鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與方法

1、弧。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部)經(jīng)濟責(zé)任審計工作已開展多年。從實踐看，各地對其審計內(nèi)容和審計方法的把握是不一樣的，有的相對規(guī)范一些，有的相對簡單一些，其原因是多方面的，但一個主要原因是有的審計人員特別是項目組長對其內(nèi)容和方法掌握得不夠全面。筆者認(rèn)為，凡從事這項工作的審計人員都要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方法，然后再結(jié)合本地的實際選取內(nèi)容、選擇方法，這樣才能提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。筆者現(xiàn)結(jié)合我省的實際，談?wù)勦l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)

2、干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方法問題。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)完成情況審計。(1)全口徑財政收入增長率，一般預(yù)算收入增長率。(2)科技費用支出占財政收入的比重，教育支出占財政收入的比重，農(nóng)業(yè)支出占財政收入的比重。(3)國內(nèi)招商引資到位資金及增長率，實際直接利用境外資金及增長率，外貿(mào)進(jìn)出口總額及增長率。(4)固定資產(chǎn)投資及增長率。(5)農(nóng)民人均純收入及增長率，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)目標(biāo)及完成率。(6)再就業(yè)人數(shù)及再就業(yè)

3、率、登記失業(yè)率，符合條件的農(nóng)村困難群眾納入農(nóng)村最低生活保障人數(shù)及保障率。(7)政府負(fù)債率。2本級財政財務(wù)收支審計。(1)預(yù)算執(zhí)行審計。主要審計本級財政預(yù)算的批復(fù)、調(diào)整和財政決算情況，基金預(yù)算執(zhí)行情況。(2)預(yù)算收入完成情況審計。主要審計預(yù)算收入是否及時足額入庫；有無截留、隱瞞預(yù)算收入等。(3)上級財政專項撥款及補助的各項資金、財政轉(zhuǎn)移支付資金的安排和使用情況審計。(4)財政預(yù)算外資金收支管理情況。主要審計預(yù)算外資金管理是否建立了比較完備

4、的內(nèi)部控制制度；預(yù)算外收支決算是否真實，有無隱瞞虛報預(yù)算外資金收支規(guī)模編制假決算；預(yù)算外資金收支是否按計劃進(jìn)行，有無以收定支或先收后支等問題。(5)本級政府財政財務(wù)收支及內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況審計，內(nèi)控制度是否健全有效，預(yù)決算制度是否完善，支出審批制度是否明確，收入是否做到集中管理，固定資產(chǎn)和票據(jù)管理是否合規(guī)，現(xiàn)金管理制度是否嚴(yán)格，國有資產(chǎn)管理、使用和保值增值情況審計，政府負(fù)債情況及還本付息情況審計。3重大經(jīng)濟決策情況審計。(1)審查

5、決策制度是否完善。檢查是否建立健全了相關(guān)的經(jīng)濟決策制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府內(nèi)部是否建立重大經(jīng)濟活動議事規(guī)則。(2)審查決策程序是否規(guī)范。審查在重大經(jīng)濟決策時是否存在“一言堂”的狀況，是否存在不具備決策條件“硬拍板”的狀況。同時，還要審查決策制度的執(zhí)行情況，是否存在有制度不執(zhí)行的問題。(3)審查決策目標(biāo)是否實現(xiàn)。重點檢查可研報告、技術(shù)論證報告與實際情況的對比，是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效：益；是否存在短期行為、“形象工程”等方面的問題。4國

6、有土地管理使用情況審計。主要審汁有無違法批地，亂占耕地和礦產(chǎn)資源，違法圈占農(nóng)村集體土地及擅自出讓國有土地等問題；有無集體管理的“自留地”，檢查其承包或租賃收入管理及使用情況；國家撥付的農(nóng)民土地：償金是否及時、足額發(fā)放。5生態(tài)環(huán)境保護情況審計。主要審計政府對環(huán)境保護的重視程度及對可持續(xù)發(fā)展所采取的措施，有無以發(fā)展經(jīng)濟為借口破壞生態(tài)環(huán)境等情況；環(huán)保資金有無截留、挪用、擠占等。6招商引資情況審計。主要審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府制定的招商引資政策是否合法、合

