內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制影響因素實(shí)證研究.pdf

1、內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制,而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)則是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)以及作用得以發(fā)揮的重要環(huán)節(jié)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的核心,良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的基本要素,內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行有賴(lài)于規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。作為公司治理重要組成部分的內(nèi)部控制制度在公司治理中處于內(nèi)部監(jiān)控的位置,因此公司治理對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度就會(huì)提出一些要求。同時(shí),作為內(nèi)部控制政策與程序?qū)嵤┹d體的公司治理結(jié)

2、構(gòu),其是否合理直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施。由此可見(jiàn),公司治理與內(nèi)部控制之間存在一定的關(guān)系。
　　本文以我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制的影響因素分析為研究對(duì)象,在前人的研究基礎(chǔ)之上,運(yùn)用統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證分析,論文分為五個(gè)部分進(jìn)行論述。第一部分主要介紹了論文選題的背景、意義、論文的研究思路、研究方法和可能的創(chuàng)新點(diǎn);第二部分是全文的理論基礎(chǔ),從理論上分析了二者之間存在的相互關(guān)系,為后文分析提供理論支撐;第三部分以

3、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為基本框架,同時(shí)借鑒COSO報(bào)告和國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行研究的成果構(gòu)建了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,建立了多因素評(píng)價(jià)模型。接著我們以深市上市公司為研究對(duì)象搜集相關(guān)數(shù)據(jù),運(yùn)用EXCEL進(jìn)行計(jì)算求解得到深市每個(gè)上市公司的內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值,并對(duì)深市上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。第四部分以求得的各深市上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值為被解釋變量,以公司治理所包含的重要的要素指標(biāo)為解釋變量建立回歸模型,對(duì)其進(jìn)行實(shí)證研究。

4、第五部分分析實(shí)證研究結(jié)果,得出研究結(jié)論,并結(jié)合我國(guó)企業(yè)的基本情況提出相關(guān)的對(duì)策與建議。
　　通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制影響因素的實(shí)證研究,得到的結(jié)論主要有以下幾點(diǎn):第一,股權(quán)結(jié)構(gòu)特征中的控股股東持股比例對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值具有顯著負(fù)影響;第二,監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)特征變量中監(jiān)事會(huì)會(huì)議次數(shù)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值具有顯著正影響;第三,監(jiān)事會(huì)人數(shù)與內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值在0.05水平上存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系;第四,上市公司的年度、規(guī)模對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值具有顯

5、著影響,而行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值沒(méi)有顯著影響;第五,第一大股東性質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值沒(méi)有顯著影響;第六,董事會(huì)的規(guī)模對(duì)公司的內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值沒(méi)有顯著的影響;第七,公司控制權(quán)與內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值不存在顯著的相關(guān)關(guān)系;第八,債務(wù)融資程度與內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值不存在顯著的相關(guān)關(guān)系;第九,高管薪酬與內(nèi)部控制運(yùn)行評(píng)價(jià)值不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。
　　針對(duì)以上結(jié)論,論文提出了完善公司治理和提高內(nèi)部控制水平的對(duì)策建議:第一,平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)建立健全