企業(yè)內(nèi)部審計激勵機制的構(gòu)建和完善

1、l口I口‘faH‘●^HU●t審計企業(yè)內(nèi)部審計激勵機制的構(gòu)建和完善鄭武璇廣州供電局有限公司【摘要】企業(yè)的不斷發(fā)展對內(nèi)部審計提出了更多、更高和更新的要求。內(nèi)部審計的發(fā)展和作用，歸根結(jié)底是審計3作中人才的培養(yǎng)和人員主觀能動性作用的發(fā)揮。因此，進一步完善激勵機制，有利于審計人才的成長，發(fā)揮審計人員的最大潛能，從而達到理想的審計目標。本文從激勵機制的涵義和內(nèi)容入手，分析了完善內(nèi)部審計激勵機制的必要性，建立了一個內(nèi)部審計激勵機制的基本模型，，提出

2、了完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施?！娟P(guān)鍵詞】激勵機制；審計一、激勵機制的涵義和內(nèi)容激勵機制(enthusiasmmechanism)，是管理者依據(jù)法律法規(guī)、價值取向和文化環(huán)境等，對管理對象之行為從物質(zhì)、精神等方面進行激發(fā)和鼓勵以使其行為繼續(xù)發(fā)展的機制。激勵機制包含誘導因素集合、行為導向制度、行為幅度制度、行為時空制度、行為歸化制度等五個構(gòu)成要素。其中誘導因素集合起到發(fā)動行為的作用，后四者起導向、規(guī)范和制約行為的作用。二、完善內(nèi)部審計激

3、勵機制的必要性內(nèi)部審計因企業(yè)發(fā)展的需要而產(chǎn)生，因此它必須適應企業(yè)迅速發(fā)展所帶來的變化，不斷地滿足企業(yè)發(fā)展對其提出的新要求。審計工作的質(zhì)量和水平，是制約著內(nèi)部審計事業(yè)生存和發(fā)展的生命線。如何確保內(nèi)部審計質(zhì)量穩(wěn)步提升，發(fā)揮內(nèi)部審計的最大工作效能，已經(jīng)成為內(nèi)部審計工作的當務之急。實踐證明，內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平，有賴于審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)及其主觀能動作用的發(fā)揮。因此采取有效的激勵機制，可以在最大限度上發(fā)揮審計人員的工作潛能，更好地達成審計工作目標

4、，從而促使內(nèi)部審計工作躍上一個新的臺階。1激勵機制有利于提升審計人員素質(zhì)(1)審計工作需要高素質(zhì)的審計人員內(nèi)部審計的職能決定了審計人員必須具備較高的工作素質(zhì)。內(nèi)部審計是專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員開展工作。內(nèi)部審計人員作為工作的執(zhí)行者，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮有重要影響。審計人員的工作素質(zhì)主要包括思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。思想素質(zhì)方面，審計人員必須遵循審計職業(yè)道德規(guī)范，做到獨立、客觀、正直和勤勉

5、，保持廉潔和應有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷，誠實地為組織服務，嚴格遵守保密性原則，客觀地披露所了解的全部重要事項，具有較強的人際交往技能，妥善處理好與相關(guān)組織機構(gòu)和人員的關(guān)系。業(yè)務素質(zhì)方面，審計人員應掌握審計理論和審計業(yè)務知識，具有豐富的工作經(jīng)驗和業(yè)務知識，有一定的職業(yè)敏感性和判斷能力，擁有較高的語言和文字表達能力，善于吸收和接受新知識，具備創(chuàng)新和探索意識。(2)審計人員需要不斷提升工作素質(zhì)審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)是一個長期的過程，需要審計

6、人員在工作中有持續(xù)性地自覺學習和主動進步。知識結(jié)構(gòu)和審計技術(shù)是審計人員素質(zhì)培養(yǎng)中最具代表性的兩個方面。280中國經(jīng)貿(mào)知識結(jié)構(gòu)方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計需要一批具備內(nèi)部控制、風險管理、業(yè)務經(jīng)營和現(xiàn)代企業(yè)管理等知識的復合型人才，要求審計人員有方向性地進行大量的學習。審計技術(shù)方面，一系列創(chuàng)新的審計技術(shù)對審計人員提出了新的要求。從早期詳細法發(fā)展到后來的抽樣法，從傳統(tǒng)的“賬面人手”轉(zhuǎn)為“業(yè)務人手”，從計算機審計技術(shù)發(fā)展到近年的網(wǎng)絡審計技術(shù)，審計人員必須趕