7、規(guī)，有無違反規(guī)定自定政策等問題；招商引資金額統(tǒng)計數(shù)字是否真實、準(zhǔn)確等問題。7農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、救災(zāi)、社保、環(huán)保等部門撥入的新農(nóng)村專項資金審計或?qū)徲嬚{(diào)查。主要審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對各部門撥入的新農(nóng)村建設(shè)資金的管理，抽查一定量的村屯或項目現(xiàn)場，查驗是否按規(guī)定用途使用專項資金；項目建設(shè)單位資金管理制度是否健全，有無管理混亂、高估冒算、套取資金、虛假決算、損失浪費等情況。8被審計對象遵守廉政紀(jì)律和財經(jīng)紀(jì)律情況的審計。主要包括：收入情況；全部收入是否足額

8、繳納了所得堍個人住房情況；是否存在長期占用、借用公款或轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計方法及注意事項1常規(guī)審計方法。(1)傳統(tǒng)審計方法。一般應(yīng)采用觀察、監(jiān)盤、詢問、計算、分析性復(fù)核等技術(shù)方法，審查被審計單位銀行開戶和會計資料，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，現(xiàn)場察看和走訪，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財政財務(wù)收支的會計核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，問卷調(diào)查等，依法取得審計證據(jù)。(2)現(xiàn)代審計方法即運用

9、計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的審計方法。首先，綜合運用各種計算機審計軟件，在現(xiàn)有被審計單位計算機環(huán)境下讀取電子數(shù)據(jù)，生成電子財務(wù)賬和業(yè)務(wù)賬進(jìn)行審核分析，有條件的應(yīng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計。其次，綜合各方面信息進(jìn)行審計分析，確定審計重點，形成疑點線索。再次，針對具體問題進(jìn)行審計取證，協(xié)助完成審計工作底稿，簡化審計操作流程。最后，綜合各方面信息進(jìn)：行判口徐文斌翟▲—_√斷和評價，提高審汁結(jié)果的質(zhì)量，降低審計成本和風(fēng)險。2綜合審計方法。(1)審計和審計調(diào)查相

10、結(jié)合的方法。一是通過多種形式的座談或談話，掌握財政財務(wù)收支等方面的錯弊信息。二是對一些難以確認(rèn)的問題，通過座談或談話進(jìn)行核實。三是通過審計問卷的測評結(jié)果，進(jìn)一步了解、掌握履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。四是對一些不便進(jìn)行審計的內(nèi)容，可調(diào)整為調(diào)查方式進(jìn)行。(2)查賬與查物相結(jié)合的方法。主要采取賬面余額與實物資產(chǎn)對照順查，根據(jù)實物盤點結(jié)果追溯賬面余額逆查等方法，審查資金、存貨、固定資產(chǎn)等真實情況。(3)內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法。內(nèi)查主要采取賬面審核、詢證

11、等方法，外調(diào)主要采取函證、電話問詢、就地延伸等方法，以此審查債權(quán)債務(wù)的真實性。(4)全面審計與重點抽查相結(jié)合的方法。對財政預(yù)算執(zhí)行、財政央算、預(yù)算外資金、專項資金、稅收計劃和稅收征管等情況應(yīng)進(jìn)行全面審計。還應(yīng)選擇與被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的、資金量比較大的事項，延伸到預(yù)算單位、企業(yè)、納稅大戶、村屯等進(jìn)行重點抽查。3彳0用以往審計成果的審計方法。(1)由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有任務(wù)重、風(fēng)險大等特點，在審計實施過程中應(yīng)對以前年度審計機關(guān)、內(nèi)

12、：郎審計機構(gòu)或社會中介組織在財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資和經(jīng)濟責(zé)任等方面作出的具有結(jié)論性的審計報告或?qū)徲嫑Q定加以利用，充分發(fā)揮審計資源的整合作用。(2)對以前年度審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會中介組織在財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資和經(jīng)濟責(zé)任等方面作出的具有結(jié)論性的審計報告或?qū)徲嫑Q定的利用，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的情況進(jìn)行核實與確認(rèn)。經(jīng)復(fù)核認(rèn)為審計報告或?qū)徲嫑Q定中所指事項無誤后，可以附在新形成的審計工作底稿后面作為審計證據(jù)；不能將未復(fù)核的審計報告或?qū)徲嫑Q定所指事項

