c2c電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析

1、2008年第3期第30卷總第165期商IONSTORACETRANSPORTATION品P運(yùn)RE與SE養(yǎng)RV護(hù)ATIONOFCOI~IODITIES電J商務(wù)＆。u_q，JC2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析口李元輝，王海靈(新疆大學(xué)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院，新疆烏魯木齊830046)【摘要】主要從C2C(customertocustomer)電子商務(wù)網(wǎng)上個(gè)人賣家、C2C電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)以及政府的角度分析了對(duì)C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售行為征稅存在的問題，

2、提出C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收的解決辦法?！娟P(guān)鍵詞】電子商務(wù)；C2C平臺(tái)企業(yè)；網(wǎng)上個(gè)人賣家【中圖分類號(hào)】F71336【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B【文章編號(hào)】10074538(20o8)03003202AnaIysiSonC2ConIiBeretaiIing’revenue口LIYuanhui。WANGHalling(XinjiangUniversityscienceandtechnicalinstitute，Wulthnuqi830046，Chin

3、a)[Abstract】Inthearticle，theproblemofonlineretai1ingimposedisanalysedfromthepointofviewofonlinebargainor，C2Celectronicbusinessenterpriseandgovernment，accordingly，themeasureSputforward【Keywords】electronicbusiness：C2Celect

4、ronicbusinessenterprise；onlinebargainor1引言艾瑞調(diào)研數(shù)據(jù)顯示2007年我國(guó)C2C交易規(guī)模達(dá)到5l8億，從2002年至今我國(guó)C2C電子商務(wù)發(fā)展迅速，交易規(guī)模一直保持兩位甚至三位數(shù)的增長(zhǎng)率。在C2C電子商務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)也存在許多問題。繼全國(guó)首例個(gè)人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案宣判后，北京市于2007年下半年制定了北京市信息化促進(jìn)條例》，其中第26條第2款規(guī)定，從2007年l2月1日開始，北京的互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶

5、在網(wǎng)上開店必須取得營(yíng)_qk執(zhí)照，但是并無具體內(nèi)容。2008年3月6日，北京市工商局公布貫徹落實(shí)加強(qiáng)電子商務(wù)監(jiān)督管理工作的意見(征求意見稿)向社會(huì)征求意見，此次的意見稿對(duì)第26條第2款進(jìn)行了細(xì)化，明確指出網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)不需要辦理執(zhí)照的3種情況，其中包括個(gè)人在網(wǎng)上開店出售、置換自用物品，且不以贏利為目的，可不用辦照。這一意見稿引起提供C2C交易平臺(tái)的電子商務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱C2C平臺(tái)企業(yè))和在網(wǎng)上開店的互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶(以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)上個(gè)人賣家)的廣泛關(guān)

6、注。2020電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收面臨的問題要求網(wǎng)上個(gè)人賣家辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費(fèi)，在一定程度上提高了互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶網(wǎng)上開店的進(jìn)入門檻，有利于清除網(wǎng)上不良賣家，規(guī)范網(wǎng)上零售市場(chǎng)，更好的維護(hù)了消費(fèi)者利益，同時(shí)可以增加國(guó)家財(cái)政稅收。然而，如果在目前這種環(huán)境下，要求所有的網(wǎng)上個(gè)人賣家必須辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)給我國(guó)網(wǎng)上零售業(yè)的發(fā)展帶來哪些問題呢首先從網(wǎng)上個(gè)人賣家的角度進(jìn)行分析：網(wǎng)上開店具有流程簡(jiǎn)單，開店成本低的優(yōu)點(diǎn)?！熬W(wǎng)上開店辦理營(yíng)

7、業(yè)執(zhí)照”的規(guī)定使得網(wǎng)上開店的流程變得復(fù)雜，會(huì)使這些用戶網(wǎng)上開店的積極性受挫。此外隨著網(wǎng)上零售的發(fā)展，網(wǎng)上開店競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，許多網(wǎng)店在開張的頭一兩個(gè)月甚至更長(zhǎng)時(shí)間幾乎不產(chǎn)生銷售是很正常的事，而如果根據(jù)目前我國(guó)稅務(wù)總局的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶征稅采取個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，這樣無論賣家是否銷售出商品都要定期繳納一定的稅費(fèi)，增加了網(wǎng)上開店的成本，因而會(huì)打擊互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶網(wǎng)上開店的積極陛。其次，從C2C平臺(tái)企業(yè)的角度來看：如果網(wǎng)上個(gè)人賣

