集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理基礎(chǔ)

1、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理基礎(chǔ)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理基礎(chǔ)11.111.1研究管理基礎(chǔ)的必要性和內(nèi)容研究管理基礎(chǔ)的必要性和內(nèi)容1.1.研究管理基礎(chǔ)的必要性研究管理基礎(chǔ)的必要性內(nèi)部環(huán)境是管理基礎(chǔ)的主體部分。所以管理基礎(chǔ)的必要性研究是以內(nèi)控環(huán)境的必要性為基礎(chǔ)展開(kāi)的。COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和結(jié)構(gòu)，并受企業(yè)歷史和文化影響。內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容主要包括：風(fēng)險(xiǎn)

2、管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、正直與道德價(jià)值觀、員工能力的承諾、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源政策等。國(guó)內(nèi)上市公司內(nèi)控不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻頻，主要原因源于公司的內(nèi)部環(huán)境，如果不對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行深入研究，不能改善內(nèi)部環(huán)境，僅僅著力于內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)制度建設(shè)，是本末倒置，必定不能取得預(yù)期成效。國(guó)內(nèi)問(wèn)題企業(yè)一般也有一套看起來(lái)很完整、很規(guī)范的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度、各種各樣的授權(quán)制度、審批流程、操作規(guī)范；在公司組織架構(gòu)上既有董事會(huì)，

3、又有監(jiān)事會(huì)。看起來(lái)是“雙保險(xiǎn)”，實(shí)際上企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)決策，并未按程序進(jìn)行科學(xué)論證，而是個(gè)別人說(shuō)了算，董事會(huì)成了“一言堂”。所以，對(duì)上市公司內(nèi)部環(huán)境的深入研究是非常必要的，也就是對(duì)管理基礎(chǔ)進(jìn)行研究是非常必要的。2.2.管理基礎(chǔ)的含義管理基礎(chǔ)的含義集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)是指對(duì)集團(tuán)企業(yè)，包括母公司、子公司等各企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有潛在影響的所有因素的總稱，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理環(huán)境，是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的基礎(chǔ)，處于“金字塔

4、”的底端。構(gòu)建整體框架時(shí)必須從分析具體集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理環(huán)境開(kāi)始，真正建立符合實(shí)際情況，滿足集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理體系。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，總是在一定環(huán)境下進(jìn)行的，在此，環(huán)境主要指內(nèi)部環(huán)境。3.3.管理基礎(chǔ)的重要性管理基礎(chǔ)的重要性集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的管理基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響著集t團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的貫徹執(zhí)行、企業(yè)營(yíng)運(yùn)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

5、、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。它還影響著管理活動(dòng)、信息與溝通體系和監(jiān)控措施的設(shè)計(jì)與運(yùn)行。管理基礎(chǔ)確定了公司的總體態(tài)度，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架所有其他管理要素的基礎(chǔ)。4.4.管理基礎(chǔ)包含的內(nèi)容管理基礎(chǔ)包含的內(nèi)容集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)主要包括：正直、誠(chéng)信原則和道德觀、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配和授權(quán)、員工能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、人力資源政策、錯(cuò)弊和報(bào)告、集團(tuán)企業(yè)文化等。11.211.2管理

6、基礎(chǔ)分析管理基礎(chǔ)分析理、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)、完成職責(zé)所提供的資源方面的一些政策規(guī)定。權(quán)力下放到什么程度比較合適？授權(quán)應(yīng)該保證被授權(quán)人完成目標(biāo)，要使決策建立在比較完善的實(shí)務(wù)基礎(chǔ)之上。授權(quán)的增加是與扁平化的組織結(jié)構(gòu)相聯(lián)系的。組織結(jié)構(gòu)的變革會(huì)提高員工的積極性、創(chuàng)造性、主動(dòng)性，以及快速反應(yīng)能力，這都會(huì)有利于企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。同樣，授權(quán)增大會(huì)要求員工能力達(dá)到一個(gè)更高的水平，要求承擔(dān)更多的責(zé)任，也要求管理層建立更有效的流程來(lái)監(jiān)控決策效果。5.5.董事會(huì)和審

7、計(jì)委員會(huì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)（1）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)成員的經(jīng)驗(yàn)和道德境界、其參與和監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)的范圍以及其行為的適當(dāng)性、對(duì)管理層提出問(wèn)題的深度和廣度、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)外部審計(jì)師的關(guān)系實(shí)質(zhì)等成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的基礎(chǔ)。（2）董事會(huì)是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境非常關(guān)鍵的部分，并對(duì)管理基礎(chǔ)的其他要素產(chǎn)生重大影響。為了使企業(yè)的內(nèi)部控制有效，董事會(huì)至少應(yīng)有大部分的獨(dú)立董事。他們不但要提供合理的建議、咨

8、詢和指導(dǎo)，而且還要對(duì)管理當(dāng)局形成必要的牽制和制衡。（3）在董事會(huì)中，必須有足夠數(shù)量的獨(dú)立董事，對(duì)于COSO的這一觀點(diǎn)，我們應(yīng)該結(jié)合中國(guó)國(guó)情正確把握?！岸聲?huì)至少應(yīng)有大部分獨(dú)立的外部董事”筆者認(rèn)為，目前國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該注意：來(lái)自外部問(wèn)題。中國(guó)目前企業(yè)家階層尚未形成，企業(yè)聘請(qǐng)外部董事缺乏人才資源。外部董事的“懂事”問(wèn)題。國(guó)內(nèi)上市公司聘請(qǐng)的外部董事大都是會(huì)計(jì)師、律師或者是名噪一時(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，他們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏洞察力和預(yù)見(jiàn)力，也沒(méi)

9、有經(jīng)營(yíng)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。獨(dú)立性問(wèn)題。無(wú)論選擇機(jī)制還是利益導(dǎo)向上，中國(guó)上市公司的獨(dú)立董事從形式和實(shí)質(zhì)上都很難“獨(dú)立”。針對(duì)以上問(wèn)題，我們應(yīng)該結(jié)合中國(guó)國(guó)情正確把握證監(jiān)委要求，我國(guó)公司的外部董事至少要占到13。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)、提高相關(guān)人員素質(zhì)等措施，逐步解決發(fā)展中存在的問(wèn)題。6.6.員工的能力員工的能力能力是指員工執(zhí)行所分配的工作需要的知識(shí)和技能。（1）管理層應(yīng)當(dāng)以正式或非正式的崗位描述，或其他方式分析并定義各崗位的具體工作任務(wù)，以

10、及員工完成任務(wù)所需要的知識(shí)和技能。這些必要的知識(shí)和技能水平可能取決于個(gè)人的智力、受過(guò)的培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)。在培養(yǎng)知識(shí)和技能需要考慮的諸多因素中，應(yīng)特別注意考慮在完成一件具體工作時(shí)所需職業(yè)判斷的性質(zhì)和程度。（2）管理層決定工作完成的質(zhì)量，并在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、目標(biāo)與實(shí)施計(jì)劃和結(jié)果方面進(jìn)行權(quán)衡。管理層應(yīng)在能力和成本方面經(jīng)常權(quán)衡。7.7.人力資源政策與實(shí)務(wù)人力資源政策與實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是由人設(shè)計(jì)并實(shí)施的，保證組織內(nèi)所有成員具有一定誠(chéng)信、道德觀和能力