企業(yè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建和完善

1、l口I口‘faH‘●^HU●t審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建和完善鄭武璇廣州供電局有限公司【摘要】企業(yè)的不斷發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更多、更高和更新的要求。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和作用，歸根結(jié)底是審計(jì)3作中人才的培養(yǎng)和人員主觀能動(dòng)性作用的發(fā)揮。因此，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制，有利于審計(jì)人才的成長(zhǎng)，發(fā)揮審計(jì)人員的最大潛能，從而達(dá)到理想的審計(jì)目標(biāo)。本文從激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容入手，分析了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的必要性，建立了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型，，提出

2、了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施。【關(guān)鍵詞】激勵(lì)機(jī)制；審計(jì)一、激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容激勵(lì)機(jī)制(enthusiasmmechanism)，是管理者依據(jù)法律法規(guī)、價(jià)值取向和文化環(huán)境等，對(duì)管理對(duì)象之行為從物質(zhì)、精神等方面進(jìn)行激發(fā)和鼓勵(lì)以使其行為繼續(xù)發(fā)展的機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制包含誘導(dǎo)因素集合、行為導(dǎo)向制度、行為幅度制度、行為時(shí)空制度、行為歸化制度等五個(gè)構(gòu)成要素。其中誘導(dǎo)因素集合起到發(fā)動(dòng)行為的作用，后四者起導(dǎo)向、規(guī)范和制約行為的作用。二、完善內(nèi)部審計(jì)激

3、勵(lì)機(jī)制的必要性內(nèi)部審計(jì)因企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生，因此它必須適應(yīng)企業(yè)迅速發(fā)展所帶來(lái)的變化，不斷地滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)其提出的新要求。審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，是制約著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)生存和發(fā)展的生命線。如何確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)步提升，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大工作效能，已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平，有賴于審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)及其主觀能動(dòng)作用的發(fā)揮。因此采取有效的激勵(lì)機(jī)制，可以在最大限度上發(fā)揮審計(jì)人員的工作潛能，更好地達(dá)成審計(jì)工作目標(biāo)

4、，從而促使內(nèi)部審計(jì)工作躍上一個(gè)新的臺(tái)階。1激勵(lì)機(jī)制有利于提升審計(jì)人員素質(zhì)(1)審計(jì)工作需要高素質(zhì)的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的職能決定了審計(jì)人員必須具備較高的工作素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)人員作為工作的執(zhí)行者，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮有重要影響。審計(jì)人員的工作素質(zhì)主要包括思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。思想素質(zhì)方面，審計(jì)人員必須遵循審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

5、，保持廉潔和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷，誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，嚴(yán)格遵守保密性原則，客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)，具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，審計(jì)人員應(yīng)掌握審計(jì)理論和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)知識(shí)，有一定的職業(yè)敏感性和判斷能力，擁有較高的語(yǔ)言和文字表達(dá)能力，善于吸收和接受新知識(shí)，具備創(chuàng)新和探索意識(shí)。(2)審計(jì)人員需要不斷提升工作素質(zhì)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要審計(jì)

6、人員在工作中有持續(xù)性地自覺(jué)學(xué)習(xí)和主動(dòng)進(jìn)步。知識(shí)結(jié)構(gòu)和審計(jì)技術(shù)是審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)中最具代表性的兩個(gè)方面。280中國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)需要一批具備內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和現(xiàn)代企業(yè)管理等知識(shí)的復(fù)合型人才，要求審計(jì)人員有方向性地進(jìn)行大量的學(xué)習(xí)。審計(jì)技術(shù)方面，一系列創(chuàng)新的審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求。從早期詳細(xì)法發(fā)展到后來(lái)的抽樣法，從傳統(tǒng)的“賬面人手”轉(zhuǎn)為“業(yè)務(wù)人手”，從計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)發(fā)展到近年的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)，審計(jì)人員必須趕