8、家的積極性受到打擊，C2C平臺(tái)企業(yè)的用戶數(shù)量則會(huì)減少，必然會(huì)影響到C2C平臺(tái)企業(yè)自身的發(fā)展。雖然我國(guó)C2C電子商務(wù)交易規(guī)模呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，但與我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額相比，所占比重仍然很小(如表l所示)；同時(shí)從表l可以看出目前我國(guó)C2C電子商務(wù)交易規(guī)模增長(zhǎng)不穩(wěn)定，我國(guó)C2C電子商務(wù)市場(chǎng)正處于發(fā)展階段，C2C電子商務(wù)市場(chǎng)仍然不成熟，還有很大的發(fā)展空間，目前正是市場(chǎng)培育階段。表12002年~2007年我國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額與C2C電子商

9、務(wù)交易額比較項(xiàng)目200220032004200520062007售sszs。。c2商交易91239137230518額(億元)一所占比重002％002％007％020％030％058％注：所占比重=o2o電子商務(wù)交易額／社會(huì)消費(fèi)品零售總額【收稿日期】2008—03—01【作者簡(jiǎn)介】李元輝(1977一)女，新疆大學(xué)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：電子商務(wù)與物流。王海靈(1969一)男，新疆大學(xué)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：物流管理與物流

10、工程。維普資訊第3期李元輝等：C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析33最后，從政府的角度來分析：截止到2007年底我國(guó)僅淘寶網(wǎng)一家網(wǎng)上賣家的數(shù)量已經(jīng)超過3500萬，隨著網(wǎng)絡(luò)的普及以及電子商務(wù)的發(fā)展，網(wǎng)上賣家的數(shù)量正呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，因此，以目前我國(guó)工商稅務(wù)的管理辦法，要對(duì)幾千萬網(wǎng)上個(gè)人賣家進(jìn)行監(jiān)督、收繳稅費(fèi)，管理征稅成本很高。總之，目前如果盲目的規(guī)定所有網(wǎng)上賣家必須辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照并對(duì)其征稅，將會(huì)阻礙我國(guó)C2C電子商務(wù)的發(fā)展，可以說是得不

11、償失。那么，互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶網(wǎng)上開店到底該不該辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費(fèi)呢3020電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收的解決方案據(jù)艾瑞預(yù)測(cè)我國(guó)C2C電子商務(wù)交易規(guī)模仍然會(huì)持續(xù)高速增長(zhǎng)，網(wǎng)購(gòu)已經(jīng)成為社會(huì)主流消費(fèi)的方式之一。到2011年C2C交易規(guī)模將達(dá)到3638億人民幣(如圖1所示)，到2012年，網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)將占據(jù)社會(huì)消費(fèi)品零售總額5％一8％。從電子商務(wù)起步較早的美國(guó)來看，盡管目前美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總體趨緩，但對(duì)網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的影響非常有限，JupiterResea

12、rch分析師帕蒂弗萊曼埃紋斯(PattiFreemanEvans)表示，預(yù)計(jì)到2012年網(wǎng)絡(luò)零售額將占美國(guó)零售總額的8％，網(wǎng)上零售市場(chǎng)將變得更加成熟?？梢钥闯鼍W(wǎng)上零售將是中小零售企業(yè)以及工商個(gè)體零售的發(fā)展趨勢(shì)，因此政府有必要從宏觀上管理規(guī)范C2C電子商務(wù)市場(chǎng)。圖12002年~2001年我國(guó)020電子商務(wù)交易額及增長(zhǎng)率目前，我國(guó)C2C電子商務(wù)的一個(gè)主要特征是網(wǎng)上個(gè)人賣家數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營(yíng)狀況良莠不齊，而C2C平臺(tái)企業(yè)數(shù)相對(duì)較少，目前我國(guó)