7、上現(xiàn)代審計技術(shù)進步的潮流。(3)激勵機制促進審計人員自覺提升素質(zhì)完善健全激勵機制，有利于激發(fā)審計人員的學習潛能，使其自覺加強業(yè)務學習和理論研究，增強自身工作素質(zhì)，在實踐工作中積累豐富的審計經(jīng)驗，促進審計人才的成長，從而達到最理想的審計目標。2激勵機制有利于提升審計人員的積極性審計人員工作的積極性是指審計人員從事審計工作的內(nèi)在動力，它具體表現(xiàn)在審計人員的工作態(tài)度上。工作態(tài)度是審計人員對工作的心理傾向，包括三個因素：一是認知因素，指審計人員

8、對審計工作的重要性、意義、作用的認識；二是情感因素，指審計人員對審計工作的好惡、興趣等；三是行為因素，是指審計人員對審計工作的行為傾向。這三種因素是協(xié)調(diào)一致的，審計人員在審計工作得到充分的激勵(認知因素)，從而熱愛自己的審計丁作f情感因素)，進而表現(xiàn)出積極主動的行為傾向(行為因素)。內(nèi)部審計工作需要建立一支充滿活力、銳意進取的現(xiàn)代審計隊伍。審計人員需要得到科學合理的激勵，才能更好地保持積極進取、奮發(fā)有為的最佳狀態(tài)，充分發(fā)揮審計人員的主觀

9、能動性，促進內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展。被動性的被審計事項只有與積極主動性的審計人才資源相結(jié)合，才能實現(xiàn)審計的真正價值。3激勵機制有利于形成良好的審計氛圍激勵機制在審計部門形成后，有利于增強向心力和凝聚力，形成良好的審計工作氛圍。因為激勵機制主要是以激發(fā)和鼓勵為手段，以調(diào)動積極因素為出發(fā)點。講究尊重人的人格、感情、勞動、創(chuàng)造和隱私，造就一種充滿友愛與信任、寬容與理解的人際環(huán)境，減少內(nèi)耗和負面意識。從另一個角度看，當審計人員意識到自己受到尊

10、重和信賴時，就必然對審計工作和審計機構(gòu)產(chǎn)生強烈的向心力和凝聚力，增強集體觀念和團隊精神。在情感上熱愛這個集體，在思想上認同這個集體，在工作上愿意為這個集體做出貢獻。三、建立內(nèi)部審計激勵機制基本模型根據(jù)目前審計人才激勵的發(fā)展趨勢，結(jié)合內(nèi)部審計的工作目標，可以初步建立內(nèi)部審計激勵機制的基本模型。內(nèi)部審計激勵機制主要包括企業(yè)激勵、團隊激勵、個人激勵、業(yè)務激勵等四個方面，共同促進審計工作績效的提升。審計人員通過提高工作績效，獲得物質(zhì)或精神上的報

11、酬，并在績效考核過程中感受到公平感，從而產(chǎn)生對自身工作的滿足感，進而向?qū)徲嫻ぷ髂繕诉M一步努力。審汁_食業(yè)激勵卜市汁公平感t1：fi~I：竹：列標__隊激勵卜績效報r個人激勵卜—’_爭1個人酬1一4業(yè)務激勵_內(nèi)部審計激勵機制基本模型圖1企業(yè)激勵企業(yè)激勵包括企業(yè)聲譽、組織結(jié)構(gòu)和文化特色等方面。企業(yè)在社會上擁有較高的聲譽，可以使員工產(chǎn)生榮譽感。良好的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，有利于審計人員及時地反映工作上的主張和意見，加強獨立性和創(chuàng)新性。企業(yè)文化特色如果

12、和個人特點相適應，可以使其在工作中得心順手，充分發(fā)揮自身能力。2團隊激勵審計部門的大部分工作任務需要團隊努力才能實現(xiàn)，擁有團結(jié)向上的團隊關(guān)系，對審計人員來說是一種重要的激勵。良好的團隊溝通，可以為審計人員提供充分的信息的技術(shù)支持。團隊內(nèi)部穩(wěn)定的人際關(guān)系，可以滿足審計人員的工作歸屬感，集中精力開展工作。3個人激勵個人激勵主要有職業(yè)規(guī)劃、知識培訓和專業(yè)特長等方面。明確的職業(yè)規(guī)劃和相應的培訓，可以使審計人員對個人的職業(yè)前景有清晰的期望，激勵其

13、向這個方面學習和努力。審計人員如果能夠在工作中充分發(fā)揮專業(yè)特長，可以使他們覺得自己的優(yōu)點得到了承認，從而產(chǎn)生強烈的成就感。4業(yè)務激勵如果審計人員對正在從事的業(yè)務有興趣，就能產(chǎn)生較高的工作積極性，從而充分發(fā)揮個人才能。分配審計工作任務時，應根據(jù)人員情況委以適當?shù)墓ぷ?。同時，個人從事的業(yè)務內(nèi)容可以豐富化，例如開展不同性質(zhì)的審計項目，積累各類審計經(jīng)驗。四、完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施1激勵措施的制定原則經(jīng)研究，激勵也具有一定的風險性，如果