7、上現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)進(jìn)步的潮流。(3)激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)審計(jì)人員自覺(jué)提升素質(zhì)完善健全激勵(lì)機(jī)制，有利于激發(fā)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)潛能，使其自覺(jué)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和理論研究，增強(qiáng)自身工作素質(zhì)，在實(shí)踐工作中積累豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)人才的成長(zhǎng)，從而達(dá)到最理想的審計(jì)目標(biāo)。2激勵(lì)機(jī)制有利于提升審計(jì)人員的積極性審計(jì)人員工作的積極性是指審計(jì)人員從事審計(jì)工作的內(nèi)在動(dòng)力，它具體表現(xiàn)在審計(jì)人員的工作態(tài)度上。工作態(tài)度是審計(jì)人員對(duì)工作的心理傾向，包括三個(gè)因素：一是認(rèn)知因素，指審計(jì)人員

8、對(duì)審計(jì)工作的重要性、意義、作用的認(rèn)識(shí)；二是情感因素，指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的好惡、興趣等；三是行為因素，是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的行為傾向。這三種因素是協(xié)調(diào)一致的，審計(jì)人員在審計(jì)工作得到充分的激勵(lì)(認(rèn)知因素)，從而熱愛(ài)自己的審計(jì)丁作f情感因素)，進(jìn)而表現(xiàn)出積極主動(dòng)的行為傾向(行為因素)。內(nèi)部審計(jì)工作需要建立一支充滿活力、銳意進(jìn)取的現(xiàn)代審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員需要得到科學(xué)合理的激勵(lì)，才能更好地保持積極進(jìn)取、奮發(fā)有為的最佳狀態(tài)，充分發(fā)揮審計(jì)人員的主觀

9、能動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。被動(dòng)性的被審計(jì)事項(xiàng)只有與積極主動(dòng)性的審計(jì)人才資源相結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的真正價(jià)值。3激勵(lì)機(jī)制有利于形成良好的審計(jì)氛圍激勵(lì)機(jī)制在審計(jì)部門(mén)形成后，有利于增強(qiáng)向心力和凝聚力，形成良好的審計(jì)工作氛圍。因?yàn)榧?lì)機(jī)制主要是以激發(fā)和鼓勵(lì)為手段，以調(diào)動(dòng)積極因素為出發(fā)點(diǎn)。講究尊重人的人格、感情、勞動(dòng)、創(chuàng)造和隱私，造就一種充滿友愛(ài)與信任、寬容與理解的人際環(huán)境，減少內(nèi)耗和負(fù)面意識(shí)。從另一個(gè)角度看，當(dāng)審計(jì)人員意識(shí)到自己受到尊

10、重和信賴時(shí)，就必然對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生強(qiáng)烈的向心力和凝聚力，增強(qiáng)集體觀念和團(tuán)隊(duì)精神。在情感上熱愛(ài)這個(gè)集體，在思想上認(rèn)同這個(gè)集體，在工作上愿意為這個(gè)集體做出貢獻(xiàn)。三、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型根據(jù)目前審計(jì)人才激勵(lì)的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，可以初步建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型。內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制主要包括企業(yè)激勵(lì)、團(tuán)隊(duì)激勵(lì)、個(gè)人激勵(lì)、業(yè)務(wù)激勵(lì)等四個(gè)方面，共同促進(jìn)審計(jì)工作績(jī)效的提升。審計(jì)人員通過(guò)提高工作績(jī)效，獲得物質(zhì)或精神上的報(bào)