13、的C2C平臺(tái)企業(yè)主要有淘寶、e趣、騰訊拍拍以及正在策劃中的百度，并且每一個(gè)交易平臺(tái)都有相虛的第三方支付平臺(tái)，因此，政府可以通過C2C平臺(tái)來監(jiān)控網(wǎng)上個(gè)人賣家。以淘寶為例，因?yàn)橹Ц秾毜膿?dān)保作用，在淘寶網(wǎng)上交易的買賣雙方為確保交易的順利，在達(dá)成交易后選擇支付方式時(shí)買方會(huì)選擇支付寶擔(dān)保交易付款方式支付，而支付寶規(guī)定擔(dān)保交易付款的支付寶賬戶不允許從事無真實(shí)交易背景的虛假交易、銀行卡轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)或洗錢等禁止的交易行為，這也就是說擔(dān)保交易付款的支付寶賬戶

14、之間的資金流轉(zhuǎn)都是基于交易的，因此支付寶平臺(tái)可以很容易的統(tǒng)計(jì)到每一個(gè)賣家的交易額。同時(shí)淘寶平臺(tái)可以統(tǒng)計(jì)到每一個(gè)賣家的交易次數(shù)。政府可以與淘寶協(xié)商，規(guī)定其要求達(dá)到一定交易額、交易次數(shù)的賣家提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照。同時(shí)因?yàn)榻灰赘犊畹闹Ц秾氋~戶之間的資金流轉(zhuǎn)都是基于交易的，那么這種賬戶的資金流入也就是產(chǎn)生的銷售收入，因此政府可以制定一種基于銷售額的稅率，支付寶平臺(tái)根據(jù)這個(gè)稅率對(duì)每一筆銷售收入代扣稅，即通過第三方支付平臺(tái)代扣代繳網(wǎng)上個(gè)人賣家的稅費(fèi)。這樣做

15、的好處在于：第一、降低了政府對(duì)網(wǎng)上個(gè)人賣家的監(jiān)督、征稅成本——政府只需要和C2C平臺(tái)企業(yè)和第三方支付平臺(tái)進(jìn)行合作，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)上個(gè)人賣家的監(jiān)督以及征稅；第二、在獲得一定收入以后再辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及繳納稅費(fèi)也是被廣大網(wǎng)上個(gè)人賣家所接受的，不會(huì)打擊互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人用戶網(wǎng)上開店的積極性；第三、通過與政府的合作，有利于C2C平臺(tái)企業(yè)和第三方支付平臺(tái)自身發(fā)展一方面C2C平臺(tái)企業(yè)可以從代扣稅這項(xiàng)服務(wù)中收取一定的費(fèi)用，因而在盈利模式上可能可以取得一定的突破

16、，另一方C2C平臺(tái)企業(yè)提供代扣代繳稅服務(wù)可以持續(xù)吸引網(wǎng)上個(gè)人賣家，因此平臺(tái)的用戶數(shù)量會(huì)保持良好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。4小結(jié)我國(guó)C2C電子商務(wù)目前正處在如火如茶的發(fā)展態(tài)勢(shì)，電子商務(wù)網(wǎng)上零售市場(chǎng)有待進(jìn)一步規(guī)范。從電子商務(wù)發(fā)達(dá)國(guó)家的網(wǎng)上零售發(fā)展過程來看，C2C電子商務(wù)與B2C電子商務(wù)的界限越來越模糊，C2C網(wǎng)上零售發(fā)展到一定階段會(huì)轉(zhuǎn)向B2C網(wǎng)上零售，而B2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售不會(huì)存在“網(wǎng)上零售征稅難的問題”。因此，政府應(yīng)該在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)采取恰當(dāng)?shù)氖侄蝸碚{(diào)控

17、市場(chǎng)，一方面降低政府對(duì)網(wǎng)上零售市場(chǎng)的管理監(jiān)督成本，另一方面又不會(huì)打擊網(wǎng)上賣家的積極性，有效促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。[參考文獻(xiàn)]【1】袁國(guó)禮電子商務(wù)監(jiān)管意見或月底出3種網(wǎng)上開店無須辦照【N】京華時(shí)報(bào)hit#：／／newsiresearchcn／0468／20080306／77353shtml200836[2】2007年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物爆發(fā)式增長(zhǎng)規(guī)模達(dá)561億元【N】艾瑞咨詢http：／／newsiresearchcn／viewpoints／760