投資者的財務(wù)管理職權(quán)

1、投資者的財務(wù)管理職權(quán)投資者的財務(wù)管理職權(quán)金融企業(yè)投資者憑借對金融企業(yè)資本的所有權(quán)，依法對金融企業(yè)進行財務(wù)管理，主要手段是利用對若干重大事項的控制權(quán)，約束經(jīng)營者的財務(wù)行為，以確保金融企業(yè)資本的安全和增值，最終實現(xiàn)投資者自身的利益。（一）基本管理事項決策權(quán)（一）基本管理事項決策權(quán)投資者的基本管理事項，主要包括審議批準金融企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、決定財務(wù)管理職能部門、決定會計政策、審議批準金融企業(yè)財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算。金融企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度及財

2、務(wù)管理部門設(shè)置規(guī)定了金融企業(yè)內(nèi)部不同管理層次、不同部門的財務(wù)管理權(quán)限及責(zé)任，明確互相配合、互相制衡的管理關(guān)系，其實質(zhì)是將法人治理結(jié)構(gòu)要求以金融企業(yè)內(nèi)部契約的形式固定下來，為金融企業(yè)日后的財務(wù)行為提供支持和約束。金融企業(yè)財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，是保證金融企業(yè)總體戰(zhàn)略和財務(wù)目標在長期和短期內(nèi)都能得到貫徹實現(xiàn)的基本手段。這幾個事項都是投資者掌握財務(wù)控制權(quán)的基本體現(xiàn)，因此，其最終決定權(quán)必須由投資者行使。（二）重大財務(wù)事項決策權(quán)（二）重大財務(wù)事項決策

3、權(quán)這些重大事項包括籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等。判斷一個財務(wù)事項是否“重大”，除了看涉及金額相對于金融企業(yè)資產(chǎn)的比例高低之外，更重要的是看它是否容易導(dǎo)致投資者權(quán)益受損。金融企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)決定了金融企業(yè)擁有自主經(jīng)營權(quán)，投資者不能直接干預(yù)金融企業(yè)的經(jīng)營。自主經(jīng)營權(quán)的行使主體是經(jīng)營者，理論上，當經(jīng)營者與投資者制定的財務(wù)計劃和目標保持一致，勤勉盡責(zé)時，投資者與經(jīng)營者的利益是一

4、致的。但是由于逆向選擇、道德風(fēng)險、內(nèi)部人控制等諸多問題，經(jīng)營者的決策很可能不利于金融企業(yè)長遠發(fā)展，損害投資者利益。盡管如此，無論是從金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，還是從成本效益原則看，投資者不可能因為兩者之間可能的利益沖突，而取代經(jīng)營者作出每一項決策。因此，投資者只能對一些重大財務(wù)事項，掌握最終決策權(quán)。（三）財務(wù)監(jiān)督（三）財務(wù)監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督就是根據(jù)法律、法規(guī)和國家財經(jīng)紀律以及金融企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，對金融企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的合理性、合法

5、性、有效性進行調(diào)節(jié)和檢查，以確保金融企業(yè)遵紀守法地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標。財務(wù)監(jiān)督是金融企業(yè)財務(wù)管理的一項保障性手段。投資者一方面可通過內(nèi)部審計部門等機構(gòu)，對經(jīng)營者實施內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，另一方面可通過社會中介機構(gòu)的審計和資產(chǎn)評估對經(jīng)營者實施外部財務(wù)監(jiān)督。在實施財務(wù)監(jiān)督時，由投資者聘用或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機構(gòu)，對保護投資者利益有重要意義。因為投資者主要依賴財務(wù)會計報告來了解經(jīng)營者的工作成果，獨立第三方即社會中介機構(gòu)實

6、施的報表審計和資產(chǎn)評估等活動，是保證和增強財務(wù)會計報告真實性的主要途徑。如果由經(jīng)營者聘用中介機構(gòu)，就有可能影響中介機構(gòu)的獨立性，從而削弱相關(guān)財務(wù)信息的可信度?！豆痉ā返趌70條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東（大）會或者董事會決定，也體現(xiàn)了保護投資者利益的立法精神。（四）財務(wù)考核（四）財務(wù)考核投資者通過一定的考核制度和辦法，對經(jīng)營者財務(wù)業(yè)績作出客觀、正確的評價，為經(jīng)營者的任免、職務(wù)調(diào)整和薪