以cge模型為例淺談稅收經濟分析平臺的建設

1、28每周電腦報2008.07.28特別報道SpecialRept以CGE模型為例淺談稅收經濟分析平臺的建設文謝波峰王敬峰隨著稅務部門的數據利用工作逐步深入，數據利用平臺的建設越來越成為深度數據利用的焦點和核心，對于數據利用平臺的建設，一直存在著各種不同的方向和觀點，并在實際工作中有著不同的做法。本文主要圍繞稅收經濟分析，對數據利用平臺的建設進行了一些思考，以供在稅收數據利用平臺建設過程中作為決策參考。CGE模型應用廣泛自1960年約翰森

2、（Johansen）提出第一個真正意義的可計算一般均衡模型（CGE）模型以來，經過40多年的發(fā)展，CGE模型已經成為一種非常有效的分析工具，被世界各國廣泛應用。CGE模型的建立是把瓦爾拉斯一般均衡從一個抽象的形式轉化成一個關于現實經濟的實際模型的過程，從這個意義來看，CGE模型并沒有一個精確的定義，而一般被描述成對一個包括多個經濟單元的、進行數字設定的經濟系統模型，這個經濟系統通過對商品及要素數量和價格的調整，實現瓦爾拉斯一般均衡理論所

3、刻畫的供需平衡。在整體宏觀經濟預測當中，稅收政策是CGE模型的外生變量之一，利用CGE模型能夠全面評估稅收政策的變動對整個經濟系統總量和結構的影響。正是CGE模型的這個特點，使其在稅收政策分析中得到高度重視和廣泛應用，包括稅收負擔分析、稅制改革模擬和稅收變動分析等方面。在國外稅收CEG模型的例子有：Whalley模型，1975年構建，應用于英國的稅制改革路徑和效果分析；富勒頓－肖文－懷利的美國稅收CGE模型，1976年構建，用于美國的稅

4、收政策改革產生的效應分析，包括稅收超額負擔分析、稅收扭曲分析等；Keller模型，1980年構建，用于荷蘭的稅收政策分析。分析改變生產和消費部門的邊際稅率產生的稅收效果等；Piggot模型，1980年構建，用于分析澳大利亞的稅收政策。在各種模型參數設定下，分析全面或按部門類別減稅或減少補貼的效果；Siemrod模型，1983年構建，用于分析美國稅收政策。分析稅收根據通貨膨脹進行指數化的效果；Kehoe模型，1984年構建，用于西班牙財稅

5、政策分析。該模型的應用對CGE模型能否應用于稅收經濟預測提供了肯定的答案。在1986年西班牙加入原歐共體，在國內實施稅制改革，把復雜間接稅制改為增值稅，因此，以Kehoe教授為首的一個研究小組采用CGE模型進行分析和預測。1990年，研究小組收集了自1985年——1990年的數據來驗證CGE模型預測的正確性，結果表明，在1984年建立的CGE相當準確地預測到了由于政策變化而引起的相對價格的變化和資源分配的變化，同時，CGE也預測到了由于

6、外在經濟環(huán)境的變化（例如石油價格下降、農業(yè)受災）對整個經濟系統的沖擊。CGE模型應用的數據平臺建設在CGE模型的建立和求解過程中，SAM矩陣占有重要的位置。SAM矩陣是社會核算矩陣（SocialAccountingMatrix）的縮寫，用于描述模型中所包含的收支均衡關系。SAM矩陣為CGE模型的數據組織提供了一個框架，并且直截了當地表達了模型中出現的各行為主體的收支關系。SAM矩陣包括以下組成部分：商品和要素的流動“活動”模塊指示生產中

7、使用的中間投入和要素，在表中是“要素”—“活動”單元和“活動”—“活動”單元。例如，“資本”—“面包”單元代表20元的資本用于面包的生產，而20元用于補償生產面包用的資本。產出在居民、政府和投資者（表中指示為“活動”—“經濟主體”、“活動”—“投資單元”）和出口（表中指示為“活動”—“國外單元”）之間分配。國際貿易在國外模塊中展示，其與收支表中相應模塊對應。收入分配要素模塊顯示了要素的輸入和相應的要素收入。在本例中，僅僅只有資本和勞動力

8、兩種要素，它們帶來的要素收入在居民之間分配，表中假設居民分別單獨擁有資本和勞動力，表中居民從資本要素中獲得的收入是50元，從勞動力要素中獲得的收入是40元。最終需求每個機構（居民、政府、投資者）都要形成最終需求，分別對應的是表中“活動”——“經濟主體”單元和“活人大專欄28每周電腦報2008.07.282008.07.28每周電腦報29動”——“投資”單元。居民從資本和勞動力獲得的收入用于消費，政府消費來自稅收（對應表中“政府”——“居