13、作為審計結(jié)論并進(jìn)行評價。口(作者單位：黑龍江省審計廳)[編輯：那明亮]鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部弧。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部(以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部)經(jīng)濟責(zé)任審計工作已開展多年。從實踐看，各地對其審計內(nèi)容和審計方法的把握是不一樣的，有的相對規(guī)范一些，有的相對簡單一些，其原因是多方面的，但一個主要原因是有的審計人員特別是項目組長對其內(nèi)容和方法掌握得不夠全面。筆者認(rèn)為，凡從事這項工作的審計人員都要明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方法，然后再結(jié)合本地的實際選取

14、內(nèi)容、選擇方法，這樣才能提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。筆者現(xiàn)結(jié)合我省的實際，談?wù)勦l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和方法問題。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容1鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)完成情況審計。(1)全口徑財政收入增長率，一般預(yù)算收入增長率。(2)科技費用支出占財政收入的比重，教育支出占財政收入的比重，農(nóng)業(yè)支出占財政收入的比重。(3)國內(nèi)招商引資到位資金及增長率，實際直接利用境外資金及增長率，外貿(mào)進(jìn)出口總額及增長率。(4)固定資產(chǎn)投資及增

15、長率。(5)農(nóng)民人均純收入及增長率，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)目標(biāo)及完成率。(6)再就業(yè)人數(shù)及再就業(yè)率、登記失業(yè)率，符合條件的農(nóng)村困難群眾納入農(nóng)村最低生活保障人數(shù)及保障率。(7)政府負(fù)債率。2本級財政財務(wù)收支審計。(1)預(yù)算執(zhí)行審計。主要審計本級財政預(yù)算的批復(fù)、調(diào)整和財政決算情況，基金預(yù)算執(zhí)行情況。(2)預(yù)算收入完成情況審計。主要審計預(yù)算收入是否及時足額入庫；有無截留、隱瞞預(yù)算收入等。(3)上級財政專項撥款及補助的各項資金、財政轉(zhuǎn)移支付資金的安排和使

16、用情況審計。(4)財政預(yù)算外資金收支管理情況。主要審計預(yù)算外資金管理是否建立了比較完備的內(nèi)部控制制度；預(yù)算外收支決算是否真實，有無隱瞞虛報預(yù)算外資金收支規(guī)模編制假決算；預(yù)算外資金收支是否按計劃進(jìn)行，有無以收定支或先收后支等問題。(5)本級政府財政財務(wù)收支及內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況審計，內(nèi)控制度是否健全有效，預(yù)決算制度是否完善，支出審批制度是否明確，收入是否做到集中管理，固定資產(chǎn)和票據(jù)管理是否合規(guī)，現(xiàn)金管理制度是否嚴(yán)格，國有資產(chǎn)管理、使用

17、和保值增值情況審計，政府負(fù)債情況及還本付息情況審計。3重大經(jīng)濟決策情況審計。(1)審查決策制度是否完善。檢查是否建立健全了相關(guān)的經(jīng)濟決策制度，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府內(nèi)部是否建立重大經(jīng)濟活動議事規(guī)則。(2)審查決策程序是否規(guī)范。審查在重大經(jīng)濟決策時是否存在“一言堂”的狀況，是否存在不具備決策條件“硬拍板”的狀況。同時，還要審查決策制度的執(zhí)行情況，是否存在有制度不執(zhí)行的問題。(3)審查決策目標(biāo)是否實現(xiàn)。重點檢查可研報告、技術(shù)論證報告與實際情況的對比，

18、是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效：益；是否存在短期行為、“形象工程”等方面的問題。4國有土地管理使用情況審計。主要審汁有無違法批地，亂占耕地和礦產(chǎn)資源，違法圈占農(nóng)村集體土地及擅自出讓國有土地等問題；有無集體管理的“自留地”，檢查其承包或租賃收入管理及使用情況；國家撥付的農(nóng)民土地：償金是否及時、足額發(fā)放。5生態(tài)環(huán)境保護情況審計。主要審計政府對環(huán)境保護的重視程度及對可持續(xù)發(fā)展所采取的措施，有無以發(fā)展經(jīng)濟為借口破壞生態(tài)環(huán)境等情況；環(huán)保資金有無