11、酬，并在績(jī)效考核過(guò)程中感受到公平感，從而產(chǎn)生對(duì)自身工作的滿足感，進(jìn)而向?qū)徲?jì)工作目標(biāo)進(jìn)一步努力。審汁_食業(yè)激勵(lì)卜市汁公平感t1：fi~I：竹：列標(biāo)__隊(duì)激勵(lì)卜績(jī)效報(bào)r個(gè)人激勵(lì)卜—’_爭(zhēng)1個(gè)人酬1一4業(yè)務(wù)激勵(lì)_內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型圖1企業(yè)激勵(lì)企業(yè)激勵(lì)包括企業(yè)聲譽(yù)、組織結(jié)構(gòu)和文化特色等方面。企業(yè)在社會(huì)上擁有較高的聲譽(yù)，可以使員工產(chǎn)生榮譽(yù)感。良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，有利于審計(jì)人員及時(shí)地反映工作上的主張和意見(jiàn)，加強(qiáng)獨(dú)立性和創(chuàng)新性。企業(yè)文化特色如果

12、和個(gè)人特點(diǎn)相適應(yīng)，可以使其在工作中得心順手，充分發(fā)揮自身能力。2團(tuán)隊(duì)激勵(lì)審計(jì)部門(mén)的大部分工作任務(wù)需要團(tuán)隊(duì)努力才能實(shí)現(xiàn)，擁有團(tuán)結(jié)向上的團(tuán)隊(duì)關(guān)系，對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一種重要的激勵(lì)。良好的團(tuán)隊(duì)溝通，可以為審計(jì)人員提供充分的信息的技術(shù)支持。團(tuán)隊(duì)內(nèi)部穩(wěn)定的人際關(guān)系，可以滿足審計(jì)人員的工作歸屬感，集中精力開(kāi)展工作。3個(gè)人激勵(lì)個(gè)人激勵(lì)主要有職業(yè)規(guī)劃、知識(shí)培訓(xùn)和專業(yè)特長(zhǎng)等方面。明確的職業(yè)規(guī)劃和相應(yīng)的培訓(xùn)，可以使審計(jì)人員對(duì)個(gè)人的職業(yè)前景有清晰的期望，激勵(lì)其

13、向這個(gè)方面學(xué)習(xí)和努力。審計(jì)人員如果能夠在工作中充分發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，可以使他們覺(jué)得自己的優(yōu)點(diǎn)得到了承認(rèn)，從而產(chǎn)生強(qiáng)烈的成就感。4業(yè)務(wù)激勵(lì)如果審計(jì)人員對(duì)正在從事的業(yè)務(wù)有興趣，就能產(chǎn)生較高的工作積極性，從而充分發(fā)揮個(gè)人才能。分配審計(jì)工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)人員情況委以適當(dāng)?shù)墓ぷ?。同時(shí)，個(gè)人從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容可以豐富化，例如開(kāi)展不同性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，積累各類審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。四、完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施1激勵(lì)措施的制定原則經(jīng)研究，激勵(lì)也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果

14、它不能帶來(lái)正面的影響，就很可能帶來(lái)負(fù)面的影響。所以，在制定和實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)必須謹(jǐn)慎。為了提高激勵(lì)的效果，應(yīng)遵守激勵(lì)的四個(gè)必要原則：一是個(gè)性化。由于不同人員的需求不同，相同的激勵(lì)政策起到的激勵(lì)效果也會(huì)不盡相同。即便是同一人員，在不同的時(shí)間或環(huán)境下，也會(huì)有不同的需求。由于激勵(lì)取決于內(nèi)因，是人員的主觀感受，所以，激勵(lì)要因人而異。在制定和實(shí)施激勵(lì)措施時(shí)，首先要調(diào)查清楚每個(gè)人員真正需求的是什么，并將這些需求整理歸類，然后制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，幫助他

15、們滿足這些需求。二是適度性。獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰不適度都會(huì)影響激勵(lì)效果，同時(shí)增StatisticsAudit統(tǒng)計(jì)蔫黼露審計(jì)攀加激勵(lì)成本。獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)重會(huì)使其產(chǎn)生驕傲和滿足的情緒，過(guò)輕則起不到激勵(lì)效果。懲罰過(guò)重會(huì)感到不公平，過(guò)輕會(huì)則會(huì)輕視錯(cuò)誤的嚴(yán)重性，可能還會(huì)犯同樣的錯(cuò)誤。三是公平性。人員感到的任何不公的待遇都會(huì)影響工作效率和工作情緒，并且影響激勵(lì)效果。取得同等成績(jī)的人員，一定要獲得同等層次的獎(jiǎng)勵(lì)。四是正確性。如果獎(jiǎng)勵(lì)錯(cuò)誤的事情，錯(cuò)誤的事情就會(huì)經(jīng)常發(fā)生。