9、民”單元）。投資者可以認為是整個經濟中起投資作用的是投資銀行，它們的投資來源于居民、政府和國外（對應表中“投資”——“居民”，“投資”——“政府”，“投資”——“國外”）。在本理論模型中，我們假定只有投資者完成投資任務。通過以上形式，SAM矩陣把模型中涉及的主要物資流和資金流統一在一個框架中，這種統一性可以用于檢驗從不同來源中得到的數據是否一致。CGE模型應用的計算平臺建設在對CGE模型進行具體計算方面，從1970年代到1980年代早期

10、，比較流行的路線是采用Fortran語言針對不同的模型編程進行計算，由于編程面向模型的特定局限性，從1980年代中期開始，具體計算工作的完成轉向GAMS等集成軟件。GAMS軟件是世界銀行的學者們在80年代推出的，用于求解CGE等大型經濟模型。在此基礎之上，又出現了MPSGE、Hercules等應用軟件，MPSGE可以自動地產生表示經濟一般均衡系統的非線性方程組，而Hercules可以進一步提高CGE對經濟系統的描述、分析能力，使得我們可

11、以觀察到SAM矩陣中每個網點的變化規(guī)律。由于世界銀行研究專家的多年積累和推廣，GAMS目前是求解CGE模型最為廣泛使用的軟件。GAMS軟件中的CGE模型的主要組成包括兩方面，在輸入方面有：（1）數組；（2）變量；（3）初始值；（4）方程；（5）模型和求解聲明；（6）顯示語句。在輸出方面有：（1）響應；（2）引用；（3）方程列表；（4）結果。在GAMS中求解CGE模型，可以采用不同的解釋器（Solvers），GAMS中主要的解釋器有兩類：

12、（1）NLP解釋器，代表性的有Minos、Conopt等，這些解釋器可以用于求解以NLP問題方式表達的CGE模型方程。（2）MCP解釋器，代表性的有Miles、Path等，這些解釋器主要用于以方程形式表達的CGE模型。使用GAMS建立CGE模型，還可以形成一種固定的分析范式，比較典型的有國際糧食政策研究組織（InternationalFoodPolicyResearchInstitute，IFPRI）的模型，該模型采用如下圖1所示的結構

13、形式，具有以下特點：使用現用數據進行模擬，而不改變現有的模型結構（sim.gms）；也可以通過新數據進行模擬，包括構造新數據集（.dat）和進行模擬（sim.gms）兩步；還可以通過新數據集和新模型結構進行模擬，包括構造新的數據集（.dat）、調整模型結構（mod.gms）和所選的頭文件（.inc）以及進行模擬（sim.gms）三步。因此，該模型范式應用到世界上39個國家。這種模型構建方法說明了GAMS的重要特點——可移植性很強。GAM

14、S開發(fā)的CGE模型不僅可以如IFPRI模型一樣，經過簡單修改在不同的經濟環(huán)境下應用，還可以不同的計算平臺上進行移植。對我國稅收經濟分析平臺建設的三大啟示從CGE模型的計算平臺建設的國外經濟來看，結合中我國的稅收經濟分析平臺建設，我們可以得到以下方面的啟示：第一，數據基礎應該來說是稅收經濟分析的起點。從CGE模型的建設來看，SAM矩陣的建設成為了重要的一步。該過程，其實是從稅收角度來重構來源于稅收經濟各部門數據的過程，找到了這種數據組織形

15、式，對于稅收經濟分析的常態(tài)化、制度化，是一個良好的起點，否則，稅收經濟分析總是會處在“這個數據難找”或者說“那個數據沒有”的困惑當中。第二，對于稅收經濟分析而言，雖然對于具體的各地經濟而言，具有各自不同的特征，但是我們不可否認，在某些方面，仍然存在著共同的特征。例如，GAMS從輸入和輸出兩大方面總結了十個通用模塊，并提供了若干種通用求解模塊，甚至于對于某些常見的經濟模型，還有相對模塊化的程序。我們就應該可以將共同的特征總結到一個模塊，通

16、過模塊化的思路，集中力量開發(fā)出通用的稅收經濟分析平臺，在這個集中了集體智慧的平臺上，讓各地稅收經濟分析人員去結合當地特色，進行更為個性化的分析。這些或許可以部分解決稅收經濟分析平臺的針對性問題，而不至于通用的計算平臺在稅務行業(yè)“淮橘為枳”，產生不了良好的應用效果問題。第三，除了數據和計算平臺之外，我們還可以發(fā)現在數據應用當中，也存在著一定范式，例如上面提到的國際糧農組織應用到世界各地的固定分析模式，對于各地稅收經濟分析而言，類似相同的問

17、題，應該可以由總局或者?。ㄊ校┚謹祿治鋈藛T開發(fā)出固定的分析模式，然后統一應用到各地，這些可以相應降低具體應用人員對模型應用技術的能力要求，以解決“陽春白雪”式高平臺工具的實踐應用問題。以上三方面的啟示，針對稅收經濟分析平臺的建設，主要以CGE模型的應用為例，從數據基礎、計算平臺和應用模式三方面借鑒總結的一些想法建議，希望能為我國稅務系統稅收數據的深度利用提供一些有價值的建議。(作者單位：中國人民財政金融學院江蘇省徐州市國家稅務局)特別