19、截留、挪用、擠占等。6招商引資情況審計。主要審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府制定的招商引資政策是否合法、合規(guī)，有無違反規(guī)定自定政策等問題；招商引資金額統(tǒng)計數(shù)字是否真實、準(zhǔn)確等問題。7農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、救災(zāi)、社保、環(huán)保等部門撥入的新農(nóng)村專項資金審計或?qū)徲嬚{(diào)查。主要審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對各部門撥入的新農(nóng)村建設(shè)資金的管理，抽查一定量的村屯或項目現(xiàn)場，查驗是否按規(guī)定用途使用專項資金；項目建設(shè)單位資金管理制度是否健全，有無管理混亂、高估冒算、套取資金、虛假決算、損失浪費等情

20、況。8被審計對象遵守廉政紀(jì)律和財經(jīng)紀(jì)律情況的審計。主要包括：收入情況；全部收入是否足額繳納了所得堍個人住房情況；是否存在長期占用、借用公款或轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等問題。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計方法及注意事項1常規(guī)審計方法。(1)傳統(tǒng)審計方法。一般應(yīng)采用觀察、監(jiān)盤、詢問、計算、分析性復(fù)核等技術(shù)方法，審查被審計單位銀行開戶和會計資料，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，現(xiàn)場察看和走訪，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財政財務(wù)收

21、支的會計核算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，問卷調(diào)查等，依法取得審計證據(jù)。(2)現(xiàn)代審計方法即運用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的審計方法。首先，綜合運用各種計算機審計軟件，在現(xiàn)有被審計單位計算機環(huán)境下讀取電子數(shù)據(jù)，生成電子財務(wù)賬和業(yè)務(wù)賬進(jìn)行審核分析，有條件的應(yīng)進(jìn)行信息系統(tǒng)審計。其次，綜合各方面信息進(jìn)行審計分析，確定審計重點，形成疑點線索。再次，針對具體問題進(jìn)行審計取證，協(xié)助完成審計工作底稿，簡化審計操作流程。最后，綜合各方面信息進(jìn)：行判口徐文斌翟▲—_√斷

22、和評價，提高審汁結(jié)果的質(zhì)量，降低審計成本和風(fēng)險。2綜合審計方法。(1)審計和審計調(diào)查相結(jié)合的方法。一是通過多種形式的座談或談話，掌握財政財務(wù)收支等方面的錯弊信息。二是對一些難以確認(rèn)的問題，通過座談或談話進(jìn)行核實。三是通過審計問卷的測評結(jié)果，進(jìn)一步了解、掌握履行經(jīng)濟責(zé)任的情況。四是對一些不便進(jìn)行審計的內(nèi)容，可調(diào)整為調(diào)查方式進(jìn)行。(2)查賬與查物相結(jié)合的方法。主要采取賬面余額與實物資產(chǎn)對照順查，根據(jù)實物盤點結(jié)果追溯賬面余額逆查等方法，審查資

23、金、存貨、固定資產(chǎn)等真實情況。(3)內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法。內(nèi)查主要采取賬面審核、詢證等方法，外調(diào)主要采取函證、電話問詢、就地延伸等方法，以此審查債權(quán)債務(wù)的真實性。(4)全面審計與重點抽查相結(jié)合的方法。對財政預(yù)算執(zhí)行、財政央算、預(yù)算外資金、專項資金、稅收計劃和稅收征管等情況應(yīng)進(jìn)行全面審計。還應(yīng)選擇與被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的、資金量比較大的事項，延伸到預(yù)算單位、企業(yè)、納稅大戶、村屯等進(jìn)行重點抽查。3彳0用以往審計成果的審計方法。(1)

24、由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有任務(wù)重、風(fēng)險大等特點，在審計實施過程中應(yīng)對以前年度審計機關(guān)、內(nèi)：郎審計機構(gòu)或社會中介組織在財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資和經(jīng)濟責(zé)任等方面作出的具有結(jié)論性的審計報告或?qū)徲嫑Q定加以利用，充分發(fā)揮審計資源的整合作用。(2)對以前年度審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會中介組織在財務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資和經(jīng)濟責(zé)任等方面作出的具有結(jié)論性的審計報告或?qū)徲嫑Q定的利用，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的情況進(jìn)行核實與確認(rèn)。經(jīng)復(fù)核認(rèn)為審計報告或?qū)徲嫑Q定中所指事項無誤后，