16、這個(gè)原則雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但在具體實(shí)施激勵(lì)時(shí)卻很容易被忽略。例如，獎(jiǎng)勵(lì)獨(dú)自完成工作的行為，卻不獎(jiǎng)勵(lì)團(tuán)結(jié)合作完成工作的行為。2內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)的可行f生措施結(jié)合目前的審計(jì)工作實(shí)際，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制基本模型，并按照采取激勵(lì)措施的原則，本文提出以下可行性措施：(1)形成審計(jì)工作激勵(lì)制度。在內(nèi)部審計(jì)工作制度中增加關(guān)于工作激勵(lì)的條款，對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著、質(zhì)量?jī)?yōu)秀的特定審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)獎(jiǎng)懲規(guī)定給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。(2)優(yōu)

17、化審計(jì)人員績(jī)效考核方式。結(jié)合審計(jì)質(zhì)量管理，建立完整的審計(jì)質(zhì)量檢查機(jī)制，對(duì)于質(zhì)量高、成效好的審計(jì)項(xiàng)目，在人員績(jī)效考核中給予審計(jì)人員適當(dāng)加分獎(jiǎng)勵(lì)，以切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量管控水平，強(qiáng)化審計(jì)人員的質(zhì)量管理意識(shí)。(3)集中研討優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。選取優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，以召開(kāi)審計(jì)工作研討會(huì)議的形式進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，由負(fù)責(zé)優(yōu)秀項(xiàng)目的審計(jì)人員介紹審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和具體做法，分析典型審計(jì)案例。這樣既鼓舞了優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目人員的精神，也有助于形成良好的團(tuán)隊(duì)進(jìn)取風(fēng)氣。(4)定期評(píng)選內(nèi)部審

18、計(jì)先進(jìn)個(gè)人。定期評(píng)選在內(nèi)部審計(jì)工作中做出突出成績(jī)的先進(jìn)個(gè)人，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公開(kāi)表彰，鼓勵(lì)其繼續(xù)發(fā)揮模范表率作用，以弘揚(yáng)先進(jìn)、樹(shù)立典型，營(yíng)造積極向上的工作氛圍。(5)提供個(gè)性化審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合審計(jì)人員的個(gè)人特點(diǎn)，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)培訓(xùn)課程，建立一個(gè)有針對(duì)性地提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)平臺(tái)，充分調(diào)動(dòng)人員的學(xué)習(xí)積極性，使以往簡(jiǎn)單枯燥的業(yè)務(wù)培訓(xùn)成為審計(jì)人員樂(lè)于接受的獎(jiǎng)勵(lì)。五、結(jié)語(yǔ)綜上所述，本文從激勵(lì)機(jī)制的涵義和內(nèi)容人手，分析了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

19、的必要性，建立了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的基本模型，提出了完善內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制的可行性措施。展望未來(lái)，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制有助于發(fā)揮審計(jì)人員的最大潛能，達(dá)到理想的審計(jì)目標(biāo)，必將有效地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的高速發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1】張惠琴淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)途徑與激勵(lì)機(jī)制甘肅科技2009年7月[2]張挺淺談審計(jì)文化建設(shè)中的激勵(lì)功能中國(guó)審計(jì)報(bào)，2004年7月14日f(shuō)3】龔明曉論內(nèi)部審計(jì)與激勵(lì)廣西會(huì)計(jì)，2000年第2期，[4]武彬淺談國(guó)有企