14、它不能帶來正面的影響，就很可能帶來負面的影響。所以，在制定和實施激勵措施時必須謹慎。為了提高激勵的效果，應遵守激勵的四個必要原則：一是個性化。由于不同人員的需求不同，相同的激勵政策起到的激勵效果也會不盡相同。即便是同一人員，在不同的時間或環(huán)境下，也會有不同的需求。由于激勵取決于內(nèi)因，是人員的主觀感受，所以，激勵要因人而異。在制定和實施激勵措施時，首先要調(diào)查清楚每個人員真正需求的是什么，并將這些需求整理歸類，然后制定相應的激勵措施，幫助他

15、們滿足這些需求。二是適度性。獎勵和懲罰不適度都會影響激勵效果，同時增StatisticsAudit統(tǒng)計蔫黼露審計攀加激勵成本。獎勵過重會使其產(chǎn)生驕傲和滿足的情緒，過輕則起不到激勵效果。懲罰過重會感到不公平，過輕會則會輕視錯誤的嚴重性，可能還會犯同樣的錯誤。三是公平性。人員感到的任何不公的待遇都會影響工作效率和工作情緒，并且影響激勵效果。取得同等成績的人員，一定要獲得同等層次的獎勵。四是正確性。如果獎勵錯誤的事情，錯誤的事情就會經(jīng)常發(fā)生。

16、這個原則雖然看起來很簡單，但在具體實施激勵時卻很容易被忽略。例如，獎勵獨自完成工作的行為，卻不獎勵團結(jié)合作完成工作的行為。2內(nèi)部審計激勵的可行f生措施結(jié)合目前的審計工作實際，根據(jù)內(nèi)部審計激勵機制基本模型，并按照采取激勵措施的原則，本文提出以下可行性措施：(1)形成審計工作激勵制度。在內(nèi)部審計工作制度中增加關(guān)于工作激勵的條款，對審計工作成績顯著、質(zhì)量優(yōu)秀的特定審計項目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員，根據(jù)有關(guān)獎懲規(guī)定給予精神或者物質(zhì)獎勵。(2)優(yōu)

17、化審計人員績效考核方式。結(jié)合審計質(zhì)量管理，建立完整的審計質(zhì)量檢查機制，對于質(zhì)量高、成效好的審計項目，在人員績效考核中給予審計人員適當加分獎勵，以切實提升審計質(zhì)量管控水平，強化審計人員的質(zhì)量管理意識。(3)集中研討優(yōu)秀審計項目。選取優(yōu)秀審計項目，以召開審計工作研討會議的形式進行集中學習，由負責優(yōu)秀項目的審計人員介紹審計經(jīng)驗和具體做法，分析典型審計案例。這樣既鼓舞了優(yōu)秀審計項目人員的精神，也有助于形成良好的團隊進取風氣。(4)定期評選內(nèi)部審

18、計先進個人。定期評選在內(nèi)部審計工作中做出突出成績的先進個人，在適當?shù)姆秶鷥?nèi)進行公開表彰，鼓勵其繼續(xù)發(fā)揮模范表率作用，以弘揚先進、樹立典型，營造積極向上的工作氛圍。(5)提供個性化審計業(yè)務培訓。結(jié)合審計人員的個人特點，安排適當?shù)膶徲嬇嘤栒n程，建立一個有針對性地提升審計業(yè)務能力的學習平臺，充分調(diào)動人員的學習積極性，使以往簡單枯燥的業(yè)務培訓成為審計人員樂于接受的獎勵。五、結(jié)語綜上所述，本文從激勵機制的涵義和內(nèi)容人手，分析了完善內(nèi)部審計激勵機制

19、的必要性，建立了一個內(nèi)部審計激勵機制的基本模型，提出了完善內(nèi)部審計激勵機制的可行性措施。展望未來，進一步完善激勵機制有助于發(fā)揮審計人員的最大潛能，達到理想的審計目標，必將有效地推動企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的高速發(fā)展。參考文獻：[1】張惠琴淺談企業(yè)集團內(nèi)部審計人員培養(yǎng)途徑與激勵機制甘肅科技2009年7月[2]張挺淺談審計文化建設(shè)中的激勵功能中國審計報，2004年7月14日f3】龔明曉論內(nèi)部審計與激勵廣西會計，2000年第2期，[4]武彬淺談國有企