題,有嚴(yán)重審計(jì)問題有很多的審計(jì)問題,公司財(cái)務(wù)操作的規(guī)范性,財(cái)務(wù)流程清晰，嚴(yán)格遵守出納票據(jù)、帳單等規(guī)范統(tǒng)一報(bào)表內(nèi)容制作規(guī)范,財(cái)務(wù)流程模糊或執(zhí)行不力出納票據(jù)、帳單等種類、格式混亂不統(tǒng)一報(bào)表內(nèi)容不一目了然，讓人疑問,對(duì)總部管理制度的配合,充分配合，尤其在資金與信貸的管理上,不配合或勉強(qiáng)配合,公司的財(cái)務(wù)狀況,主營業(yè)務(wù)收入增長盈利正的現(xiàn)金流,主營業(yè)務(wù)收入增

5、長停滯或降低虧損負(fù)的現(xiàn)金流,財(cái)務(wù)上報(bào)的完整性,報(bào)表現(xiàn)狀與歷史有連續(xù)性各報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致,現(xiàn)有數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)脫節(jié)各報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)不上,財(cái)務(wù)上報(bào)的準(zhǔn)時(shí)性,準(zhǔn)時(shí)上報(bào)，不拖欠,遲報(bào)，拖欠,IT財(cái)務(wù)系統(tǒng),IT系統(tǒng)與總部的系統(tǒng)一致或兼容IT系統(tǒng)與總部聯(lián)網(wǎng)，總部有監(jiān)察許可IT系統(tǒng)功能強(qiáng)，能主動(dòng)顯示差異分析及拒絕不規(guī)范操作有經(jīng)驗(yàn)的系統(tǒng)使用者,無IT系統(tǒng)IT系統(tǒng)功能原始，漏洞多財(cái)務(wù)人員無IT使用經(jīng)驗(yàn),財(cái)務(wù)歷史,公司無財(cái)務(wù)歷史（如新業(yè)務(wù)）,,

6、,,,大,,小,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-5,總部對(duì)下屬業(yè)務(wù)單位的等級(jí)財(cái)務(wù)管理制度補(bǔ)充*,7. 現(xiàn)金支取 – 限額8. 對(duì)外支票及轉(zhuǎn)賬、匯款– 要求 會(huì)簽的數(shù)額 （i）生產(chǎn)性采購 （ii）費(fèi)用支出9. 流動(dòng)資產(chǎn)付款審批：合同預(yù)付10. 流動(dòng)資產(chǎn)付款審批：合同到貨11. 固定資產(chǎn)投資等資本性開支的審批12. 對(duì)外付款的手續(xù) 16. 存貨與價(jià)值核對(duì)、上報(bào)頻率**,

7、A2000元100萬元10萬元100萬元100萬元100萬元審批權(quán)限內(nèi)– 業(yè)務(wù)單位負(fù)責(zé)人,否則總部指定人員; 簽發(fā)/支取限額內(nèi) – 業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)主管,否則總部財(cái)務(wù)指定人員每月,B2000元100萬元10萬元50萬元50萬元50萬元(與A同)(與A同)每兩周,C2000元100萬元10萬元10萬元10萬元10萬元總部指定人員總部財(cái)務(wù)指定人員每周

8、,,,,,,,,*條款編號(hào)與>(2001年6月修訂稿)條款對(duì)應(yīng)**針對(duì)銷售中心,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-6,總部對(duì)下屬業(yè)務(wù)單位的等級(jí)財(cái)務(wù)管理制度補(bǔ)充*（續(xù)）,30. 銀行貸款 (i)≧10萬元 (ii)<10萬元32. 閑置資金上交36. 費(fèi)用管理的審批 (i)超出預(yù)算部分 金額 (ii)超出預(yù)算部分

9、 比例38. 財(cái)務(wù)分析工作及上報(bào)要求 (i)差異分析 (ii)現(xiàn)金流量分析 (iii)重大現(xiàn)金活動(dòng)45. 重要事項(xiàng)報(bào)審及報(bào)備案,審批備案月報(bào)要求上交（閑置100萬元，1個(gè)月以上）10萬元以內(nèi)：10萬元以上：10%以內(nèi)：10%以上：每月報(bào)每月報(bào)二周內(nèi)報(bào)二周內(nèi),,,審批備案審批備案要求上交（閑置5萬元，1個(gè)月以上）2萬元以內(nèi)：2萬元以上：月報(bào)

10、報(bào)備案每周報(bào)每周報(bào)立即報(bào)一周內(nèi),,下屬公司負(fù)責(zé)人總部審批月報(bào)報(bào)備案,審批備案報(bào)備案要求上交（閑置10萬元，1個(gè)月以上）5萬元以內(nèi)：5萬元以上：月報(bào)報(bào)備案每二周報(bào)每二周報(bào)立即報(bào)一周內(nèi),下屬公司負(fù)責(zé)人總部審批,下屬公司負(fù)責(zé)人總部審批,A,B,C,*條款編號(hào)與>(2001年6月修訂稿)條款對(duì)應(yīng),,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-7,公司總部對(duì)下屬公

