會計稽核管理制度 (2)

1、會計稽核管理制度會計稽核管理制度受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱會計稽核管理制度會計稽核管理制度編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門第1條建立會計稽核管理制度是整個會計工作的重要組成部分，為加強會計監(jiān)督工作的組織措施，保證會計工作順利進行，加強會計控制，特制定本制度。第2條企業(yè)的會計部門必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位，履行稽核職責。第3條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核方能辦理收支。出納人

2、員只能對已稽核的會計憑證進行事中復核，并辦理有關財務收支手續(xù)。第4條稽核工作人員的權責。1.審查各項財務收支：應根據(jù)國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應及時提出意見并向領導匯報，采取措施進行處理。2.復核會計憑證：會計憑證的復核應每日隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生逐筆進行復核，不能拖拉積壓，貽誤記賬，對其審核的憑證應簽名或蓋章。3.復核賬簿：對賬薄復核應規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應提出更正意見

3、，令主管記賬員更正。4.復核會計報表：會計報表的復核應按上級主管部門的要求，對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。第5條稽核工作的依據(jù)。1.根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的具體實施辦法或者補充規(guī)定制定。2.根據(jù)本企業(yè)制定的內部財務管理制度制定。第6條原始憑證的審核。原始憑證的審核主要從下表所示的三方面進行。原始憑證的審核原始憑證的審核原始憑證審核原始憑證審核說明真實性審核審核憑證設計的經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位和經(jīng)辦

4、人、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間和地點、經(jīng)濟業(yè)務的內容是否真實，涉及實物收付的原始憑證的數(shù)量、單價、金額是否真實和準確完整性審核①審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應附的旁證材料是否齊全②需入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗證并附有入庫單；不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準人的簽名合法性審核原始憑證上記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)、國家會計制度和本企業(yè)的內

5、部規(guī)定第7條對不合法、內容不真實、手續(xù)不完備、數(shù)字不準確的原始憑證予以退回，要求更正、補充。對內容不完整、數(shù)字不準確、會計科目使用不當?shù)挠涃~憑證要求更正。第8條記賬憑證的稽核。1.記賬憑證的填制日期、編號、業(yè)務摘要是否正確。2.會計分錄是否正確，轉賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。3.應加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽名或蓋章是否齊全。4.現(xiàn)金或銀行存款的記賬憑證是否已由出納簽名或蓋章。5.除結賬或更正錯誤記賬憑證可以不附原始

6、憑證外，其他記賬憑證所附原始憑證是否齊全、合法。第9條所有會計憑證必須經(jīng)稽核人員稽核后，才能據(jù)以記賬；所有支出必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。對于無計劃或超計劃的項目開支，稽核人員有權拒絕支付。對不符合規(guī)定的收入項目應提出意見或拒絕辦理。第10條會計賬簿的稽核。1.會計賬簿的設置啟用是否符合會計制度的規(guī)定。2.會計賬簿的登記是否符合記賬規(guī)則。3.會計賬簿的有關數(shù)字是否做到了賬證、賬賬、賬實相符。4.結賬是否及時、準確，結賬方法是

7、否符合規(guī)定。5.采用電算化記賬的單位應審核計算機會計數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算化的要求。6.更換新賬是否符合會計制度的規(guī)定。第11條會計報表的稽核。1.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有相對應關系的數(shù)字是否一致。2.本期會計報表與上期會計報表之間有關數(shù)字是否相互銜接。3.會計報表的數(shù)字有無篡改，是否真實，計算是否準確。4.報表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全送報有無缺漏。第12條會計電算化的審核。1.稽核人員要根據(jù)財經(jīng)法規(guī)和

8、財會制度的要求審核各種原始憑證，及時將審核無誤的原始憑證交系統(tǒng)操作人員輸入計算機。2.審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。3.審核輸出憑證、賬表內容及數(shù)據(jù)的正確性與及時性。4.稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因，通知相關人員進行訂正。第13條稽核工作要求。1.稽核人員除依照規(guī)定審核各部門所送憑證賬表外，并應到各部門實地稽查，每年稽查次數(shù)視實際需要而定。2.稽核人員