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文檔簡介
1、投資者的財務管理職權(quán)投資者的財務管理職權(quán)金融企業(yè)投資者憑借對金融企業(yè)資本的所有權(quán),依法對金融企業(yè)進行財務管理,主要手段是利用對若干重大事項的控制權(quán),約束經(jīng)營者的財務行為,以確保金融企業(yè)資本的安全和增值,最終實現(xiàn)投資者自身的利益。(一)基本管理事項決策權(quán)(一)基本管理事項決策權(quán)投資者的基本管理事項,主要包括審議批準金融企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、決定財務管理職能部門、決定會計政策、審議批準金融企業(yè)財務計劃和財務預算。金融企業(yè)內(nèi)部財務管理制度及財
2、務管理部門設置規(guī)定了金融企業(yè)內(nèi)部不同管理層次、不同部門的財務管理權(quán)限及責任,明確互相配合、互相制衡的管理關(guān)系,其實質(zhì)是將法人治理結(jié)構(gòu)要求以金融企業(yè)內(nèi)部契約的形式固定下來,為金融企業(yè)日后的財務行為提供支持和約束。金融企業(yè)財務計劃和財務預算,是保證金融企業(yè)總體戰(zhàn)略和財務目標在長期和短期內(nèi)都能得到貫徹實現(xiàn)的基本手段。這幾個事項都是投資者掌握財務控制權(quán)的基本體現(xiàn),因此,其最終決定權(quán)必須由投資者行使。(二)重大財務事項決策權(quán)(二)重大財務事項決策
3、權(quán)這些重大事項包括籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等。判斷一個財務事項是否“重大”,除了看涉及金額相對于金融企業(yè)資產(chǎn)的比例高低之外,更重要的是看它是否容易導致投資者權(quán)益受損。金融企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)決定了金融企業(yè)擁有自主經(jīng)營權(quán),投資者不能直接干預金融企業(yè)的經(jīng)營。自主經(jīng)營權(quán)的行使主體是經(jīng)營者,理論上,當經(jīng)營者與投資者制定的財務計劃和目標保持一致,勤勉盡責時,投資者與經(jīng)營者的利益是一
4、致的。但是由于逆向選擇、道德風險、內(nèi)部人控制等諸多問題,經(jīng)營者的決策很可能不利于金融企業(yè)長遠發(fā)展,損害投資者利益。盡管如此,無論是從金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),還是從成本效益原則看,投資者不可能因為兩者之間可能的利益沖突,而取代經(jīng)營者作出每一項決策。因此,投資者只能對一些重大財務事項,掌握最終決策權(quán)。(三)財務監(jiān)督(三)財務監(jiān)督財務監(jiān)督就是根據(jù)法律、法規(guī)和國家財經(jīng)紀律以及金融企業(yè)內(nèi)部財務管理制度,對金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務收支的合理性、合法
5、性、有效性進行調(diào)節(jié)和檢查,以確保金融企業(yè)遵紀守法地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和財務目標。財務監(jiān)督是金融企業(yè)財務管理的一項保障性手段。投資者一方面可通過內(nèi)部審計部門等機構(gòu),對經(jīng)營者實施內(nèi)部財務監(jiān)督,另一方面可通過社會中介機構(gòu)的審計和資產(chǎn)評估對經(jīng)營者實施外部財務監(jiān)督。在實施財務監(jiān)督時,由投資者聘用或者解聘會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所等社會中介機構(gòu),對保護投資者利益有重要意義。因為投資者主要依賴財務會計報告來了解經(jīng)營者的工作成果,獨立第三方即社會中介機構(gòu)實
6、施的報表審計和資產(chǎn)評估等活動,是保證和增強財務會計報告真實性的主要途徑。如果由經(jīng)營者聘用中介機構(gòu),就有可能影響中介機構(gòu)的獨立性,從而削弱相關(guān)財務信息的可信度?!豆痉ā返趌70條規(guī)定,公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所,依照公司章程的規(guī)定,由股東(大)會或者董事會決定,也體現(xiàn)了保護投資者利益的立法精神。(四)財務考核(四)財務考核投資者通過一定的考核制度和辦法,對經(jīng)營者財務業(yè)績作出客觀、正確的評價,為經(jīng)營者的任免、職務調(diào)整和薪
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