11、司財(cái)務(wù)人員的控制是非常有效的資金管理舉措,,定期輪換財(cái)務(wù)人員,兩者一起實(shí)施，更為有效,,作用,公司總部對(duì)下屬公司現(xiàn)金狀況有清晰了解易于發(fā)現(xiàn)下屬公司現(xiàn)金上的不規(guī)范操作票據(jù)及文件的規(guī)范化下屬公司對(duì)現(xiàn)金使用申請(qǐng)操作的簡化,不易培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營負(fù)責(zé)人之間的不良關(guān)聯(lián)性財(cái)務(wù)人員之間的互相核對(duì)監(jiān)督擴(kuò)展財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)范疇,范例,GE,,,金陵公司,,,,,實(shí)施要點(diǎn),,工資及人事關(guān)系屬總部獎(jiǎng)金小部分與業(yè)務(wù)單位業(yè)績掛鉤協(xié)助經(jīng)營及對(duì)業(yè)務(wù)的了

12、解為重要考核內(nèi)容,制度化特別針對(duì)新招年輕財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)務(wù)運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)兼容性,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-8,公司總部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控與審計(jì),描述,,對(duì)上報(bào)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行適時(shí)的分析，跟蹤及監(jiān)控加強(qiáng)庫存貨物核對(duì)監(jiān)察工作；要求財(cái)務(wù)賬與貨物賬達(dá)到平衡不定期的客戶、供應(yīng)商查詢核對(duì)（可利用部分審計(jì)工作）建立違規(guī)操作舉報(bào)機(jī)制,自動(dòng)貨款互查自動(dòng)報(bào)告大差異數(shù)據(jù)拒絕非規(guī)范操作,,,,,銀

13、行直接把下屬業(yè)務(wù)單位銀行對(duì)賬單抄送給公司總部銀行自動(dòng)向公司總部報(bào)告金額超過一定限度的交易所有新業(yè)務(wù)均使用總部財(cái)務(wù)中心指定銀行,建議增加股份公司審計(jì)力量（至少四人）進(jìn)行常規(guī)審計(jì)隨機(jī)審計(jì)專題審計(jì)流程審計(jì),財(cái)務(wù)分析、監(jiān)控,內(nèi)外部審計(jì),利用銀行服務(wù),先進(jìn)可靠的IT財(cái)務(wù)系統(tǒng),SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-9,公司總部應(yīng)對(duì)下屬公司的資金進(jìn)行集中管理,,,,,,,建議資金集中管理的三個(gè)步驟,,有選擇地集中

14、,主體資金集中,全部資金集中,2001.7,2002.7,2003.7,主要手段,加強(qiáng)資金預(yù)算、預(yù)測(cè)及管控利用集團(tuán)結(jié)算中心調(diào)配閑置資金,主要企業(yè)統(tǒng)一使用集團(tuán)財(cái)務(wù)公司對(duì)主要資金進(jìn)行集中管理和調(diào)配,要求所有企業(yè)的資金集中管理和調(diào)配統(tǒng)一信貸對(duì)現(xiàn)金活動(dòng)進(jìn)行日常的監(jiān)控,面臨主要問題,下屬業(yè)務(wù)單位現(xiàn)有的銀行信貸關(guān)系大多數(shù)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流不好股份公司資金管理能力還有待建立,某些銀行信貸關(guān)系仍需保留業(yè)務(wù)上的方便程度,財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),目標(biāo),新業(yè)務(wù)集

15、中在指定銀行(結(jié)算中心）選擇有一定現(xiàn)金流但無重要銀行關(guān)系的企業(yè)進(jìn)行集中信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理一般企業(yè)不要求完全切斷現(xiàn)有銀行關(guān)系,主要資金和信貸的集中對(duì)資金管控有一定的作用，但還不完全少數(shù)企業(yè)可不包括在集中管理的范圍,所有企業(yè)的資金集中管理能夠?qū)θ粘，F(xiàn)金活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-10,,,建立資金集中管理步驟一：有選擇地集中,股份公司總部,下屬公司在結(jié)算中心的帳戶信息（股份公司有監(jiān)察

16、權(quán)，無使用權(quán)）,集團(tuán)結(jié)算中心,,,,結(jié)算中心專用銀行,下屬公司,閑置現(xiàn)金存入結(jié)算中心的帳戶,,,,,與下屬公司有信貸關(guān)系的銀行,超出一定量的提取，信息立即由結(jié)算中心上報(bào)股份公司,所有新業(yè)務(wù)部分現(xiàn)有業(yè)務(wù)（有一定現(xiàn)金流但無重要銀行關(guān)系）,,,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-11,,,建立資金集中管理步驟二：主體資金集中,股份公司總部,下屬公司在財(cái)務(wù)公司的帳戶信息,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,,,財(cái)務(wù)公司專用銀行,下

17、屬公司,閑置資金儲(chǔ)蓄,,,與部分下屬公司保持信貸關(guān)系的銀行,超出一定量的提取由股份公司批準(zhǔn)信貸活動(dòng)審批,所有新業(yè)務(wù)大多數(shù)現(xiàn)有業(yè)務(wù),,,,,給下屬公司提現(xiàn)的批準(zhǔn)及信貸的支持,,,,,,SVA/010604/SH-DISC(2000GB),5-12,,,建立資金集中管理步驟三：全部資金集中,股份公司總部,下屬公司在財(cái)務(wù)公司的帳戶信息,集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,,,財(cái)務(wù)公司專用銀行,所有下屬公司,閑置資金儲(chǔ)蓄,超出一定量的提取由股份公司批準(zhǔn)信貸活